Задача 3 (12 баллов) 1 апреля 2017 года компания «Омега» выпустила 100,000 облигаций номинальной стоимостью 100 долларов за облигацию. Компания «Дельта» выкупила весь облигационный заем «Омеги» и собирается удерживать данные инструменты до погашения. (Решение → 29654)

Заказ №38648

Задача 3 (12 баллов) 1 апреля 2017 года компания «Омега» выпустила 100,000 облигаций номинальной стоимостью 100 долларов за облигацию. Компания «Дельта» выкупила весь облигационный заем «Омеги» и собирается удерживать данные инструменты до погашения. Для регистрации данной сделки «Дельта» понесла дополнительные затраты на сумму 100,000 долларов. Облигации были выпущены по цене 130 долларов за штуку и подлежат погашению по номинальной стоимости 31 марта 2021 года. Проценты в размере 12 долларов за облигацию выплачиваются ежегодно в конце периода 31 марта. Эффективная годовая процентная ставка (внутренняя норма доходности) по данным облигациям составляет 5%. Менеджмент Дельты считает, что на 31 марта 2018 года существенного увеличения кредитного риска не произошло. Оценка 12-месячных ожидаемых кредитных убытков на 31 марта 2018 года — 400,000 долларов. Задание. Объясните, как данная операция должна быть отражена в финансовой отчетности компании «Дельта» на 31 марта 2018 года.

Решение:

Учет финансовых активов и их классификацию регламентирует МСФО (IFRS) 9 «Классификация и учет финансовых активов» Для начала необходимо определить, что покупка облигаций компанией Дельта является финансовым активом для нее. Финансовые активы можно учитывать: - по амортизированной стоимости, - по справедливой стоимости или - одновременно по амортизированной и по справедливой стоимости. Поскольку в задаче подразумевается получение денежных потоков до 2021 года в виде процентов от основного долга, то данные активы следует учитывать по амортизационной стоимости.