Министерство  образования и науки Республики Казахстан

Алматинская академия экономики и статистики 
 

Реферат 

На тему: 

Внутрибанковский  контроль.

Субъекты  осуществляющие его. 
 
 
 
 

                                                                Выполнила: Филиппова В.

Р 08/402

Проверила: Жаксыбаева К.К. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Актобе 2011 
 
 

Оглавление 

Введение 3

Внутренний  банковский контроль 5

Классификация внутреннего контроля в банке 7

Субъекты  и объекты внутреннего  контроля 11

Принципы  внутреннего контроля в банке 13

Предварительный контроль 14

Заключение 15

Список  использованной литературы 17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Вхождение экономики Казахстана в рынок - сложный  и противоречивый процесс. В современных  условиях, когда налаживанию экономических  связей между предприятиями часто  препятствует отсутствие доверия партнеров  друг к другу, особо остро проявляется  потребность в достоверной экономической  информации, в которой заинтересованы все без исключения участники  хозяйственного оборота независимо от форм собственности.

     Таким образом, появилась острая необходимость  проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.

     В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в  целом происходит все большее  и большее отделение непосредственных владельцев (акционеров компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наемное  руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних независимых экспертов.

     Сегодня в банковском сообществе и среди  представителей государственных органов  власти, а также у всех экономически активных граждан существует понимание  того, что без эффективно функционирующей  банковской системы невозможно достичь  каких-либо положительных во всей социально-экономической  системе государства. Банковская система  есть «кровеносная» система всей экономики страны, поскольку именно банки являются реальной производительной силой, их деятельность напрямую связана  с экономикой, обеспечением непрерывности  и ускорением производства, преумножением  богатства общества.

     Банк - это организация, работающая в особой сфере финансовых услуг. Кредитные операции составляют основу активной деятельности коммерческих банков, так как их успешное осуществление ведет к получению основных доходов, способствует повышению надежности и устойчивости банков, они призваны аккумулировать собственные и привлеченные ресурсы для кредитования инвестиций в развитие экономики страны, а также, эта деятельность при ее успешном осуществлении приносит прибыль всем ее участникам: кредитным организациям, заемщикам и обществу в целом.

     Контроль  является одним из важных элементов  рыночной экономики, причем действуют  системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие  обеспечить необходимой информацией  все уровни управления.

     Стремясь  повысить экономическую эффективность  и улучшить механизм распределения  ресурсов, правительство предпринимает  шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины. Банки, до этого жестко регулировавшиеся, получили большую самостоятельность. Для того, чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны превратиться в предпринимателей, реагирующих и приспосабливающихся к рыночной экономике. Это становится невозможным без усиления контроля за качеством банковских активов, доходов, процедур учета и управленческого контроля.

     Важным  направлением банковской деятельности является организация внутрибанковского контроля. Общие требования о необходимости внутреннего контроля в кредитной организации определены законами « О Национальном Банке Республики Казахстан», «О банках и банковской деятельности». Внутрибанковский контроль характеризуется как совокупность приемов и методов, применяемых банком для контроля проводимых им операций. Однако внутренний контроль нельзя рассматривать как простую единовременную процедуру. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Внутренний  банковский контроль

     Банковский  контроль - составная часть банковского  менеджмента, способствующая повышению  эффективности организации банковской деятельности, снижению уровня банковского  риска.

     Внутренний  контроль — постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, который должен осуществляться в банке советом директоров, старшими должностными лицами, руководящими должностными работниками и сотрудниками всех уровней управления. Внутрибанковский контроль позволяет формировать  систему, которая обеспечивает полную и качественную проверку деятельности банка на всех участках. Ответственность  за формирование системы внутреннего  контроля возлагается на руководящий  состав работников банка, однако в этом процессе должен быть задействован каждый банковский служащий.

     Основное  назначение системы внутреннего  контроля в банке заключается  в проверке:

     соблюдения  действующего законодательства;

     соответствия  деятельности кредитной организации  плану ее развития;

     достоверности, оперативности и полноты финансовой и управленческой информации;

     рациональности  проводимых мероприятий по поддержанию  ликвидности, рентабельности и устойчивости банка.

     Система внутреннего контроля включает проведение собственно контроля банковской деятельности, а также организацию мониторинга  на всех участках работы банка, который  заключается в проведении постоянного  наблюдения за работой всех подразделений  коммерческого банка с целью  оценки результативности их работы и  разработки стратегических планов по дальнейшему совершенствованию  и развитию банковского бизнеса. На основании полученных в процессе проведения мониторинга результатов  руководство банка принимает  решения, реализация которых должна привести к устранению имеющихся  в деятельности банка недостатков  и нормализации финансового положения  коммерческого банка.

     Эффективность организации системы внутрибанковского контроля зависит от ряда внешних и внутренних факторов. К числу внешних факторов следует отнести, прежде всего, наличие необходимой нормативной базы организации системы внутреннего контроля. К внутренним факторам относится наличие специалистов, способных качественно и оперативно оценить сложившуюся в банке ситуацию и дать квалифицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности. Для проведения внутрибанковского контроля в банке должно быть создано специальное подразделение. Важным фактором обеспечения эффективной системы внутреннего контроля является создание в банке системы выявления и оценивания банковских рисков. И, наконец, предпосылкой проведения качественного внутреннего контроля является наличие полной и достоверной информации о состоянии дел как в самом банке, так и в банках-конкурентах.

     Характер  и содержание контроля определяются степенью риска. Например, при кредитовании банки оценивают финансовое состояние  заемщика, определяют его рейтинг. В  зависимости от этого принимаются  меры по обеспечению возвратности кредитов - требования залогов, гарантий, страхования.

     Осуществляется  банковский контроль и при других операциях - проверяется правильность оформления расчетной и иной документации, наличие соответствующих ресурсов, выполнение законов, указов, банковских правил и инструкций.

     Система внутреннего контроля в коммерческом банке в обязательном порядке  должна включать в себя следующие  важнейшие элементы:

     контрольную среду,

     состав  видов внутреннего контроля,

     характеристику  субъектов и объектов внутреннего  контроля.

     Контрольная среда представляет собой один из важнейших элементов системы  внутреннего контроля, роль которой  в создании условий для эффективного взаимодействия элементов системы  внутреннего контроля трудно переоценить, поскольку именно среда во многом определяет эффективность взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе систему внутреннего  контроля. Понятие "контрольной среды" по смыслу близко к понятию “банковская  инфраструктура”, под которой профессор  Лаврушин О. И. понимает совокупность элементов, обеспечивающих жизнедеятельность  банков . Банковская инфраструктура является важнейшим элементом более общего образования - банковской системы, именно поэтому некоторые ее составляющие (такие как информационное, нормативно-правовое, кадровое обеспечение) являются элементами и системы управления, и системы внутреннего контроля коммерческого банка.

     Контрольная среда должна включать в себя следующие  основные элементы:

     информационное  обеспечение,

     аналитическое обеспечение,

     техническое обеспечение,

     кадровое  обеспечение,

     стратегию и политику развития банка,

     организационную структуру управления,

     формы и методы управления,

     распределение функций управления, полномочий и  ответственности,

     количественные  и качественные ограничения банковских рисков,

     корпоративную культуру.

     Важнейшая составляющая контрольной среды - информационное обеспечение (включающее нормативно-правовое обеспечение, бухгалтерский учет и  отчетность, автоматизированную банковскую систему и др.)

Классификация внутреннего контроля в банке

    При всем единстве сущности контроля в  теории и на практике различают множество  его видов. По нашему мнению, внутренний контроль в коммерческих банках необходимо классифицировать по следующим направлениям :

Классификация внутреннего контроля в коммерческом банке . 

в зависимости  от специфики решаемых задач следует  различать: административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;

в зависимости  от объемов и полноты охвата контролем - полный или частичный, комплексный или тематический, сплошной или выборочный;

в зависимости  от времени совершения контрольных  действий - предварительный, текущий и последующий;

в зависимости  от источников информации (данных), на основе которых осуществляется контроль - документальный, фактический и  компьютерный;

в зависимости  от используемых приемов и процедур при проведении внутреннего контроля - общеметодические приемы: аудит, анализ, ревизия, мониторинг и др.; приемы документального контроля: юридическая оценка, логический контроль, встречная проверка, формальная проверка, способ обратного счета и др.; приемы фактического контроля: инвентаризация, экспертиза, визуальное наблюдение, контрольный замер, лабораторный анализ и др.

Административный  контроль включает в себя контроль за: ходом выполнения стратегических и текущих планов; обеспечением полноты, уровня и своевременности разработки правил, инструкций, процедур, раскрывающих алгоритмы проведения операций, а также положений, регламентирующих деятельность органов управления банка; обеспечением стандартизации внутрибанковских процессов; правильностью и целесообразностью действий руководителей всех уровней и органов управления банка; координацией действий внутренних подразделений банка; состоянием его технического уровня, экономической и информационной безопасности; совершенствованием взаимоотношений с клиентами; качеством предлагаемых услуг.

Бухгалтерский контроль, в первую очередь, должен обеспечивать контроль за: сохранностью привлеченных средств банка, его  активов и имущества; полнотой и  достоверностью учетной информации и отчетности; соблюдением учетной  политики, правильностью оценки активов  в соответствии с ее принципами; обоснованностью производимых затрат банка, совершением клиентских и  банковских платежей; выполнением нормативных  требований Национального банка и налоговых органов.

В условиях усиления конкуренции в банковской сфере контроль за затратами банка становится одной из актуальных задач бухгалтерского контроля. При его осуществлении важно помнить о делении затрат (расходов) на операционные и неоперационные. Операционные расходы во многом определяются текущей ликвидностью банка, конъюнктурой финансового рынка, размером учетной ставки Национального банка и носят переменный характер. Неоперационные расходы регламентируются сферой обслуживания финансово-хозяйственной деятельности и носят условно-постоянный характер.

Финансовый  контроль представляет собой контроль за: выполнением финансовой политики банка; качеством управления его  финансовыми потоками; образованием, распределением и использованием ресурсов всеми подразделениями банка; соблюдением  установленных лимитов; эффективным  управлением ликвидностью, банковскими  рисками; проведением комплексного экономического и финансового анализа  деятельности банка, его подразделений; организацией и эффективностью внутрибанковского хозрасчета; формированием и корректировкой бюджетов; созданием и использованием резервов; соблюдением финансовых нормативов.

Поскольку банк по своей сути является финансово-кредитным  учреждением, то применительно к  нему финансовый контроль имеет особое значение и приобретает специфическую  роль. Она состоит в повышении  эффективности управления доходами и расходами, бюджетным процессом  банка, а также его ликвидностью. Уровень организации финансового  контроля оказывает непосредственное влияние на устойчивость положения  банка, способствует совершенствованию  системы управления банком, централизации  и подчинению подразделений банка  финансовой политике, проводимой его  руководством.

Важным  участком финансового контроля в  банке является оценка эффективности  деятельности его внутренних подразделений. В этой связи для осуществления  качественного внутреннего контроля большое значение имеет наличие  системы внутреннего хозяйственного расчета.

В организации  внутреннего хозрасчета особое внимание должно уделяться: установлению уровня оперативной самостоятельности  подразделений банка; определению  порядка взаимодействия его подразделений; контролю окупаемости подразделений; разработке отчетности подразделений  банка; разработке системы стимулирования инновационных внедрений; определению  страхового фонда ликвидности банка  и порядка отчисления средств в фонд; установлению материальной ответственности подразделений банка и их руководителей; организации бюджетного планирования, оперативного учета и экономического анализа; разработке комплексной системы экономического анализа деятельности подразделений банка; программному обеспечению.

Применительно к банкам использование внутреннего  хозрасчета позволяет наиболее полно  реализовать контрольные функции  в управлении филиальной сетью, а  также способствует четкой координации  работ подразделений банка, стимулированию инновационных внедрений, повышению  производительности труда и снижению ошибок служащих, правильному распределению  обязанностей, повышению организационно-технического уровня работы, объективному определению  вклада каждого подразделения в  общие итоги деятельности банка, совершенствованию системы внутреннего  планирования, учета и анализа  деятельности подразделений банка, установлению справедливого уровня оплаты труда.

К сожалению, следует отметить, что отсутствие эффективно работающей системы внутреннего  хозрасчета в филиальной сети многих банков приводит к тому, что использование  процедур внутреннего контроля при  проверке деятельности филиалов оказывается  неэффективным, а иногда просто бессмысленным, поскольку многие совершаемые ими  действия каким-либо образом просто не зарегламентированы.

Правовой  контроль служит инструментом надзора  за законностью всех проводимых банком операций и заключаемых сделок, правовым обеспечением деятельности банка в  целом, ведением на должном правовом уровне судебных, арбитражных дел.

Технологический контроль предполагает осуществление  контрольных функций за четким соблюдением  технологии осуществления всех банковских операций, процедур выполнения работ, должностных инструкций.

Управленческий  контроль представляет собой систему  оперативных мер за правильностью  и целесообразностью действий руководителей  всех уровней и органов управления банка; осуществляет при этом контроль со стороны менеджеров за деятельностью  руководимых ими подразделений  банка и деятельностью непосредственных подчиненных; за выполнением управленческих решений; за распределением потоков управленческой информации.

Каждый  вид контроля использует свои специфические  приемы и процедуры. В частности, предварительный контроль широко использует такие процедуры, как анализ, юридическую оценку и логический контроль; текущий контроль - мониторинг, анализ, юридическую оценку, формальную и арифметическую проверку, логический контроль и визуальное наблюдение; а последующий контроль - ревизию, аудит, анализ, встречную проверку, инвентаризацию и экспертизу.

При этом аудит рассматривается как один из важнейших методов контроля. Кроме  того, аудит рассматривается и  в качестве субъекта контроля - самостоятельного специализированного структурного подразделения банка.

Относительно  новым понятием в области банковского  контроля является мониторинг. Под  мониторингом понимается особая процедура  реализации контроля, при которой  осуществляется постоянное наблюдение за происходящими процессами и немедленное  реагирование на них. С позиции процесса управления это означает непосредственное и непрерывное осуществление  процесса обратной связи, с целью  принятия корректирующих решений по ходу осуществления процесса управления. В практической деятельности осуществление  мониторинга непростая задача, решение  которой невозможно без использования  современных информационных систем.

Субъекты  и объекты внутреннего  контроля

Субъекты  внутреннего контроля в коммерческом банке можно классифицировать следующим  образом:

представительные  органы собственников банка (совет  директоров или наблюдательный совет, ревизионная комиссия);

высшие  коллегиальные органы управления (правление, комитеты, в т. ч. кредитный комитет, комитет по управлению активами и  пассивами);

высшие  менеджеры банка (председатель правления  или президент, его заместители);

специальные службы банка, осуществляющие контрольные  функции (служба внутреннего контроля, внутреннего аудита, безопасности и  др.);

специальные комиссии, создаваемые, как правило, на временной основе, для проведения инвентаризаций, ревизий, тематических проверок, служебных расследований;

менеджеры и рядовые сотрудники банка (например, управляющие, специалисты, контролеры), осуществляющие контрольные функции  в соответствии с их должностными обязанностями и полномочиями.

Уже сам  перечень субъектов внутреннего  контроля свидетельствует о том, что контроль должен осуществляться на всех уровнях иерархической пирамиды - от рядовых служащих до высших менеджеров - и возглавляться представителями  собственников банка.

Важнейшими  субъектами внутреннего контроля являются специальные службы, осуществляющие контрольные функции, в частности, служба внутреннего контроля и служба внутреннего аудита. Рассмотрим, в  чем должна проявляться на практике необходимость в наличии таких  специальных служб.

Исследование  места и роли внутреннего контроля в управлении коммерческим банком позволяет  сделать вывод о том, что внутренний контроль объективно необходим на всех стадиях и уровнях управления и должен реализовываться, прежде всего, в ходе процесса управления непосредственно  самими структурными подразделениями  банка. Вместе с тем, уровень внутреннего  контроля, осуществляемого самими подразделениями  банка, по ряду объективных и субъективных причин достаточным в полной мере быть не может, прежде всего, исходя из следующих обстоятельств.

Во-первых, менеджеры не всегда досконально  владеют всеми тонкостями технологии и организации проведения комплекса совершаемых в конкретных подразделениях банка операций, поскольку на те или иные участки работы нередко назначаются руководители, которые ранее не были в полной мере знакомы со спецификой работы этих подразделений. С другой стороны, динамичность развития банковских продуктов, а также оперативная текучка приводят зачастую к тому, что даже опытные менеджеры утрачивают знание всех тонкостей технологии и организации работ в руководимых ими подразделениях.

Во-вторых, реализация контрольных функций  менеджерами на их участках работ  вскрывает недостатки и упущения в их непосредственной деятельности, что сказывается на оценке качества управления, а значит и на оценке результатов их труда. Давать же в  этом случае объективную оценку своей  негативной деятельности менеджеры, естественно, не хотят. Именно в этом причина одного из основных противоречий, возникающих  между менеджерами и владельцами  компаний, так как первым нередко  хочется выдать желаемое за действительное или приукрасить положение дел.

В-третьих, в системе внутреннего контроля всегда остаются незакрытыми так  называемые "стыки" в местах взаимодействия отдельных структурных подразделений  банка. В этой связи даже при качественной постановке внутреннего контроля в  отдельных подразделениях банка  необходимо дополнительно производить  стороннюю оценку состояния внутреннего  контроля в целом, и делать это  нужно независимыми от данных подразделений, высоко квалифицированными специалистами. Применительно к банку такие специалисты должны быть в составе указанных специализированных служб, осуществляющих контрольные функции.

Что касается объектов внутреннего контроля, то под ними понимается вся совокупность элементов системы коммерческого  банка, попадающих в зону действия контроля, а именно:

финансово-хозяйственная  деятельность банка, его дочерних структур;

деятельность  структурных подразделений банка  и его филиалов;

отдельные банковские продукты, операции и сделки, выполняемые банком;

финансовые  и информационные потоки;

деятельность  отдельных менеджеров и рядовых сотрудников банка.

Принципы  внутреннего контроля в банке

     Эффективность системы внутреннего контроля в  банке в существенной мере зависит  от того, насколько полно в банке  руководствуются существующими  принципами внутреннего контроля. Им отводится особая роль в функционировании системы внутреннего контроля. К  числу важнейших принципов контроля относятся следующие.

     Принцип ответственности заключается в  том, что каждый служащий банка должен нести экономическую, административную и дисциплинарную ответственность  за ненадлежащее исполнение своих функций. При этом ответственность должна быть установлена за выполнение каждой конкретной функции и закреплена за конкретным служащим банка.

     Принцип сбалансированности предполагает, что  при определении обязанностей каждого  субъекта контроля ему должен быть предписан соответствующий объем  прав и возможностей, и наоборот.

     Принцип интеграции, взаимодействия и координации  рассматривает контроль в тесной взаимосвязи со всеми элементами системы управления и предполагает четкое взаимодействие всех подразделений  и служб банка.