Виды налогов и их классификация

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

 высшего профессионального  образования

«Владимирский государственный  университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

 

Юридический институт

Кафедра «Таможенное дело»

 

Реферат

По дисциплине

«Налоги и таможенные платежи»

На тему

«Виды налогов и их классификация»

 

 

 

Выполнил:

ст.гр. ТМДк-210

Шишканова Е.Э.

Проверил:

Фомина Т. А.

 

 

 

Владимир 2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Лист

Введение……………………………………………………………..3-4 стр.

Глава 1 Понятие и сущность налогов……………………………...5-7 стр.

Глава 2  Виды налогов………………………………………………8 стр.

2.1     Федеральные налоги………………………………………….8-11 стр.

2.2     Региональные налоги…………………………………………11-14 стр.

2.3     Местные налоги……………………………………………….14 стр.

Глава 3 Классификация налогов……………………………………15-18 стр.

Заключение…………………………………………………………..19-20 стр.

Список использованных источников………………………………21-22 стр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность  темы. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

Налоги как особая форма  финансовых отношений обеспечивают формирование доходов бюджетной  системы, которые используются органами государственной власти и местного самоуправления для финансирования необходимых расходов.

Налоги – основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент экономической  политики государства. Поэтому оно  уделяет особое внимание правовым основам  налогообложения. Они представляют собой обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

В Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан законно платить установленные  налоги и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений  указанных в Налоговом кодексе  Российской Федерации есть серьезное  противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном  порядке. Существует также целый  перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих Налоговый кодекс Российской Федерации.

Предметом изучения темы являются доходы от всех видов деятельности.

Объектом  изучения темы являются налоги.

Целью работы является изучение видов и классификаций налогов.

Задачами  работы являются:

1. рассмотрение понятия и сущности налогов;
2. познакомиться с видами налогов;
3. изучить классификации налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 ПОНЯТИЯ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, демографическую и т.д. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических  процессов используются финансово-кредитный  и ценовой механизм.

Финансово-бюджетная сфера  охватывает отношения поп поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета  и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной  и других функций государства. Важной структурой финансово-бюджетной сферы  являются налоги.¹

Согласно Налоговому кодексу  РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Данное определение содержит ряд характерных признаков налога:

1. односторонний характер его установления, право на установления налога принадлежит государству; вопросы налогообложения не могут быть вынесены на референдум;
2. уплата налога является обязательной; в случае невыполнения обязанности по уплате налога государство применяет меры принуждения;
3. налог является индивидуально безвозмездным, он устанавливается во благо всего общества и его уплата не порождает обязанности государства совершать определенные действия в пользу налогоплательщика;²
4. безвозвратность налога; возврат налога возможен лишь в случае его переплаты или в качестве льготы;
5. налоги устанавливаются в целях пополнения бюджета государства или муниципальных образований.

В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог – объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность (с объективной стороны); во-вторых – конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны).

Объективная сторона налогов  проявляется на практике в течение  всего периода существования  налогов, при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом  этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство  взимает налоги.

Субъективная сторона  налогов, напротив, предопределяется именно внешней средой, в которой функционируют  налоги. Особенно важное значение имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные черты налоговой системы государства.³

Установление налогов  производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие  налогов.

Налоги не предполагают каких-либо форм кредитования государства, то есть налогообложение, всегда носит безвозвратный  характер. Лишь в случае установления налоговых льгот (например, по НДС), переплаты налога или неправомерного взыскания недоимки налоговое законодательство предусматривает возврат из бюджета соответствующих денежных средств.⁴

Возникновение и исполнение налоговой обязанности не основано на соглашениях государства с  налогоплательщиком и тем более  не зависит от индивидуального усмотрения последнего. Налоговая обязанность  вытекает непосредственно из закона.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 ВИДЫ НАЛОГОВ

Налоговая система, действующая  в Российской Федерации в настоящее  время, сформировалась в начале 1992 г. Начиная в того же года и до настоящего времени в нее вносятся существенные изменения и дополнения. Появились  новые виды налогов, подверглись  изменениям ранее установленные  налоги.⁵

В зависимости от различных  оснований принято различать  следующие виды налогов.

По уровню бюджетов, в  которые поступают налоги, а также  по органам, их устанавливающими и вводящими в действие, различают федеральные, региональные и местные налоги.

 

2.1 Федеральные  налоги

Все федеральные налоги значительно  отличаются друг от друга по целям  налогообложения, кругу плательщиков, налоговым ставкам, объекту обложения, налоговому периоду, налоговой базе.

Федеральные налоги являются наиболее многочисленными.

 К федеральным налогам  относятся: 

1. налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из наиболее важных платежей, формирующих бюджет государства. Фактически, сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованные товары, работы и услуги, и суммой НДС, фактически уплаченной поставщикам приобретенных товаров, стоимость которых относится на себестоимость продукции. Налог на добавленную стоимость – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Налоговый период устанавливается как квартал.
2. акцизы на отдельные группы и виды товаров. Акцизы – это включаемые в цену товара косвенные налоги, которые устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета сверхприбыли, полученной от производства высокорентабельной продукции.

Под акцизной продукцией являются:

• спирт этиловый из всех видов сырья (кроме спирта коньячного и спиртосодержащая продукция с объемом долей этилового спирта более 9%);
• пиво;
• табачная продукция;
• ювелирные изделия;
• автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло.⁶

Акциз уплачивается по месту  производства товаров или по месту  реализации с акцизных складов в  равных долях.

3. единый социальный налог. Это прямой налог, предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.⁷ Налогоплательщиками являются лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями и индивидуальные предприниматели (адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой). Налоговым периодом признаётся квартал.
4. государственная пошлина. Это обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.⁸ Плательщиками государственной пошлины являются  организации, физические лица. Размеры государственной пошлины определяются либо кратно минимальному размеру оплаты труда (на день уплаты пошлины), либо в зависимости от цены иска, сделки, имущества и устанавливаются для каждого вида юридически значимых действий в отдельности.

Плательщиками данного сбора  не являются федеральные органы государственной  власти, Центральный банк РФ и его  учреждения, государственные внебюджетные фонды, бюджетные учреждения и организации, редакции средств массовой информации, общероссийские общественные объединения.

5. налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налога на добычу полезных ископаемых признаются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
• полезные ископаемые, извлеченные из отхода добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.⁹

Налоговым периодом признаётся квартал.

6. водный налог. Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование.

Объекты налогообложения  водным налогом:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесоповала в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.¹⁰

Налоговым периодом является квартал.

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Объектами обложения признаются:

• объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 Налогового Кодекса РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ;
• объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 Налогового Кодекса РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.¹¹

 

2.2 Региональные  налоги

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций. Налогоплательщиками налога признаются российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через  постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через  постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

2. налог на игорный бизнес. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр и пари, не являющаяся реализацией товаров, работ и услуг.¹²

Формами организации игорного бизнеса являются:

• игорное заведение;
• букмекерская контора;
• тотализатор – прием ставок от участников взаимных пари.

Налогоплательщиками являются предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере  игорного бизнеса.

Объектом налогообложения  является игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора или касса  букмекерской конторы.

3. транспортный налог. Распространяется на физических и юридических лиц, которые имеют в собственности автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Объектом налогообложения являются транспортные средства, в установленном порядке подлежащие регистрации в Госавтоинспекции, а также в других аналогичных органах с получением государственных регистрационных знаков для участия в дорожном движении.

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;¹³
• транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;¹⁴
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

суда, зарегистрированные в  Российском международном реестре  судов.

Срок уплаты налога –  ежегодно не позднее 1 августа.

3. Местные налоги

К местным налогам относятся:

1. земельный налог. Плательщиками являются  организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения  и взимания арендной платы являются находящиеся в собственности, пользовании  или владении земельные участки, земельные доли.¹⁵

Налоговый период – календарный  год.

2. налог на имущество физических лиц. Один из основных в системе местного налогообложения.

Плательщиками являются физические лица, имеющие в собственности  жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения.

Объектом налогообложения  являются находящиеся в собственности  физических лиц жилые дома, квартиры, гаражи, дачи иные строения, помещения  и сооружения.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

Налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации положены различные  признаки. Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие  виды классификации налогов:

• по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;
• по способу взимания налогов;
• по субъекту-налогоплательщику;
• по порядку ведения налога; 
• по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
• по целевой направленности введения налога.¹⁶

1) Классификация по органу, который устанавливает и конкретизирует  налоги. Этот вид налогообложения  включает следующие налоги:

• федеральные налоги. Размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления федеральных налогов, а также порядок зачисления их сумм в бюджеты различных уровней определяются законодательством России и являются едиными на всей ее территории.
• региональные налоги. Конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов Федерации, республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов.
• местные налоги. Механизм исчисления местных налогов и их взимания вводятся районными и городскими органами в соответствии с законодательством России и республик в составе Российской Федерации.

2) Классификация по способу взимания налогов. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма налогообложения). К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, учитываемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара и услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству (косвенная форма налогообложения). Связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

3) Классификация по субъекту-налогоплательщику.  К данному виду налогов относятся:

• налоги с физических лиц – подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц;
• налоги с предприятий и организаций – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество организаций;
• смешанные налоги – налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации: государственная пошлина, транспортный налог.¹⁷

4) Классификация по порядку  введения налога. По порядку введения  налога можно выделить общеобязательные  и факультативные налоги:

• общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории независимо от бюджета, в который они поступают. К общеобязательным налогам относятся все федеральные налоги, а также налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц, земельный налог, водный налог.
• факультативные налоги предусмотрены в налоговой системе, однако непосредственно вводиться они могут законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономных округов, районов, городов иных административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории – компетенция органов местного самоуправления. К факультативным относятся все местные налоги, за исключением тех, которые являются общеобязательными.

5) Классификация по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж. В соответствии с бюджетной системой России налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулирующие:

• закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, местный бюджет. Внебюджетный фонд;
• регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной бюджетным законодательством. На сегодняшний день в налоговой системе России действуют два таких налога – налог на прибыль с предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц. Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении бюджета каждого из субъектов Федерации.¹⁸

6) Классификация по целевой  направленности введения налога. В соответствии с этой классификацией  можно выделить налоги абстрактные  и целевые:

• абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом;
• целевые (специальные) налоги вводятся для формирования конкретного направления затрат государства. Для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный).¹⁹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот несомненно играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Множественность налогов  позволяет создать предпосылки  для проведения гибкой налоговой  политики государством, в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделать общее  налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан  и фирм, воздействовать на потребление  и накопление.

Кроме того, из принципа множественности  следует эффект взаимодополняемости  налогов, согласно которому искусственная  оптимизация по одному налогу неизменно  влечет за собой рост платежей по- другому.

Однако практически всегда необходимо учитывать, что любая  система только тогда по-настоящему результативна, когда она предусматривает  множественность налогов, так как  установление единого налога имеет  массу финансовых, политических и  этических недостатков.

Таким образом, в России действует несколько десятков налогов и сборов, не считая различных пошлин. Не все из них выдержат испытание временем. Вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет некоторые экономические кризисы.