Защита деловой репутации

МИНИСТЕРСТВО  КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕЕНОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ - ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ КИНО И ТЕЛЕВИДЕНИЯ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Факультет управления

Кафедра информационного менеджмента  и бухгалтерского учета

^{РЕФЕРАТ}

по дисциплине

«Арбитражная практика по экономическим  спорам»

На тему: «Защита деловой  репутации»

Выполнила студентка 5 курса, 945 группы

Африка  Л.П.

Научный руководитель

доцент, к.э.н.

Иванова В.В.

Санкт-Петербург

2013

Содержание

Введение………………………………………………………………………3

Раздел 1. Понятие и виды ответственности за нарушение законодательства

о налогах  и сборах…………………………………………………………...…4

Раздел 2. Налоговые правонарушения и санкции  применяемые к ним…..7

Раздел 3. Виды налоговых правонарушений и  ответственность…………11

Раздел 4. Арбитражные споры о наложении  судебного штрафа…………23

Заключение……………………………………………………………………26

Список  использованной литературы………………………………………..27

Введение

Рассмотрение налоговых  санкций, является особенно актуальным в связи с продолжающимся реформированием законодательства о налогах и сборах. Наверно, каждый налогоплательщик хотя бы раз решал для себя вопросы, являются те или иные действия нарушением налогового законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере и можно ли снизить их, какие обстоятельства необходимо учитывать при этом.

Санкции или ответственность  за налоговые правонарушения - разновидность  юридической ответственности. И  она подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве  ко всем другим видам ответственности, в частности уголовной, гражданской, дисциплинарной. При этом ответственность  в сфере налогообложения не исчерпывается  только статьями НК РФ. Нарушения нормативных  правовых актов о налогах и  сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных  уголовным или административным законодательством.

Раздел 1. Понятие и виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии с законодательством  РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика (плательщика сборов) обязанностей последний несет определенную ответственность.

Традиционно правовая наука выделяет следующие виды юридической ответственности: гражданскую; административную; уголовную; дисциплинарную; материальную [4, с.284].

Однако в последнее время  ряд авторов начали выделять понятие  финансовой ответственности, разновидностью которой является налоговая ответственность, обладающая всеми основными признаками юридической ответственности.

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах наступает  только при наличии соответствующих  оснований:

• налоговых правонарушений;
• нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений;
• налоговых преступлений.

В зависимости от наличия указанных  оснований лица, виновные в нарушениях законодательства о налогах и  сборах, могут привлекаться к налоговой, административной и уголовной ответственности.

В свою очередь налоговая ответственность  включает:

• ответственность за налоговые правонарушения;
• ответственность за иные предусмотренные законодательством о налогах и сборах правонарушения (нарушение банками обязанностей, возникающих в связи с обслуживанием клиентов - налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов).

Законодательной основой налоговой  ответственности выступает исключительно  НК РФ. В соответствии с п.1 ст.108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ. Никакие иные нормативно-правовые акты РФ, субъектов РФ или муниципальных образований не могут предусматривать ответственность за налоговые правонарушения.

Привлечение организации к ответственности  за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц  при наличии соответствующих  оснований от административной, уголовной  или иной ответственности (п.4 ст.108 НК РФ).

Административная ответственность  возникает в отношении лиц, виновных в совершении нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений.

Административная ответственность  за административные правонарушения наступает, если эти нарушения по своему характеру  не влекут за собой в соответствии с законодательством РФ уголовной  ответственности.

Уголовная ответственность за нарушение  законодательства о налогах и  сборах наступаете случаях, когда указанное  деяние характеризуется и подпадает  под признаки налогового преступления. Налоговые органы при выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения налогоплательщиками (плательщиками сборов), повлекших уклонение от уплаты налогов в крупных размерах (свыше 200 МРОТ для физических лиц и свыше 1000 МРОТ для организаций) и в особо крупных размерах (свыше 500 и 5000 МРОТ для физических лиц и организаций соответственно), обязаны в 10-дневный срок направлять материалы в территориальные органы внутренних дел для принятия по ним процессуального решения в соответствии с законодательством РФ. 

Раздел 2. Налоговые правонарушения и санкции применяемые к ним

В соответствии с НК РФ налоговым  правонарушением признается виновно  совершенное противоправное, т.е. в нарушение законодательства о налогах и сборах, деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных яиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст.106 НК РФ). Согласно ст.110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Неосторожность имеет место  в случае, когда лицо, совершившее  налоговое правонарушение, не осознавало противоправного характера своих  действий (бездействия) либо вредный  характер последствий, 'возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

К обстоятельствам, исключающим вину в совершении налогового правонарушения, относятся [3]:

совершение содержащего признаки налогового правонарушения деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

совершение содержащего признаки налогового правонарушения деяния налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в  момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло  отдавать себе отчета в своих действиях  или руководить ими вследствие болезненного состояния;

выполнение налогоплательщиком или  налоговым агентом письменных разъяснений  по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым  или другим уполномоченным государственным  органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.

Наличие перечисленных обстоятельств  исключает привлечение к ответственности  за совершение налогового правонарушения (п.2 ст.111 HK РФ). Однако отсутствие вины освобождает налогоплательщика только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности, а представляет собой компенсацию убытков государства вследствие несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджеты или государственные внебюджетные фонды.

Порядок взыскания с нарушителей  налогового законодательства изобличенных в ходе налогового контроля налоговых  санкций установлен ст.114 НК РФ. Налоговая санкция (англ. tax sanction) - по законодательству РФ о налогах и сборах мера ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.114 НК РФ). Наложение налоговой санкции носит имущественный характер и связано с принудительным изъятием у нарушителя части его собственности. Поэтому в соответствии с требованиями Конституции РФ и НК РФ взыскание штрафов, предусмотренных за совершение налоговых правонарушений, осуществляется только в судебном порядке. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных в гл.16 НК РФ. НК РФ устанавливает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения [9]. В частности, обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются (п.1 ст.112 НК РФ):

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под  влиянием угрозы или принуждения  либо в силу материальной, служебной  или иной зависимости;

иные обстоятельства, которые могут  быть признаны судом смягчающими  ответственность.

При наличии хотя бы одного из этих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с установленным НК РФ (п.3 ст.114 НК РФ). Исходя из рассмотрения конкретных обстоятельств совершения правонарушения суд вправе уменьшить размер взыскания и более чем в 2 раза.

Отягчающим ответственность обстоятельством  признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности  за аналогичное правонарушение. При этом лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается привлекавшимся к ответственности в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции (п.2 ст.112 НК РФ).

При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% по сравнению с установленным  НК РФ (п.4 ст.114 НКРФ).

При повторном совершении налогового правонарушения (п.2 ст.112 НК РФ) размер штрафа увеличивается на 100%.

При совершении одним лицом 2-х и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов нарушителя только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговых санкций не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Раздел 3. Виды налоговых правонарушений и ответственность

Лицо считается невиновным в  совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным  законом порядке и установлена  вступившим в законную силу решением суда. При этом привлекаемое к ответственности лицо не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы, а все неустранимые сомнения в виновности привлекаемого к ответственности лица толкуются в пользу последнего (п.6 ст.108 НК РФ).

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом  и учитываются им при наложении  санкций за налоговые правонарушения. Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения являются налоговые санкции в виде денежных взысканий в предусмотренных НК РФ размерах. При совершении одним и тем же лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (п.5 ст.114НКРФ).

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, установленные гл.16 НК РФ, для налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов приведены в табл.1.

Таблица 1 - Налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, и санкции применяемые к ним

Ввиду того, что привлечение к ответственности  за одно и то же нарушение закона возможно только один раз (п.2 ст.108 НК РФ), привлечение к ответственности  за налоговые правонарушения налогоплательщиков - физических лиц осуществляется в  том случае, если совершенное деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ (п.3 ст.108 НК РФ). В противном случае материалы  об обнаружении нарушений действующего законодательства должны быть переданы в соответствующие органы для  возбуждения уголовного дела.

Привлечение налогоплательщика или налогового агента (как организации, так и  физического лица) к ответственности  за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности  уплатить или перечислить в бюджет причитающиеся суммы налога и  пени. В части применения п.3 ст.122 НК РФ, предусматривающего усиление ответственности  при умышленной неуплате или неполной неуплате сумм налога, отметим, что  в соответствии со сложившейся правоприменительной  практикой работы налоговых органов  об умышленном характере деяния могут  свидетельствовать следующие обстоятельства: налогоплательщик вообще не платит налоги и сдает в налоговые органы нулевые балансы, несмотря на то, что  он ведет активную хозяйственную  деятельность; налогоплательщик ведет  двойную бухгалтерию; налогоплательщик использует фиктивные документы (составленные задним числом или от лица руководителей  организаций, которые их никогда  не подписывали); налогоплательщик скрывает финансово-хозяйственную документацию в ходе проводимой налоговыми органами проверки.

Помимо ответственности  за совершение налоговых правонарушений налогоплательщиками, плательщиками  сборов и налоговыми агентами НК РФ устанавливает и ответственность  за неисполнение или ненадлежащее исполнение установленных им обязанностей для  лиц, привлекаемых проведению налогового контроля, и банков. Перечень соответствующих  правонарушений и меры ответственности  за их совершение приведены в табл.2.

Таблица 2 - Ответственность лиц, привлекаемых к проведению налогового контроля, и банков за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими установленных НК РФ обязанностей

Решение о  привлечении налогоплательщика  или иного лица к ответственности  за совершение налогового правонарушения выносится налоговым органом, но взыскание налоговых санкций  проводится только в судебном порядке (п.7 ст.114 НК РФ).

Вынесший  такое решение налоговый орган  обязан обратиться к налогоплательщику  или иному лицу с предложением добровольно уплатить соответствующую  сумму налоговой санкции. В случае отказа от добровольной уплаты налоговой  санкции налоговый орган обращается с иском о ее взыскании в  арбитражный суд (при взыскании  санкций с организаций или  индивидуальных предпринимателей) или  суд общей юрисдикции (при взыскании  санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). К исковому заявлению прилагаются  решение налогового органа и другие материалы, полученные в процессе налоговой  проверки.

НК РФ устанавливает  определенные сроки давности как  в отношении привлечения к  ответственности за совершение налогового правонарушения, так и в отношении  взыскания налоговых санкций (ст.113 и ст.115 НК РФ).

Привлечение к ответственности возможно до истечения 3 лет со дня следующего после  окончания налогового периода, в  котором совершено это правонарушение (в отношении нарушения правил учета доходов и расходов и  объектов налогообложения, а также  неуплаты или неполной уплаты сумм налога), или со дня совершения налогового правонарушения (в отношении всех прочих правонарушений).

Обращение налоговых  органов в суд с иском о  взыскании налоговых санкций  возможно не позднее 6 месяцев со дня  обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (п.1 ст.115 НК РФ). В случае, если материалы  о нарушении законодательства о  налогах и сборах налогоплательщиком - физическим лицом были переданы для  возбуждения уголовного дела, а в  возбуждении уголовного дела было отказано или оно было прекращено, но совершенное  деяние является налоговым правонарушением, срок подачи налоговым органом искового заявления о взыскании налоговой  санкции исчисляется со дня получения  налоговым органом постановления  об отказе в возбуждении или о  прекращении уголовного дела.

Раздел 4. Арбитражные споры о наложении судебного штрафа

Открытое акционерное общество "Трест "Сибкомплектмонтажналадка" (далее - ОАО "Трест "СКМН", истец) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Газпромстрой" о взыскании 299 217 324 руб. 43 коп. задолженности за выполненные строительно-монтажные работы.

Решением  Арбитражного суда Тюменской области  от 23 марта 2011 года по делу N А70-12793/2010 исковые требования удовлетворены.

15.03.2011 ОАО  "Трест "СКМН" обратилось  в Арбитражный суд Тюменской  области с ходатайством о наложении  на ответчика судебного штрафа  в размере 100 000 руб.

В обоснование  ходатайства заявитель сослался на злоупотребление ООО "Газпромстрой" своими правами и умышленное затягивание  срока рассмотрения дела.

Определением  Арбитражного суда Тюменской области  от 19 апреля 2011 года по делу N А70-12793/2010 на ООО "Газпромстрой" наложен штраф  в размере 50 000 руб. Этим же определением с ООО "Газпромстрой" в доход федерального бюджета взыскано 50 000 руб. судебного штрафа.

Не соглашаясь с принятым судебным актом, ООО "Газпромстрой" в апелляционной жалобе просит определение  суда первой инстанции отменить.

В обоснование  апелляционной жалобы истец указывает, что в обжалуемом определении  суд первой инстанции не указал в  чём выразилось неуважение к арбитражному суду со стороны ответчика. Перечисленные в определении процессуальные действии, а именно: направление ходатайств о приобщении дополнительных документов, о рассмотрении дела с использованием систем видеоконференц-связи, об отводе судье, которые стали причиной отложения судебных разбирательств по делу, совершены в соответствии с нормами действующего процессуального законодательства. Сроки направления ходатайств и доказательств по делу обусловлены нахождением ответчика не в месте, где проводилось судебное разбирательство.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу ОАО "Трест "СКМН" просило определение  суда оставить без изменения, апелляционную  жалобу - без удовлетворения.

Представители сторон, надлежащим образом извещённые в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, своих представителей в суд не направили. На основании статей 156, 266 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся участников процесса.

Рассмотрев  апелляционную жалобу, отзыв на неё, материалы дела, проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного  акта, суд апелляционной инстанции  считает его подлежащим отмене.

Как установлено  судом первой инстанции, определением суда о принятии искового заявления  к производству и назначении предварительного заседания от 28 декабря 2011 года по делу N А70-12793/2010 ответчику было предложено представить письменный отзыв на иск.

Между тем, отзыв на исковое заявление представлен  ответчиком только 03 марта 2011 года притом, что судебное заседание о рассмотрении спора по существу, назначено на 04 марта 2011 года.

Представитель ответчика явился только в предварительное  заседание.

Назначенное на 10.02.2011 рассмотрение дела по существу было отложено по ходатайству ответчика  на 04.03.2011, а 03.03.2011 от ответчика поступили  ходатайства о приобщении к материалам дела дополнительных документов и рассмотрении дела с использованием системы видеоконференц-связи, в судебном заседании был объявлен перерыв до 12.03.2011.

11.03.2011 ответчиком  факсимильной связью направлено  заявление об отводе судье,  в связи с чем рассмотрение  дела было отложено до 18.03.2011, поскольку  требовалось дополнительное время  для установления полномочий  лица, подписавшего заявленное ходатайство,  что в очередной раз привело  к затягиванию срока рассмотрения  дела.

В связи  с отсутствием информации о надлежащем извещении ответчика о месте  и времени судебного разбирательства  в адрес последнего судом направлялись телеграммы, которые ответчику не вручены, в связи с отсутствием  адресата по указанному адресу.

Указанные обстоятельства явились основанием для наложения на ООО "Газпромстрой" судебного штрафа.

Наложение на ответчика судебного штрафа послужило  поводом для подачи ООО "Газпромстрой" апелляционной жалобы, оценив доводы которой суд апелляционной инстанции  учёл следующее.

Согласно  части 1 статьи 119 АПК РФ в случаях, предусмотренных данным Кодексом, арбитражные суды вправе налагать на лиц, участвующих в деле, судебные штрафы.

Взыскание штрафных санкций представляет собой  меру ответственности в виде имущественного воздействия на недобросовестных участников арбитражного процесса. Необходимым условием для привлечения к процессуальной ответственности является наличие вины лица.

По смыслу статьи 119 АПК РФ, не подлежащей расширительному толкованию, судебные штрафы налагаются арбитражным судом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, то есть штраф может быть наложен только за нарушения, предусмотренные АПК РФ.

В силу частей 1 и 3 статьи 156 АПК РФ непредставление  отзыва на исковое заявление, равно  как и неявка в судебное заседание  ответчика, надлежащим образом извещенного  о времени и месте судебного  разбирательства, не является препятствием к рассмотрению дела.

Действительно, частью 4 статьи 156 АПК РФ предусмотрено, что в случае, если в судебное заседание не явились лица, участвующие  в деле, а их явка в соответствии с настоящим Кодексом была признана арбитражным судом обязательной, суд может наложить на указанных  лиц штраф в порядке и в  размерах, установленных нормами  главы 11 настоящего Кодекса.