ООО «Настроение» в августе приобрело у ООО «Звезда» (производителя спирта) 190 000 литров этилового

ООО «Настроение» в августе приобрело у ООО «Звезда» (производителя спирта) 190 000 литров этилового спирта крепостью 98%. Стоимость реализации спирта 5 225 000 руб. (без НДС и акциза). Из спирта произвели 475 000 литров ликера крепостью 28%. Ликер был реализован в этом же месяце. Стоимость реализации ликера (без НДС и акциза) составила 7 500 000 руб. Определить сумму НДС и акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Ставка налога НДС равна 20 %.
Ставка Акциза на этиловый спирт равна 544 рубля за 1 литр.
Ставка Акциза на ликер равна 544 рубля за 1 литр.
Определим величину налога НДС с покупки этилового спирта (НДСвх - НДС входящий), которую в будущем примем к вычету из бюджета:
НДСвх = Стоимость реализации спирта * Ставка НДС
НДСвх = 5 225 000 * 20 % = 1 045 000 рублей
Рассчитаем величину Акциза с покупки этилового спирта (Авх - Акциз входящий), которая будет применена в качестве вычета налога из бюджета:
Авх = Объем этилового спирта * Крепость * Ставка акциза
Авх = 190 000 * 0,98 * 544 = 101 292 800 рублей
Определим величину налога НДС с реализации ликера (НДСисх - НДС исходящий), которую должны будем уплатить в бюджет:
НДСисх = Стоимость реализации ликера * Ставка НДС
НДСисх = 7 500 000 * 20 % = 1 500 000 рублей
Рассчитаем величину Акциза с реализации ликера (Аисх - Акциз исходящий), которую уплатим в бюджет:
Аисх = Объем ликера * Крепость * Ставка акциза
Аисх = 475 000 * 0,28 * 544 = 72 352 000 рублей
Определим общую сумму НДС:
НДС = НДСисх – НДСвх
НДС = 1 500 000 – 1 045 000 = 455 000 рублей
Рассчитаем общую сумму Акциза:
А = Аисх – Авх
А = 72 352 000 – 101 292 800 = - 28 940 800 рублей
Ответ: организация должна доплатить в бюджет налог НДС в размере 455 000 рублей, также ей положен налоговый вычет по Акцизу в размере 28 940 800 рублей.