В соответствии с соглашением иностранный поставщик безвозмездно поставляет российской организации оборудование в качестве образца для принятия решения о заключении контракта на последующие поставки. В данном соглашении цена предусмотрена только для таможенных целей. (Решение → 26246)

заказ №38669

В соответствии с соглашением иностранный поставщик безвозмездно поставляет российской организации оборудование в качестве образца для принятия решения о заключении контракта на последующие поставки. В данном соглашении цена предусмотрена только для таможенных целей. Однако по этой поставке российская организация понесла расходы на оплату услуг таможенного брокера. Полученное оборудование было введено в эксплуатацию. Как принять к бухгалтерскому учету такое оборудование? Каковы налоговые последствия данной поставки?

Ответ:

Начисление НДС к уплате в бюджет при ввозе оборудования обычно не вызывает у налогоплательщиков споров с таможенными и налоговыми органами (за исключением применения льгот), так как этот процесс регламентирован, к тому же налогоплательщики стараются обосновать сумму налога таможенным органам до того, как она будет перечислена в бюджет. Товары в таможенных целях приобретают статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории РФ после уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения всех ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности ( п. 1 ст. 164 ТК РФ ). Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе оборудования на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, согласно п. 2 ст. 171 НК РФ подлежит вычету. Основанием для него, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ , являются документы, подтверждающие уплату сумм налога, а также таможенная декларация, которая регистрируется в книге покупок наравне с платежными документами ( п. 10 Постановления Правительства РФ от № 914). Предъявление иных документов для подтверждения вычетов (технических паспортов, сведений о стороне, передающей оборудование, и т. д.) налоговым законодательством не предусмотрено ( Постановление ФАС СЗО от 13.03.06 № А56 - 39168/2005 ). При ввозе оборудования вычеты применяются после постановки его на учет ( п. 1 ст. 172 НК РФ ). В отношении оборудования, требующего монтажа, у контролирующих органов особое мнение. Ссылаясь на п. 5 ст. 172 НК РФ , они утверждают, что вычет по такому оборудованию возможен только с момента начала начисления амортизации ( Письмо МФ РФ от 19.10.05 № 03-04- 08/293 ). Однако начало эксплуатации оборудования в качестве условия предоставления вычета не предусмотрено, кроме того, не имеет значения, что оборудование первоначально учтено на счете 07 «Оборудование к установке». В соответствии со ст. 330 ТК РФ налогоплательщик в счет предстоящих таможенных платежей может внести денежные средства на счет таможенного органа авансом. Обязанность по уплате НДС при этом будет считаться исполненной согласно п. 4 ст. 332 ТК РФ с момента зачета аванса в счет уплаты. Вычет в этом случае налогоплательщик получит при предъявлении платежного поручения на перечисление указанных авансовых платежей.