Работник вернул всю сумму ссуды через девять месяцев. Учетная ставка ЦБРФ на момент выдачи ссуды – 9 % годовых, через месяц учетная ставка составила 12 % годовых и до момента возврата ссуды не менялась. (Решение → 36319)

Заказ №38669

Работник вернул всю сумму ссуды через девять месяцев. Учетная ставка ЦБРФ на момент выдачи ссуды – 9 % годовых, через месяц учетная ставка составила 12 % годовых и до момента возврата ссуды не менялась. Работнику ежемесячно начисляется заработная плата в размере 15775 руб. Работник уполномочил предприятие производить необходимые расчеты за пользование заемными средствами. Определить: 1. Сумму совокупного дохода работника за год. 2. Сумму НДФЛ, уплачиваемую работником за год. 3. Сумму дохода, получаемую работником на руки за год.

Решение.

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Согласно статьи 210 п.1 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. В данном случае, у налогоплательщика 2 источника доходов: заработная плата и сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации. Сумма дохода, полученная по основному месту работы, составляет: 15775 руб. * 12 = 189 300 руб. При расчете суммы полученной материальной выгоды необходимо руководствоваться положениями статьи 212 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 статьи 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Согласно статья 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Т.е. матвыгода определяется на последний день каждого месяца, в котором было пользование заемными деньгами (даже если по состоянию на эту дату заем уже возвращен) и по ставке ЦБ на эту дату. Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке ЦБ (Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У). Поэтому при определении матвыгоды по рублевым займам на конец каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заем, нужно брать действующую на последний день этого месяца ключевую ставку ЦБ. Согласно пп. 7 п.1 статьи 223 НК РФ при изменении ключевой ставки ЦБ внутри срока займа не нужно пересчитывать