Российская организация ПАО «Победа» в первом квартале: отгрузила продукцию четырем покупателям, в том числе: -

Российская организация ПАО «Победа» в первом квартале: отгрузила продукцию четырем покупателям, в том числе: - ООО «Корона» на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.); - ООО «Промстрой» на сумму 900 000 руб. (в том числе НДС - 150 000 руб.); - ООО «Торгмаш» на сумму 1 140 000 руб. (в том числе НДС - 190 000 руб.); -ООО «Орион» на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.), причем на 800 000 руб. продукция отгружена в счет предварительной оплаты, полученной в четвертом квартале предыдущего года; -произвела частичную выдачу заработной платы своим работникам производимой продукцией (телевизорами) - 286 штук по 15000 руб. (по себестоимости). В первом квартале телевизоры отгружались по цене 18 000 руб. и 19 000 руб. (без НДС); •приобрела легковой автомобиль за 1 320 000 руб. (в том числе НДС - 220 000 руб.). Счет - фактура от продавца ООО «Миравто» получен, автомобиль в эксплуатацию введен, учитывается на счете 01 «Основные средства», но в ГИБДД на учет не поставлен: • получила от поставщика и оприходовала материалы для производства продукции на сумму 175 000 руб. (в том числе НДС - 25 000 руб.). Счета - фактуры от поставщика получены; •приобрела партию импортного материала для ремонта производственного цеха на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС, уплаченный на таможне, составил 60 000 руб.). Четвертая часть материалов была использована для ремонта дома поликлиники, находящейся на балансе организации. Кроме того, партия бракованной продукции, реализованная в предыдущем квартале, была возвращена организации покупателем на сумму 420 000 руб. (в том числе НДС - 70 000 руб.). Определите сумму НДС, уплачиваемую в бюджет.

Рассчитаем начисленный НДС по реализации:
- ООО «Корона» НДС = 100 000 руб.
- ООО «Промстрой» НДС = 150 000 руб.
- ООО «Торгмаш» НДС = 190 000 руб.
- ООО «Орион» НДС = 200 000 – 800 000*20/120 = 66 667 руб.
п. 12 ст. 171 НК РФ. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
- частичная выдача заработной платы работникам производимой продукцией (телевизорами) - 286 штук по 15000 руб. (по себестоимости). В первом квартале телевизоры отгружались по цене 18 000 руб

. и 19 000 руб. (без НДС). В соответствии с п. 2 ст. 154 НК оплата труда в натуральной форме подлежит налогообложению НДС. При оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен
НДС = 286 * 19 000 * 20 / 120 = 905 667 руб.
Определим входной НДС (к вычету):
- приобрела легковой автомобиль. Право на вычет связано исключительно с принятием автомобиля на учет, наличием первичных документов и счета-фактуры (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).
НДС = 220 000 руб.
- получила от поставщика и оприходовала материалы для производства продукции на сумму 175 000 руб. (в том числе НДС - 25 000 руб.). Счета - фактуры от поставщика получены;
НДС = 25 000 руб.
- приобрела партию импортного материала для ремонта производственного цеха на сумму 360 000 руб