Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила: в январе – 35000 руб.;

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила: в январе – 35000 руб.; в феврале – 36000 руб.; в марте – 35500 руб.; в апреле – 40000 руб.; в мае – декабре – ежемесячно по 37000 руб. Физическое лицо имеет троих детей: один в возрасте 10 лет, второй – 15 лет, третий – 20 лет и является студентом дневной формы обучения. Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период. Результаты расчетов представьте в виде таблицы.

Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ.
Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении
всех доходов, источником которых является налоговый агент (ст. 226 НК РФ).
Определим доходы за налоговый период по основному месту работы:
в январе – 35000 руб.;
в феврале – 36000 руб.;
в марте – 35500 руб.;
в апреле – 40000 руб.;
в мае – декабре – ежемесячно по 37000 руб.
Заработная плата за налоговый период=442 500руб

.

Итого доходов по основному месту работы, которые облагаются ставкой 13% 442 500руб.
Определим налоговые вычеты по основному месту работы:
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):
На первого и второго несовершеннолетнего ребенка положен стандартный налоговый вычет в размере 1400руб. на третьего ребенка вычт составляет 3000руб. до того месяца в котором доход превысит сумму 350000руб.
В октябре доход превысит 350тыс.руб,, следовательно стандартный налоговый вычет действует в течении 9 месяцев и составит:
НВ=5800*9=52 200руб.
Определим налоговую базу (ст. 210 НК РФ):
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
НБ=442 500 –52 200 =390 300руб.
Определим НДФЛ:
НДФЛ= 390 300*0,13=50739руб.
Период Сумма дохода с начала налогового периода Сумма вычетов с начала налогового периода Налоговая база с начала налогово-го периода Сумма налога с начала налогового периода Сумма налога за текущий месяц Сумма, получен-ная «на руки» за месяц
январь 35000 5800 29200 3796 3796 31204
январь–февраль 71000 11600 59400 7722 3926 32074
январь–март 106500 17400 89100 11583 3861 31639
январь–апрель 146500 23200 123300 16029 4446 35554
январь–май 183500 29000 154500 20085 4056 32944
январь–июнь 220500 34800 185700 24141 4056 32944
январь–июль 257500 40600 216900 28197 4056 32944
январь–август 294500 46400 248100 32253 4056 32944
январь–сентябрь 331500 52200 279300 36309 4056 32944
январь–октябрь 368500 52200 316300 41119 4810 32190
январь–ноябрь 405500 52200 353300 45929 4810 32190
январь–декабрь 442500 52200 390300 50739 4810 32190
Итого за налоговый период 442500 52200 390300 50739
391761