Гражданин Мосин Н.Н. женат и имеет 2 детей: сына 10-ти лет и сына 23-х

Гражданин Мосин Н.Н. женат и имеет 2 детей: сына 10-ти лет и сына 23-х лет (студента дневной формы обучения). В 2020 г. Согласно трудовому договору зарплата Мосина Н.Н. составляла 75 тыс. руб. В 2020 г. Мосин Н.Н. оплатил: обучение старшего сына в размере 200 тыс. руб. за год; свое обучение в размере 100 тыс. руб.; лечение старшего сына 7 тыс. руб.; лечение младшего сына 20 тыс. руб. В 2020 г. Мосин Н.Н. продал: - квартиру за 5 млн. руб., которая была получена по наследству в ноябре 2019 г. Кадастровая стоимость квартиры 5,5 млн. руб., рыночная стоимость квартиры 5,9 млн. руб. - легковой автомобиль за 600 тыс. руб. Есть документы о покупке автомобиля в 2019 г. За 800 тыс. руб. Требуется рассчитать налоговые обязательства Мосина Н.Н. за 2020 г.

В налоговую базу по НДФЛ включают все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Сумма годового дохода в виде заработной платы по трудовому договору составляет 900 000 руб. (75 000 *12 мес.). Обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ возлагается на налогового агента, то есть на работодателя (ст. 226 НК РФ). Сумма НДФЛ составляет 117 000 руб. (900 000 *13%).
Доход от продажи квартиры в 2020 году, перешедшей по наследству гражданину Мосину в 2019 году, подлежит налогообложению НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом при исчислении НДФЛ цену продажи квартиры необходимо сравнить с ее кадастровой стоимостью, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на нее

. Если цена меньше, чем кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7, то в целях НДФЛ доходом от продажи признается произведение кадастровой стоимости квартиры и коэффициента 0,7 (п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Поскольку цена квартиры (5000 000 руб.) больше чем, ее кадастровая стоимость, умноженная на 0.7 (5500 000 * 0,7 = 3 850 000), сумма дохода, подлежащего налогообложению, составит 5 000 000 руб