Залог, гарантии, поручительство

СОДЕРЖАНИЕ   

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………….2

1. ПОНЯТИЕ  И СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КРЕДИТА

1.1. Понятие  обеспечения ссуд и формы обеспечения  возвратности кредита………….3

1.2. Способы  обеспечения кредитных обязательств………………………………………6

2. ОФОРМЛЕНИЕ  И УЧЁТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПО ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ  КРЕДИТАМ

2.1. Залоговые  операции как один из основных  способов обеспечения кредитов  и их учет…………………………………………………………………………………….8

2.2. Гарантии, поручительства и их учет…………………………………………………...19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………….21

Список  литературы…………………………………………………………………………...24                     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ   

Кредит  является гениальным изобретением человечества. За счёт дополнительного привлечения  ресурсов заёмщик имеет возможность  их приумножить, расширить хозяйство, имеет возможность ускорить достижение производственных целей. Кредит во многом является условием и предпосылкой развития современной экономики, неотъемлемым элементом экономического роста. Необходимость  и возможность кредита обусловлена  закономерностями кругооборота и оборота  капитала в процессе производства: на одних участках высвобождаются временно свободные средства, которые выступают  как источник кредита, а в других возникает потребность в них.

В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, т. е. кредит, предоставляемый коммерческими  банками разных типов и видов. Как известно, субъекты в кредитной  сделке всегда выступают как кредитор и заёмщик. Кредиторы – юридические  и физические лица, обладающие временно свободными денежными средствами и  предоставляющие их в распоряжение заёмщика на определённый срок. Заёмщик, как другая сторона кредитных  отношений, получает эти средства во временное пользование.

Разумеется, что кредитор, предоставляя свои денежные средства в пользование другому  лицу, идёт на риск. Риск не возврата существует всегда. Даже у самого первоклассного заёмщика может сложиться такая  финансовая ситуация, когда он будет  не в силах обеспечить надлежащее исполнение своих обязательств по полученному  кредиту. Поэтому у кредитора  возникает естественное желание  обезопасить себя от риска потерь. Существующие формы обеспечения  возврата кредита (обеспечения выполнения заёмщиком своих обязательств перед  кредитором) призваны не только обезопасить  кредитора, но и оказывать стимулирующее  воздействие на заёмщика, побуждая его к рациональному и разумному  использованию заёмных средств.

Актуальность  темы настоящей работы определяется множеством факторов, диктующих необходимость  определения, развития, законодательного закрепления жестких правил реализации кредитных правоотношений, как одного из важнейших элементов банковской деятельности. Проблема обеспечения  банковских кредитов представляет в  настоящее время живой интерес, поскольку ее решение, в первую очередь, затрагивает интересы сторон банковском кредитовании, что, в конечном счете, отражается на всей банковской системе государства.

У субъектов  хозяйствования всегда существовала необходимость  в кредитных средствах. При этом выдача кредита не вызывает особых затруднений, основное внимание теперь уделяется обеспечению обязательств клиента по погашению задолженности. Банки, наученные печальным опытом работы в области кредитования, в  настоящее время проверяют и  контролируют залоговое обеспечение  не только до выдачи кредита, но также  и в процессе кредитного мониторинга. Действующее законодательство предусматривает  немало способов обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору.

Цель  работы – изучение раскрытие механизма  организации возврата кредита. В  связи с поставленной темой в  работе решается ряд задач: 

Объект  исследования – нормативные акты и бухгалтерская отчётность в сфере

банковских  кредитов.

Предмет исследования – способы обеспечения  кредитных обязательств, их оформление и учёт.   
 

1. ПОНЯТИЕ И СПОСОБЫ  ОБЕСПЕЧЕНИЯ КРЕДИТА

1.1. Понятие обеспечения  ссуд и формы  обеспечения возвратности  кредита  

Существуют  разнообразные виды кредитов, предоставляемые  банками. В частности их можно  классифицировать по обеспечению. Существуют обеспеченные и необеспеченные (бланковые) кредиты.

Первые  по характеру обеспечения подразделяют на залоговые, гарантированные и  застрахованные кредиты. Вторые – это  кредиты, не имеющие конкретного  обеспечения, и поэтому они предоставляются  только первоклассным по кредитоспособности клиентам. Поскольку ссуда выдаётся без обеспечения её возврата соответствующими обязательствами, то процентная ставка устанавливается на более высоком  уровне по сравнению с другими (обеспеченными) кредитами. По предоставлении такого кредита  банк не проверяет ни обоснованности причины возникновения потребности  в нём, ни целевое его использование. Только заёмщику необходимо иметь в  виду, что сам факт возникновения  просроченности по выданному бланковому кредиту может сказаться на снижении доверия банка к клиенту, привести к отказу в предоставлении подобных кредитов в будущем.

Банковское  кредитование осуществляется при строгом  соблюдении принципов кредитования. Они представляют собой основу, главный  элемент системы кредитования, поскольку  отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных  рыночных законов, в том числе  и в области кредитных отношений. Как известно, к принципам кредитования относятся: срочность возврата, дифференцированность, обеспеченность и платность.

Срочность кредитования является необходимой  нормой достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что  кредит должен быть, не просто возвращён, но возвращён в строго определённый срок. Срочность есть временная определённость возвратности кредита. Если нарушается срок пользования ссудой, то искажается сущность кредита, он теряет своё подлинное назначение, что отрицательно сказывается на состоянии денежного обращения в стране.

Дифференцированность  означает, что кредитор не должен однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита всем, претендующим на его  получение.[7] Поэтому дифференциация кредитования должна осуществляться на основе показателей кредитоспособности, под которой понимается финансовое состояние заёмщика, дающее уверенность  в способности и готовности заёмщика возвратить кредит в обусловленный  договором срок. Эти качества потенциальных  заёмщиков оцениваются посредством  анализа их финансовой деятельности.

Принцип обеспеченности кредита подразумевает  наличие у должника юридически оформленных  обязательств, гарантирующих своевременный  возврат кредита: залогового обязательства, договора-гарантии, договора-поручительства.

Принцип платности призван оказывать  на заёмщика стимулирующее воздействие, побуждая его на увеличение собственных  ресурсов и экономное расходование привлечённых средств.

Экономическую основу возврата кредита составляет кругооборот и оборот фондов участников воспроизводственного процесса, а также  законы функционирования кредита. Однако наличие объективной экономической  основы возврата кредита не означает автоматизм этого процесса. Только целенаправленное управление движением  ссуженной стоимости позволяет  обеспечить ее сохранность, эквивалентность  отдаваемой взаймы и возвращаемой стоимости.

Поскольку в кредитной сделке участвует  два субъекта — кредитор и заемщик, механизм организации возврата кредита учитывает место каждого из них в осуществлении этого процесса.

Кредитор, предоставляя кредит, выступает организатором  кредитного процесса, защищая свои интересы. Исходя из объективной экономической  основы, кредитор выбирает такие сферы  вложения заемных средств, количественные параметры ссуды, методы ее погашения, условия кредитной сделки, при  которых создавались бы предпосылки  для своевременного и полного  возврата отданной взаймы стоимости. Однако обратное движение указанной стоимости  зависит от кредитоспособности заемщика, использующего ее в своем обороте, от общей экономической конъюнктуры  денежного рынка.

Кредитная сделка предполагает возникновение  обязательства ссудополучателя  вернуть соответствующий долг. [7] Конкретная практика показывает, что  наличие обязательства еще не означает гарантии и своевременного возврата. Возникновение инфляционных процессов в экономике может  вызывать обесценение суммы предоставленной  ссуды, а ухудшение финансового  состояния заемщика — нарушение  сроков возврата кредита. Поэтому международный  опыт деятельности банков выработал  механизм организации возврата кредита, включающий:

а) порядок  погашения конкретной ссуды за счет выручки;

б) юридическое  закрепление ее порядка погашения  в кредитном договоре;

в) использование  разнообразных форм обеспечения  полноты и своевременности обратного  движения ссуженной стоимости.

Форма обеспечения возвратности кредита - это конкретный источник погашения  имеющегося долга, юридическое оформление права кредитора на его использование, организация контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника. [7]

Если  механизм погашения ссуды за счет выручки и его закрепление  в кредитных договорах являются основной предпосылкой возврата кредита, то определение форм обеспечения  возврата представляет собой гарантию этого возврата. Такая гарантия нужна  при высокой степени риска  просрочки платежа.

Таким образом, в банковской практике источники  погашения ссуд подразделяются на первичные  и вторичные. Первичным источником является выручка от реализации продукции, оказания услуг или доход, поступающий  физическому лицу. Зарубежные банкиры считают своим «золотым» правилом при рассмотрении возможности заключения кредитной сделки ориентироваться, прежде всего, на первичный источник.

Реальной  гарантией возврата кредита является выручка лишь у финансово устойчивых предприятий. К ним относятся: предприятия, имеющие высокий уровень рентабельности и высокую обеспеченность собственным  капиталом. У таких предприятий  происходит не только систематический  приток денежных средств, но и прирост  денежных средств в части образования  прибыли, а также пополнения собственного капитала.

Для финансово  устойчивых предприятий, являющихся первоклассными клиентами банка, юридическое закрепление  в кредитном договоре погашения  ссуд за счет поступающей выручки  представляется вполне достаточной. В  этом случае складываются сугубо доверительные  отношения между банком и заемщиком, предполагающие выполнение заемщиком  своих обязательств по погашению  ссуд без предоставления каких-либо дополнительных гарантий.

Во всех случаях возникает необходимость  иметь дополнительные гарантии возврата кредита, что требует изыскания  вторичных источников. К их числу  относятся: залог имущества и  прав, уступка требований и прав, гарантии и поручительства, страхование. В таблице 1 представлены распространенные формы обеспечения возвратности кредита. Использование вторичных  источников погашения ссуд является трудоемким и длительным процессом. Эффективность существующих форм обеспечения  возврата кредита зависит от действенности  правового механизма, грамотности  правового и экономического содержания соответствующих документов, соблюдения норм деловой этики гарантов платежных  обязательств. Создание системы гарантий для кредитора (банка) своевременного возврата кредита приобретает в  России особую актуальность в связи  с неустойчивостью финансового  состояния многих ссудополучателей, недостаточным опытом работы в рыночных условиях бизнесменов, банкиров, юристов. 

1.2. Способы обеспечения  кредитных обязательств  

Банк  в качестве обеспечения кредита  рассматривает следующие виды обеспечения:

Залог имущества является одной из наиболее распространенных форм обеспечения возвратности банковского  кредита. Залог имущества вытекает из залогового обязательства, выдаваемого заемщиком кредитору и подтверждающего право последнего при неисполнении платежного обязательства получить преимущественное удовлетворение претензий из стоимости заложенного имущества.

Поручительство также есть форма обеспечения возвратности кредита. Поручительство - способ обеспечения исполнения обязательств, который оформляется договором, в котором поручитель обязывается перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение последним своего обязательства в полном объеме или частично. [12] Поручитель, уплативший кредитору долг по договору, имеет право предъявить требование к должнику о возмещении уплаченной суммы.

Банки также принимают в качестве обеспечения  по кредитам гарантии. Гарантия отличается от поручительства тем, что не является актом, дополняющим основную сделку. Гарантия - это обязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного случая. [12] Гарантия оформляется в установленном порядке и предусматривает обязательные реквизиты. В гарантийном письме обязательно указывается в обеспечение, какого договора выдана гарантия, срок обязательства о погашении и сумма гарантии.

Банкиры считают своим «золотым» правилом при рассмотрении возможности заключения кредитной сделки ориентироваться, прежде всего, на первичный источник. Поэтому в процессе изучения кредитной  заявки основное внимание уделяется  анализу денежных потоков клиента, перспективам развития отрасли и  бизнеса данного клиента, состоянию  отношений клиента с поставщиками и покупателями. Если у банка возникают  сомнения относительно перспектив поступления  ссудополучателю дохода, кредитная  сделка не состоится.

Реальной  гарантией возврата кредита является выручка лишь у финансово устойчивых предприятий. К ним относятся: предприятия, имеющие высокий уровень рентабельности и высокую обеспеченность собственным  капиталом. У таких предприятий  происходит не только систематический  приток денежных средств, но и прирост  денежных средств в части образования  прибыли, а также пополнения собственного капитала.

Для финансово  устойчивых предприятий, являющихся первоклассными клиентами банка, юридическое закрепление  в кредитном договоре погашения  ссуд за счет поступающей выручки  представляется вполне достаточной. В  этом случае складываются сугубо доверительные  отношения между банком и заемщиком  своих обязательств по погашения  ссуд без предоставления каких-либо дополнительных гарантий.

Чаще  на практике складывается ситуация, когда  возникает определенный риск своевременного поступления выручки. Факторы риска  могут быть связаны как с процессом  производства или реализацией ценностей, так и состоянием расчетов с покупателями, изменением конъектуры рынка, сезонными  колебаниями и т.д.

Во всех этих случаях возникает необходимость  иметь дополнительные гарантии возврата кредита, что требует изыскания  вторичных источников. К их числу  относятся: залог имущества и  прав, уступка требований и прав, гарантии и поручительства, страхование. Указанные формы обеспечения  возвратности кредита оформляются  специальными кредитами, имеющими юридическую  силу и закрепляющими за кредитором определенный источник для погашения  ссуды в случае отсутствия у заемщика средств при наступлении срока  исполнения обязательства. Использование  вторичных источников погашения  ссуд является трудоемким и длительным процессом. Эффективность существующих форм обеспечения возврата кредита  зависит от действенности правового  механизма, грамотности правового  и экономического содержания соответствующих  документов, соблюдения норм деловой  этики гарантов платежных обязательств.

В целях  поддержания стабильности и устойчивого  функционирования банковской системы  России коммерческие банки обязаны  формировать резерв на возможные  потери по ссудам.

Резерв  на возможные потери по ссудам (в  дальнейшем резерв) создается в обязательном порядке всеми банками, небанковскими  кредитными организациями, а также  их филиалами (далее по тексту все  кредитные организации и их филиалы  именуемые банками) по ссудной задолженности  и задолженности, приравненной к  ссудной, по всем группам риска.

При формировании резерва банки в первую очередь  обязаны создавать резерв под  ссуды, квалифицированные как безнадежные. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. 

2.Оформление и учет обеспечения по предоставленным кредитам  

2.1. Залоговые операции  как один из  основных способов  обеспечения кредитов  и их учет 

Сейчас  в условиях низкого уровня договорной дисциплины, ненадежности и часто  просто недобросовестности контрагентов все большее развитие должны получать различные способы обеспечения исполнения обязательств.

Исполнение  обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, задатком, банковской гарантией и другими способами, предусмотренными  законом или договором.

Залог является одним из способов обеспечения  исполнения обязательств, предусмотренных  действующим законодательством. В  гражданском праве над способами  обеспечения исполнения обязательств понимают предусмотренные законодательством  или договором специальные меры имущественного характера, стимулирующие  надлежащее исполнение обязательств должниками путем установления дополнительных гарантий удовлетворения требований кредиторов.

Залог является способом обеспечения обязательств, при котором кредитор-залогодержатель  приобретает право в случае неисполнении должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного  имущества преимущественно перед  другими кредиторами за изъятиями  предусмотренными законом.

Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетворение из страхового возмещения за утрату или повреждение  заложенного имущества независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение  не произошли по причинам, за которые залогодержатель отвечает.

Залог является одним из способов обеспечения  обязательств, предусмотренных действующим  законодательством. В гражданском  праве под способом обеспечения  исполнения обязательств понимаются предусмотренные  законодательством или договором  специальные меры имущественного характера, стимулирующие надлежащее исполнение обязательств должниками путем установления дополнительных гарантий удовлетворения требований кредиторов.

Установление  особого права на имущество залогодателя в сочетании с правом на преимущественное перед другими кредиторами залогодателя право обратить взыскания на предмет  залога делают залог одним из самых  надежных способов обеспечения исполнения обязательств. Следует также учитывать, что приватизированное жилье  в наших условиях зачастую является единственным достаточно ценным имуществом, заложив которое гражданин может  получить первоначальный капитал для  предпринимательской деятельности. Кроме того, получение кредита  на покупку жилья с последующим  залогом этого жилья – один из реальных путей решения жилищной проблемы.

Особенность залога в сравнении с большинством других способов обеспечения исполнения обязательств состоит в том, что  он носит вещно-правовой характер. Поручительство, задаток неустойка, банковская гарантия - это способы обеспечения исполнения обязательств, не имеющих характера вещно-правовых отношений.  В этих случаях кредитор верит личности должника либо лица, которое становится дополнительным (акцессорным) должником в силу принятия на себя ответственности за исполнение основным должником обязательства в рамках соответствующей конструкции обеспечения исполнения. Залог же обладает чертами, которые позволяют рассматривать его в качестве вещно-правового способа обеспечения исполнения обязательств.

Законом или договором может быть предусмотрено, что заложенное имущество остается у залогодателя либо передается во владение залогодержателю (заклад). Залог  же товаров может  осуществляться путем передачи залогодержателю товарораспорядительного документа, являющегося ценной бумагой. Заложенные ценные бумаги могут быть переданы депозит нотариальной конторы или банка.

Более конкретно, виды залога делятся на заклад и ипотеку. Заклад – это когда  вещь передается во владение кредитора. Заклад, в свою очередь, выражается в таких видах как, ценные бумаги, недвижимое имущество и движимое имущество.  Ипотека характеризуется тем, что вещь остается во владении должника.

Залогом может быть обеспечено действительное требование, в частности, вытекающее из договора займа, в том числе  банковской ссуды, договоров купли-продажи, имущественного найма, перевозки грузов и иных договоров.

Предметом залога могут быть вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные  права. Предметом залога не могут  быть требования, носящие личный характер, а также иные требования, залог  которых запрещен законом.

Залог может устанавливаться в отношении  требований, которые возникнут в  будущем, при условии, если стороны  договорились о размере обеспечения  залогом таких требований.

Залог произведен от обеспечиваемого им обязательства. Существование прав залогодержателя  находится в зависимости от судьбы обеспечиваемого залогом обязательства.   

Предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи  и имущественные права (требования), за рядом исключений. К исключениям относятся: имущество изъятое из оборота; требования, неразрывно связанные с личностью кредитора. К таковым, в частности, относятся требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, требования об алиментах; права, уступка которых запрещена законом.

Кроме того, часть первая ГК содержит положение  о возможности расширения круга  объектов гражданских прав, которые  не могут быть предметом залога. Залог отдельных видов имущества, в частности имущества граждан, на  которых не допускается  обращение взыскания может быть законом запрещен или ограничен. Данная оговорка дает возможность запретить в законе (но только в законе) залог практически любого имущества, поскольку часть первая ГК не устанавливает критерий, на основании которого имущество  может быть объявлено незалогоспособным. Перечень  имущества граждан, на которое  не  может быть  обращено взыскание, содержится  в приложении 1 к ГПК.

Согласно  ст. 6 Закона “О залоге”  предметом залога могло быть всякое имущество, которое в соответствии с законодательством РФ может быть отсуждено залогодателем. В силу этой формулировки получается, что предметом залога может быть имущество граждан, на которое нельзя обратить взыскание. Ведь добровольно это имущество может быть гражданами отсуждено. Но даже если представить себе такую ситуацию, что гражданин, который заложил свой дом, попадающий под признаки, указанные в п.1 Приложения 1 ГПК, при наступлении срока неисполнения обеспеченного таким залогом обязательства добровольно  продает его, то это не означает реализации залогового права кредитора. Добровольная продажа дома в таком случае будет представлять из себя только способ нахождения должником средств для погашения основного обязательства, но вовсе не реализацию залогового обязательства.

Следует также обратить внимание и еще  на одно немаловажное  обстоятельство. Статья 336 первой части ГК упоминает в качестве имущества, на которое не может быть  обращено  взыскание только имущество граждан. Ранее в числе имущества, на которое не может быть обращено взыскание, фигурировало  также имущество юридических лиц. Так, здания, сооружения, оборудование и  другое имущество, относящееся к основным средствам  государственных организаций не могло быть предметом залога и на них  не могло обращаться  взыскание по претензиям кредиторов. Аналогичные правила устанавливались в отношении собственности колхозов, иных кооперативных организаций,  профсоюзов и иных общественных организаций. В настоящее время эти ограничения утратили силу.

Залогодержателем  может являться  только  кредитор по обеспеченному залогом (основному) обязательству. [13] Совпадения в одном лице кредитора по  основному обязательству, обеспеченному залогом, и залогодержателя вытекает из самой конструкции залога как способа обеспечения исполнения обязательства.