Компания «Ипсилон» 1 января 2015 года предоставила беспроцентные займы на два года своим ключевым

Компания «Ипсилон» 1 января 2015 года предоставила беспроцентные займы на два года своим ключевым сотрудникам на общую сумму 10 000 тыс. долл. Рыночная ставка по аналогичным займам составляет 12 процентов годовых. «Ипсилон» применяет МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в отношении учета финансовых инструментов и планирует учитывать выданный заем по амортизированной стоимости по дате расчетов (п. В3.1.6 МСФО (IFRS) 9). Укажите влияние на прибыль компании «Ипсилон» за 2015 год от вышеуказанной операции.

В соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» 5.1.2 При использовании организацией учета по дате расчетов для актива, который впоследствии оценивается по амортизированной стоимости, такой актив первоначально признается по справедливой стоимости на дату заключения сделки (см. пункты B3.1.3–B3.1.6).
П. B3.1.6 Дата расчетов – это дата, на которую актив поставляется организации или организацией. Метод учета по дате расчетов предусматривает (a) признание актива в день его получения организацией и (b) прекращение признания актива и признание прибыли или убытка от выбытия в день его поставки организацией. Когда организация применяет метод учета по дате расчетов, она учитывает изменение справедливой стоимости подлежащего получению актива, которое возникает в течение периода между датой заключения сделки и датой расчетов, точно так же, как она учитывает приобретенный актив

. Другими словами, применительно к активам, оцениваемым по амортизированной стоимости, изменение стоимости не признается.
Заем является финансовым активом, который будет первоначально признаваться по его справедливой стоимости на 1 января 2015 года.
С учетом того, что рыночная ставка по аналогичным займам составляет 12 процентов годовых, актив в виде займа должен первоначально признаваться в сумме долларов 7 972 тыс. долл. (10 000 тыс. долл./(1.12)^2).
Сумма в 2 028 тыс. долл. (10 000 тыс. долл. – 7 972 тыс. долл.) будет на 1 января 2015 года отнесена на прибыли и убытки.
С учетом бизнес-модели и обусловленных договором денежных потоков, актив в виде займа будет в дальнейшем оцениваться по амортизированной стоимости