Сотрудник, состоящий в штате организации, имеет на иждивении ребенка в возрасте 11 лет, ежемесячно

Сотрудник, состоящий в штате организации, имеет на иждивении ребенка в возрасте 11 лет, ежемесячно получает заработную плату в размере 25 тыс. руб. 28 января текущего года получил беспроцентную ссуду сроком на три месяца на сумму 300 тыс. руб. Погашение ссуды производится единовременно по истечении срока договора. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи ссуды – 9%, на дату погашения – 8%. Определить налоговую базу, размер налоговых вычетов и сумму налога на доходы физического лица за налоговый период.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, в частности, если соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации с которой налогоплательщик состоит в трудовых отношениях ( HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=6407E931E1B2AEDF63CDDEF811C1FF6EF7E0018CE73000CDA27C3511D0D7D8854E91C7C4645FB125B62E5A75DD10659B64CCB5D194FF6ED430H" абз

. 7 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Налоговая база при исчислении НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной при предоставлении займа, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (п.п