Гражданин Мишкин женат, имеет дочь 10-ти лет и сына 23-х лет (студент дневной формы

Гражданин Мишкин женат, имеет дочь 10-ти лет и сына 23-х лет (студент дневной формы обучения). В 2019 г. по месту работы зарплата Мишкина составляла 70 тыс. руб. (начисляется в соответствии с трудовым договором). По месту работы Мишкину была выплачена материальная помощь: февраль 30 тыс. руб. (в связи со смертью отца), апрель 3 тыс. руб., июнь 4 тыс. руб., сентябрь 10 тыс. руб. Мишкин оплатил в 2019 г.: обучение сына в сумме 200 тыс. руб. свое обучение в сумме 100 тыс. руб. - лечение дочери 7 тыс. руб. - лечение сына 20 тыс. руб. В 2019 г. Мишкин продал: - квартиру за 2 млн. руб. (квартира получена по наследству в ноябре 2018 г.) Кадастровая стоимость квартиры 2,5 млн. руб., рыночная стоимость квартиры 2,9 млн. руб. - легковой автомобиль за 600 тыс. руб. Есть документы о покупке автомобиля в 2017 г. за 800 тыс. руб. Требуется: рассчитайте налоговые обязательства Мишкина по НДФЛ за 2019г.

Объектом обложения являются доходы физического лица (ст. 208 НК РФ). Доходы Мишкина – заработная плата и материальная помощь по месту работы, доходы от продажи имущества.
Сумма НДФЛ рассчитывается по формуле:
НДФЛ = НБ х СН,
где НБ – налоговая база,
СН – ставка налога.
Налоговая база налоговым агентом (работодателем у которого работает Мишкин) рассчитывается по формуле (ст. 210 НК РФ):
НБ = Д – Дно – СНВ,
где Д – доходы, определяемые в соответствии со ст. 208 НК РФ,
Дно – доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ,
СНВ – стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на основании ст. 218 НК РФ.
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется с января и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей (пп. 4 ст. 218 НК РФ).
Отсюда сумма ежемесячно стандартного вычета на содержание детей 2800 руб. (1400 + 1400).
Материальная помощь не облагается НДФЛ если ее сумма не превышает 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом

. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения (пп.28 ст.217 НК РФ).
Не имеет максимального ограничения Единовременная выплата работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. (пп.8 ст.217 НК РФ).
Налоговая база определяется как разница между полученными доходами и льготами (стандартными налоговыми вычетами) нарастающим итогом.
Налоговая ставка по данным видам доходов – 13%.
Сумма налога рассчитывается налоговым агентом (работодателем) ежемесячно, как произведение налоговой базы и налоговой ставки, с зачетом ранее удержанной суммы налога (ст. 226 НК РФ).
Сумма налога рассчитывается в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК).
Расчет налоговой базы и суммы НДФЛ налоговым агентом произведем в таблице 1.
Таблица 1 - Расчет налоговой базы и суммы НДФЛ налоговым агентом
Месяц Доходы Доходы, не подлежащие обложению Стандартные налоговые вычеты Налоговая база Расчет налога Сумма НДФЛ, руб.
январь 70 000 - 2 800 67 200 67200*13% 8 736
февраль 170 000 30 000 5 600 134 400 134400*13% - 8736 8 736
март 240 000 30 000 8 400 201 600 201600*13%-17472 8 736
апрель 313 000 33 000 11 200 268 800 268800*13%-26208 8 736
май 383 000 33 000 11 200 338 800 338800*13%-34944 9 100
июнь 457 000 34 000 11 200 411 800 411800*13%-44044 9 490
июль 527 000 34 000 11 200 481 800 481800*13%-53534 9 100
август 597 000 34 000 11 200 551 800 551800*13%-62634 9 100
сентябр
677 000 34 000 11 200 631 800 631800*13%-71734 10 400
октябрь 747 000 34 000 11 200 701 800 701800*13%-82134 9 100
ноябрь 817 000 34 000 11 200 771 800 771800*13%-91234 9 100
декабрь 887 000 34 000 11 200 841 800 841800*13%-100334 9 100
Итого 887 000 34 000 11 200 841 800
109434
Итак, налоговый агент (работодатель) перечислит в бюджет НДФЛ Мишкина за 2019 г