Управление прибыльностью коммерческого банка

     Содержание 

     1 Прибыль коммерческого банка и её компоненты

     Коммерческий  банк является негосударственным кредитным учреждением, осуществляющее универсальные банковские операции для юридических и физических лиц (расчётные, платёжные операции, привлечение вкладов, предоставление ссуд, а также операции на рынке ценных бумаг и посреднические операции).

     Банк, как коммерческая организация, основной целью деятельности которой является получение прибыли от предоставления разнообразных услуг, получает доходы и несет расходы, связанные с  их оказанием. Прибыль является основным финансовым показателем результативной деятельности банка. Размер прибыли  банка важен для всех, кто имеет  отношение к данной деятельности. Участники банка (пайщики или  акционеры) заинтересованы в прибыли  как норме дохода на вложенный  капитал. Заёмщики опосредовательно заинтересованы в достаточности банковской прибыли – способности банка выдавать кредиты и делать иные вложения, что зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль является одним из основных его источников. Таким образом, объём прибыли в целом по банковской системе обеспечивает её надёжность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

     В общем виде размер прибыли зависит  от трёх глобальных компонентов: доходов, расходов и иных обязательных платежей банка.

     Согласно  международным стандартам финансовой отчётности, доходы – это приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов банка либо сокращения его обязательств, приводящее к увеличению капитала, не связанному с вкладами собственников, и происходящее в форме:

     - притока активов;

     - повышения стоимости активов  в результате переоценки, за исключением  переоценки основных средств,  нематериальных активов и ценных  бумаг, «имеющихся в наличии  для продажи», относимой на увеличение  добавочного капитала или уменьшения  резервов на возможные потери;

     - увеличение активов в результате  конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению  работ, оказанию услуг;

     - сокращения обязательств, не связанного  с уменьшением или выбытием  соответствующих активов. 

     Источниками доходов коммерческого банка  являются различные виды бизнеса. К  элементам банковского бизнеса  можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

     Расходы коммерческого банка связаны  как с его операционной деятельностью, так и с деятельностью как  коммерческой организации. Согласно международным  стандартам финансовой отчётности расходы  – это уменьшение экономических  выгод в форме оттока активов  банка или увеличения его обязательств, приводящее к уменьшению капитала, не связанному с его распределением между собственниками, и происходящее в форме:

     - выбытия активов;

     - снижения стоимости активов в  результате переоценки за исключением  переоценки (уценки) основных средств,  нематериальных активов и ценных  бумаг «имеющихся в наличии  для продажи», относимых на уменьшение  добавочного капитала, создания (увеличения) резервов на возможные потери  и износ;

     - уменьшение активов в результате  конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению  работ, оказанию услуг;

     - увеличения обязательств, не связанного  с получением (образованием) соответствующих  активов.

     Доходы  и расходы банка имеют определенную классификацию и являются неотъемлемым звеном в управлении прибыли банка, а значит, влияют на общий финансовый результат, так же на него влияет и  сама организация системы процесса управления прибылью. 

     2 Система управления  прибылью банка

     Управление  прибылью является  важной составной частью банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса.

     Управление  прибылью банка осуществляется через  систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой.

     Можно выделить следующие основные блоки  управления прибылью коммерческого  банка:

• определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;
• планирование доходов, расходов и прибыли банка применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;
• определение методов текущего регулирования прибыли (финансового результата).

     Управление  прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка  в целом (высший уровень) и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом (микроуровень).

     Содержание  отдельных элементов управления рентабельность кредитной организации  имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням.

     В управлении прибылью банка принимают  участие различные его подразделения.

     К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделения, -т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных И пассивных операций банка, например управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление и т.д. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом.

     Во-вторых, к числу подразделений кредитной  организации, участвующих в управлении прибылью, относится казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка и т.д.

     Третьим подразделением банка, участвующим  в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимо информацией.

     Наконец, в качестве четвертого подразделения  следует выделить  службу внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:

• проверка соблюдения нормативных требований ЦБ РФ в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли;
• проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам РФ по расчету налогооблагаемой базы увеличение балансовой прибыли при расчете налогооблагаемой базы на проценты и т.д.;
• проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления;
• проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов;
• проверка использования прибыли.

     Планирование  доходов, расходов и прибыли банка  в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления: составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана, планирование на его основе достаточной процентной маржи, составление сметы доходов и расходов банка, прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал, планирование распределения прибыли.

     В систему управления прибылью банка  входит:

     - структурный анализ доходов и  расходов коммерческого банка

     - система финансовых коэффициентов

     - факторный анализ прибылью банка

     - методы текущего регулирования прибыли

     Принимая  во внимание данную систему, наиболее подробно изложим саму оценку прибыльности банка и пути управления ею. 

     3 Способы оценки и регулирования уровня прибыли путём структурного анализа доходов и расходов коммерческого банка.

     Важным  элементом управления рентабельности банка являются способы оценки уровня прибыльности. Как уже было указано  выше, в общем, размер прибыли зависит от доходов, расходов, налогов и иных обязательных платежей банка. В соответствии с этим модель формирования и в определенной мере использования (расходования) прибыли схематически может быть представлена следующим образом.

     Таблица 1- Структура прибыли коммерческого банка

     Таким образом, рассмотрим классификацию  доходов и расходов, а так же проведём их структурный  анализ, что  будет являться одним из способов оценки и регулирования уровня прибыли.

     Целью структурного анализа является выявление  основных видов доходов и источников прибыли для оценки их надёжности и возможности сохранения в будущем. Надёжность зависит от формы дохода вида банковской операции, степени стабильности источника прибыли. Структурный анализ расходов банка позволяет выявить сферы деятельности, негативно влияющие на общий финансовый результат.

     Пассивные операции — операции по мобилизации средств, а именно: привлечение кредитов, вкладов (депозитных, сберегательных), получение кредитов от других банков, эмиссия собственных ценных бумаг. Средства, получаемые в результате пассивных операций, являются основой непосредственной банковской деятельности. Активные операции — операции по размещению средств. В результате активных операций банки получают дебетовые проценты, которые должны быть выше кредитовых процентов, выплачиваемых банком по пассивным операциям.

     Доходы  от активных операций могут быть разделены  на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

     Операционные  доходы включают в себя:

     • процентные доходы — полученные банком проценты: за выданные кредиты и  займы (банк одновременно может получать и комиссии), депозиты, которые он разместил в других банках, в том  числе в Центральном (включая  проценты за средства банка на корреспондентских  счетах в других коммерческих банках), по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенным банком, по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи  и комиссии), по другим активным операциям;

     • непроцентные доходы — полученные банком доходы от валютообменных операций, операций доверительного управления, долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц).

     Прочие  формы дохода включают дисконтный доход по векселям, доходы от перепродажи и переоценки ценных бумаг, дивиденды, доходы от переоценки средств в иностранной валюте, другие доходы, связанные с реализацией имущества, возмещением клиентами телеграфных расходов, списанием кредиторской задолженности, сдачей имущества в аренду и т.д.

     Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионного  доходов. Однако в условиях нарастания темпов инфляции банк должен стремиться к относительному сокращению доли процентного дохода, сопряженного с процентным риском. Напротив, желательно повышение доли комиссионных доходов от банковских услуг до такой степени, чтобы около 30% чистого дохода (прибыли) формировалось за счет этого источника.

     По  степени стабильности выделяются группы стабильных и нестабильных доходов. К группе стабильных можно отнести следующие виды доходов: процентный доход по ссудам, процентный и дисконтный доходы по ценным бумагам, дивиденды, полученную комиссию. Доходы рыночного характера, например связанные с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а также разовые (полученные штрафы, доходы от продажи имущества) по своей природе являются нестабильными. Положительной тенденцией является рост доходов за счет их стабильной части.

     Целью структурного анализа доходов в  разрезе видов банковской деятельности является оценка возможности сохранения соответствующего источника с учетом конкуренции и рисков работы банка на данном сегменте рынка, а также оценка степени диверсификации источников дохода.

     В качестве видов банковской деятельности выделяют ссудный бизнес, дисконт-бизнес, бизнес с ценными бумагами, охранный бизнес, гарантийную деятельность, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, бизнес, основанный на валютных операциях, другие виды бизнеса

     Таблица 2 - Структура доходов, полученных от банковской деятельности

      Продолжение таблицы 2

     Для оценки уровня доходов банка могут  использоваться следующие финансовые коэффициенты:

     K1=процентный доход за период/средний остаток активов, приносящий доход в периоде.

     К2=непроцентный доход за период / средний остаток активов в периоде

     Определенный  интерес представляет коэффициент, оценивающий уровень прибыльности доходов банка, взятый в динамике:

     К3=балансовая прибыль за период / совокупный доход  банка в периоде

     Банк  России для оценки качества доходов  банков при решении вопроса о  допуске их в обязательную систему  страхования вкладов физических лиц использует показатель структуры  доходов банка, который рассчитывается по формуле:

     К4=чистые доходы от разовых операций / финансовый результат (прибыль за отчётный период + налог на прибыль)

     Кроме того, им для оценки доходности отдельных  видов операций и банка в целом  используются показатели: чистой процентной маржи и чистого спрэда от кредитных  операций.

     Процентная  маржа – это разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое «бремя» - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а так же банковские риски. Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях и рядом финансовых коэффициентов.

     Один  из показателей чистой процентной маржи:

     К5=чистый процентный доход / средняя величина активов в отчётном периоде

     Динамика  абсолютной величины процентной маржи  определяется несколькими факторами:

     - объемом кредитных вложений и  других активных операций, приносящих процентный доход;

     - процентной ставкой по пассивным  и активным операциям;

     - разницей между процентными ставками  по активным и пассивным операциям  (спрэд);

     - долей беспроцентных ссуд в  кредитном портфеле;

     - долей рисковых активных операций, приносящих процентный доход;

     - соотношением между собственным  капиталом и привлеченными ресурсами;

     - структурой привлеченных ресурсов;

     - системой формирования и учета  доходов и расходов;

     -темпами  инфляции.

     Чистый  процентный доход определяется как  разница между процентными доходами и расходами банка.

     Показатель  чистого спрэда от кредитных операций (в % годовых) рассчитывается по следующей формуле:

     где Д_п — процентные доходы, полученные от размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках, а также от ссуд, предоставленных клиентам; Р_п — проценты уплаченные и аналогичные расходы по привлеченным средствам от клиентов и других банков; СЗс_Р - средняя величина ссуд, рассчитанная по формуле средней хронологической; ОБ_ср — средняя величина обязательств банка, генерирующие процентные выплаты, рассчитанная по средней хронологической.

     Структурный анализ доходов банка дополняется  структурным анализом расходов.

     На  основе формы цены на банковских рынках ресурсов и услуг выделяются процентные, комиссионные и прочие расходы. К процентным расходам относятся плата банком за привлеченные кредиты от других банков и проценты, уплаченные по вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные расходы или не процентные связаны с платой за кассовые, расчетные и другие операции, за инкассацию, полученные гарантии: Прочие непроцентные расходы разнообразны по своему составу и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, на содержание аппарата управления, штрафы и др.

     Приведенная классификация расходов банка используется, прежде всего, для сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста  процентных расходов над процентными  доходами является фактором падения  процентной маржи, свидетельствует  о несопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и процентного расхода.

     В основу иной классификации расходов банка положен их характер.

     Таблица 3 - Структура расходов, полученных от банковской деятельности