Предприятие за 1 квартал 2020 года реализовало продукцию собственного производства, облагаемую НДС по ставке

Предприятие за 1 квартал 2020 года реализовало продукцию собственного производства, облагаемую НДС по ставке 20%, на сумму 14 057 352 руб. в том числе НДС. Кроме реализации продукции, в 1 квартале 2020 года начислены и получены проценты к получению по денежным средствам размещенным на депозите в банке в сумме 800 346 руб. Поступили материалы для производства продукции на сумму 9 342 567 руб., в том числе НДС. Аренда помещения для администрации составила за 1 квартал 2020 года 357 500 руб., в том числе НДС. Коммунальные платежи по арендованному помещению для администрации за 1 квартал 2020 года составили 97 659 руб. с учетом НДС. Материалы, приобретенные для общехозяйственных нужд за 1 квартал 2020 года – 43 920, в том числе НДС. Рассчитать сумму налога к уплате по НДС с учетом раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям.

Согласно пп.15 п.3 ст.149 НК РФ начисление процентов по денежным средствам размещенным на депозите в банке является операцией, освобожденной от НДС.
Распределение входного НДС производится на основании пропорции облагаемых и необлагаемых налогом операций. При этом входной НДС может быть либо принят к вычету, либо включен в стоимость товаров, работ или услуг (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ).
НДС начисленный с реализации продукции = 14 057 352 / 120% * 20% = 2 342 892 руб.
НДС полученный по материалам для производства продукции = 9 342 567 / 120% * 20% = 1 557 095 руб.
НДС полученный по общехозяйственным расходам:
По аренде помещения для администрации = 357 500 / 120% * 20% = 59 583 руб.,
По коммунальным платежам по арендованному помещению для администрации = 97 659 / 120% * 20% = 16 276 руб.
Материалам, приобретенным для общехозяйственных нужд = 43 920 / 120% * 20% = 7 320 руб.
Итого НДС полученный по общехозяйственным расходам = 59 583 + 16 276 + 7 320 = 83 179 руб.
Пропорция облагаемых и необлагаемых налогом операций:
Выручка по облагаемым НДС операциям б/НДС = 14 057 352 / 120% = 11 714 460 руб.
Выручка по необлагаемым НДС операциям б/НДС = 800 346 руб.
Итого выручка б/НДС = 17 714 460 + 800 346 = 12 514 806 руб.
НДС принимаемый к вычету по общехозяйственным расходам = 83 179 * (11 714 460 / 12 514 806) = 77 860 руб.
НДС включаемый в услуг по общехозяйственным расходам = 83 179 * (800 346 / 12 514 806) = 5 319 руб.
НДС к уплате в бюджет = 2 342 892 - 1 557 095 - 77 860 = 707 937 руб.