Швейная фабрика шьет и реализует верхнюю мужскую одежду. В налоговом периоде реализовано и оплачено 600 пальто по отпускной цене 2000 руб., 400 пальто – по 1950 руб. в счет ранее полученной предоплаты; 20 пальто в счет натуральной оплаты труда по себестоимости 1700 руб., 1 тыс. пальто по 1900 руб. (отпускные цены даны без НДС). (Решение → 30635)

заказ №38669

Швейная фабрика шьет и реализует верхнюю мужскую одежду. В налоговом периоде реализовано и оплачено 600 пальто по отпускной цене 2000 руб., 400 пальто – по 1950 руб. в счет ранее полученной предоплаты; 20 пальто в счет натуральной оплаты труда по себестоимости 1700 руб., 1 тыс. пальто по 1900 руб. (отпускные цены даны без НДС). Фабрикой получены предоплаты в счет будущих поставок на сумму 400 тыс. руб. Приобретены и поставлены на учет основные средства, не требующие монтажа, на сумму 120 тыс. руб., в том числе НДС 20 %. В конце месяца оприходованы ткани на сумму 720 тыс. руб., включая НДС 20 %. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, облагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ). 1. Определим НДС по налогооблагаемым объектам. Налоговая база по НДС складывается из: -выручки от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и товаров, приобретенных для перепродажи. При этом, продукция собственного производства, выданная работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда также является объектом налогообложения. НДС с продукции, отгруженной в счет ранее полученных авансов не исчисляем, т.к. авансовая оплата уже ранее была включена в налогооблагаемую базу. - начислять НДС необходимо и с авансов полученных (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 20/120 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ). Расчетный метод исчисления налога на добавленную стоимость используется в случае, если сумма НДС не выделена и сказано, что налог включен в сумму платежа. Следовательно, налогооблагаемыми объектами в данном случае являются: -реализация пальто в сумме 3 100 000 руб. (600 * 2000 руб. + 1000 шт * 1900 руб.) -выдача продукции в счет натуральной оплаты труда на сумму 34000 руб. (20 * 1700 руб.) - полученные авансы в счет предстоящей отгрузки продукции на сумму 400 000 руб. НДС по налогооблагаемым объектам составит: 3100000 руб. * 20 % + 34 000 руб. * 20 % + 400 000 руб. * 20 % / 120 % =693 467 руб. 2. Налоговые вычеты.