Требуется: - определить какие операции являются объектами налогообложения, а какие нет; - рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за налоговый период. - дать обоснование по Налоговому кодексу РФ по каждой операции с указанием конкретной статьи НК РФ. Дано: Согласно учетной политике в целях налогообложения организация определяет момент признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль по методу начисления. (Решение → 35352)

заказ №38669

Требуется: - определить какие операции являются объектами налогообложения, а какие нет; - рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за налоговый период. - дать обоснование по Налоговому кодексу РФ по каждой операции с указанием конкретной статьи НК РФ. Дано: Согласно учетной политике в целях налогообложения организация определяет момент признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль по методу начисления. Налоговый период по НДС – квартал. У организации ООО «Восход» за налоговый период имели место следующие хозяйственные операции: 1. Организация произвела начисления работникам заработной платы за январь, февраль, март текущего года. (Сведения см. в таблице № 3 к заданию). Дополнительно известно, что в пользу Иванова Л.К. заключен договор страхования на случай утраты трудоспособности при исполнении трудовых обязанностей. Страховой взнос – 170000 руб. перечислен 3 марта. Договор заключен на год. Организация оплачивает аренду квартиры для юриста. Арендная плата составляет 17000 руб. в месяц. Арендодателем является индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения. Трудовым договором с юристом предусмотрена обязанность организации арендовать жилую площадь. Этому же сотруднику организация предоставила автомобиль, однако такого пункта в договоре с юристом и в коллективном договоре нет. Рыночная стоимость аренды в месяц составляет 17000 руб. (без учета НДС). 2. За отчетный период произведено 117 000 произведенных изделий (стулья). Из них отгружено покупателям 100 170 изделий по отпускной цене на сумму 8 170 000 руб. На расчетный счет в отчетном периоде поступило: • от покупателей за отгруженную продукцию – 4 170 000 руб( в т.ч. НДС). • аванс в счет будущих поставок –1 170 000 руб. (в т.ч.НДС) 3. Первоначальная стоимость основных фондов на 1 января отчетного года – 11 776 809 руб. По состоянию на 1 января отчетного года основные фонды отслужили 32 месяца при среднем нормативном сроке полезного использования – 96 месяцев. 4. В январе был реализован станок, отслуживший 18 месяцев при сроке полезного использования 72 месяца. Цена реализации составила 170 000 руб. (без учета налогов), первоначальная стоимость – 170 000 руб. 5. В отчетном периоде организацией были приобретены станки на сумму 17 000 000 в количестве 1 700 и доски в количестве 170 000 на сумму 517 000. (без учета НДС – 20%). Оплачено поставщикам за сырье и материалы – 1 700 000 руб. В производство было отпущено сырья на сумму 1 700 000 руб. для изготовления 24000 изделий согласно производственной программе; 2000 изделий не были закончены в отчетном периоде. Оценка остатков незавершенного производства согласно приказу об учетной политике производятся по прямым материальным затратам; 6. Два человека были в командировке с 5 февраля по 8 февраля. Командировочные расходы в расчете на обоих сотрудников составили: расходы по выплате суточных – 1 170 руб., расходы по найму жилья (трое суток) – 2 170 руб., (НДС выделен в квитанции и чеке ККМ отдельной строкой). Один из командированных не предоставил квитанцию из гостиницы. Транспортные расходы, подтвержденные документально – 31 700 руб. В железнодорожном билете НДС не выделен. Отчет о командировке сдан в бухгалтерию 10 февраля. Авансовый отчет работника, потерявшего счет из гостиницы, утвержден директором в апреле. 7. ООО «Восход» за налоговый период произвело 1 170 000 пачек - сигареты с фильтром; 1 700 000 пачек - сигареты без фильтра; 517 000 пачек - папиросы. Реализовано соответственно 1 170 000 пачек, 17 000 пачек и 170 000 пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 170 000 пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром – 110 руб., сигарет без фильтра- 90 руб., папиросы- 50 руб.; 8. Организация - производитель алкогольной продукции в январе приобрела 1 700 литров этилового спирта 90% стоимостью 178 623 руб., (в том числе сумма акциза), в том же месяце отпустило его в производство. В феврале организация-производитель реализовала предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию (Емкость тары: вино шампанское - 0,7 л; водка и настойка — 0,5 л.): 17 вариант - водку 40% - 8 тыс. бутылок; 9. За налоговый период организация оптовой торговли приобрела следующий товар: - игрушка мягкая «Мишка» по цене 217 руб. (в том числе НДС) в количестве 1700 шт., - шампунь «Ландыш» по цене 117 руб. (в том числе НДС) в количестве 1170 шт. Реализованы партии товара по цене 517 руб. и 217 руб. (в т.ч. НДС) соответственно. 10. В январе организацией была оплачена подписка на первое полугодие на газету «Экономика и жизнь». Стоимость подписки составила 10170 руб. (с учетом НДС – 10%). 11. Погасило кредит, полученный ранее в банке: сумма кредита − 3 170 000 руб., сумма процентов – 91700 руб. (в пределах нормы). 12. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на 31 декабря предыдущего года был сформирован резерв по сомнительным долгам в сумме 51700 руб. 15 марта организация получила решение суда о признании банкротом покупателя, задолженность которого перед организацией составляла 31700 руб. (с учетом НДС) и копию свидетельства об исключении организации из Единого государственного реестра юридических лиц. На последний день отчетного периода была выявлена следующая задолженность контрагентов (с учетом НДС), сгруппированная в зависимости от срока ее возникновения; • свыше 90 дней – 61700 руб., в том числе 21700 руб. – перечисленный аванс, под который не произошла отгрузка в установленные сроки; • от 45 до 90 дней – 17000 руб., в том числе задолженность в размере 17000 руб. обеспечена залогом; • до 45 дней – 17000 руб. 13. В феврале безвозмездно получены основные фонды от сторонней организации: • восстановительная стоимость – 717000 руб. • рыночная стоимость – 317000 руб. • износ на момент получения – 217000 руб. 14. В марте от учредителей – юридических лиц были получены безвозмездно нематериальные активы: • остаточная стоимость – 44170 руб. • рыночная стоимость – 41700 руб. 15. В ходе инвентаризации на складе были обнаружены излишки упаковочного картона на сумму 44170 руб. Картон списан в производство в феврале. 16. Организация за налоговый период израсходовала на наружную рекламу 171700 руб. без НДС и приобрела призы для победителей рекламной кампании стоимостью 2 017 300 руб. без НДС. 17. На представительские расходы организация израсходовала 1 704 480 руб. в том числе НДС 20%. 18. Дочерняя организация (доля участия организации – 80%) безвозмездно передает материалы. Рыночная стоимость переданных материалов – 21700 руб. (с учетом НДС – 20%). В отчетном периоде материалы были полностью списаны на производство продукции, реализованной в марте. 19. Организация в январе получила от учредителя ООО «Альянс» (доля ООО «Альянс» в организации составляет 51%) мини – АТС. Стоимость станции 31700 руб. (с учетом НДС - 20%). В январе станция была введена в эксплуатацию. 20. В 1-м квартале организация получила от дочерней организации ООО «Север» дивиденды – 2 170 000 руб. 21. В отчетном периоде организация получила от дочерней организации «Юг» (доля превышает 50%) безвозмездно денежные средства в сумме 617 000 руб. 22. Расходы по оплате обучения главного бухгалтера, получающего высшее образование в Финансовом университете при Правительстве РФ – 21700 руб. Расходы на оплату обучения бухгалтера – кассира в финансовоэкономическом колледже – 817 000 руб. Сотрудники состоят в штате организации. 23. В феврале организация оплатила установку справочно-правовой системы «Консультант плюс» в сумме 41700 руб. (с учетом НДС – 20%). Месячная оплата за обновление СПС «Консультант плюс» - 11 700 руб. (с учетом НДС). Оплата за февраль перечислена. 24. Организация оплатила услуги ООО «Информационные технологии» по созданию собственного сайта в сумме 17 000 руб. (с учетом НДС). Организация планирует использовать сайт для организации продаж (интернет-магазин). За регистрацию сайта в Российском НИИ развития общественных сетей было перечислено 11 700 руб. (с учетом НДС). 1 марта организация заключила договор с фирмой-провайдером, которая разместила сайт организации на своем сервере. Согласно договору разовое вознаграждение за размещение сайта- 11700 руб. (с учетом НДС), ежемесячная плата за услуги хостинга – 31700 руб. (с учетом НДС) Услуги хост-провайдера в 1-м квартале не оплачивались.

Решение

э№ пп Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонден ция счетов Является ли операция объектом налогообложения НДС Обоснование в соответствии с дт кт НК РФ 1 Начислена заработная плата работникам за январь, февраль, март 20 70 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ Перечислено 03 марта по договору добровольного страхования 170000 76 51 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ Начислена арендная плата за квартиру (ежемесячно) 17000 70 76 Нет, т.к. арендодатель применяет УСН П. 2 с т. 346.11 П. 1 ст. 172 Оплачена арендная плата (ежемесячно) 17 000 76 51 Нет, так как сначала было проведено начисление задолженности Ст. 167 Предоставлен в пользование автомобиль - - - - Не закреплено в договоре с юристом и коллективном договоре 2 Выпущена из производства готовая продукция - 43 20 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ Отгружена продукция покупателям 8170000 62 90-1 Да, т.е. является операцией по реализации Ст. 146, ст. 167 Начислен НДС с реализации продукции (8170000/120*20) 1361666,6 7 90-3 68 - - На расчетный счет поступило от покупателей за 4170000 51 62 Нет, так как сначала было проведено Ст. 167 отгруженную продукцию начисление задолженности На расчетный счет поступил аванс в счет будущих поставок 1 170000 51 62 Да, т.к. является операцией по реализации Ст. 146, ст. 167 Начислен НДС с аванса (1170000/120*20) 195000 76 68 - - 3 Первоначальная стоимость основных фондов на 1 января отчетного года – 11 776 809 руб. По состоянию на 1 января отчетного года основные фонды отслужили 32 месяца при среднем нормативном сроке полезного использования – 96 месяцев Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ 4 Реализован станок (170000*120/100) 204000 62 91-1 Да, т.к. является операцией по реализации Ст. 146, ст. 167 Начислен НДС с реализации (204000 /120*20) 34 000 91-2 68 Списана сумма начисленного износа станка (170000/72*18) 42500 02 01 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ Списывается остаточная стоимость станка (170000-42500) 127500 91-2 01 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ 5 Приобретены станки 17000000 08 60 Да, т.к. является операцией по реализации Ст. 146, ст. 167 Приобретены доски 517000 10 60 Да, т.к. является операцией по реализации Ст. 146, ст. 167 Начислен НДС (17000000+517000)* 20/100 3503400 19 60 Подлежит вычету в части оплаты (1700000*20/ 100) = 340000 П. 1 ст. 172 Отпущено в производство сырье 1 700000 20 10 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ Выпущена из производства 43 20 Нет Не включен в состав объектов готовая продукция в количестве 22000 изделий налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ 6 Начислены суточные 1170 26 71 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ Отражены расходы по найму гостиницы (2170 /120*100) 1808,33 26 71 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ Выделен НДС в счете гостиницы (2170 /120*20) 361,67 19 71 Подлежит вычету П. 1 ст. 172 Отражены транспортные расходы 31 700 19 71 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ 7 Начислен акциз с реализации табачной продукции 83756840 90-4 68 Да, т.к. включается в налоговую базу при расчете НДС Ст. 154 НДС только с суммы акциза (83756840*20/100) 16751368 90-3 68 8 Начислен акциз с реализации алкогольной продукции 870400 90-4 68 Да, т.к. включается в налоговую базу при расчете НДС Ст. 154 НДС только с суммы акциза (870400*20/100) 174080 90-3 68 Отражен акциз, уплаченный поставщику спирта 0 19 60 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ Произведен налоговый вычет 0 68 19 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ 9 Приобретен товар у поставщика (217*1700/120*100) 307416,67 41 60 Да, т.к. это операция по реализации Ст. 146 Отражен НДС по счету поставщика 61483,33 19 60 (217*1700/120*20) Приобретен товар у поставщика (117*1170/120*100) 114075 41 60 Отражен НДС по счету поставщика (117*1170/120*20) 22815 19 60 Отражена реализация товара (517*1700+ 217*1170) 1132790 62 90-1 Да, т.к. это операция по реализации Ст. 146 Выделен НДС с реализации (1132790/120*20) 188798,33 90-3 68 Списана себестоимость реализованных товаров (307416,67+114075) 421491,67 90-2 41 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ 10 В январе оплачивается подписка на первое полугодие - стоимость подписки (10170/110*100) 9245,45 97 51 Да, т.к. это операция по реализации Ст. 146 - НДС (10170/100*10) 1017 19 51 Часть стоимость подписки ежемесячно включается в расходы по обычным видам деятельности (9245,45/6) 1540,91 26 97 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ 11 Начислена сумма процентов по кредиту 91700 91-2 66 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ Произведено погашение кредита и процентов по нему (3170000+91700) 3261700 66 51 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ 12 Сформирован резерв по сомнительным долгам 51700 91-2 63 Нет Не включен в состав объектов налогообложения, предусмотренных ст. 146 НК РФ Списана задолженность покупателя, 31700 63 62 Нет Не включен в состав объектов налогообложения,