Гражданин, работая на предприятии, имеет 15 000 руб. в месяц, у него на иждивении

Гражданин, работая на предприятии, имеет 15 000 руб. в месяц, у него на иждивении находится ребёнок-инвалид в возрасте 17 лет. 5 июля, согласно договору, ему была выдана ссуда (беспроцентная) в сумме 100 000 руб. на 3 месяца, возврат предусмотрен равными частями. В ноябре гражданин покупает квартиру, стоимость которой, согласно договору купли-продажи, составила 400 000 руб. Справочно: ставка рефинансирования в отчетном году составила 13 % годовых. Рассчитать налог на доходы гражданина.

Определим налогооблагаемую базу НДФЛ (годовой доход) гражданина:
- от заработной платы
15 000 руб. / мес. × 12 мес. = 180 000 руб.;
- от материальной выгоды (экономии на процентах по беспроцентной ссуде). В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ налоговая база по доходам в виде рассматриваемой материальной выгоды по рублевым займам определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора

. Расчет материальной выгоды выполним по формуле:
МВ = СЗ х (СРцб х 2/3 - 0) х ДНз / ДНг = 100 000 х (0,13 х 2/3 - 0) х 92/ 365 = 2 185 руб.,
где МВ - материальная выгода;
СЗ - сумма займа (руб.) по договору;
СРцб - ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату расчета дохода в виде материальной выгоды (13% / 100% = 0,13);
ДНз - количество календарных дней в периоде начисления процентов - пользования займом три месяца (июль (27 дней), август (31 день), сентябрь (30 дней), октябрь (4 дня));
ДНг - количество дней в календарном году (примем 2019 год, 365 дней).
Налогооблагаемая база по НДФЛ составляет:
180 000 + 2 185 = 182 185 руб.
Определим сумму вычетов по НДФЛ:
- стандартный вычет на ребенка-инвалида согласно п.п