Совокупный доход инвестора составляет 200 ед., из которых 100 ед. были образованы в зарубежной

Совокупный доход инвестора составляет 200 ед., из которых 100 ед. были образованы в зарубежной стране-источнике (S), а 100 ед. - в юрисдикции резидентства (R) При этом в стране-источнике полученный доход распределился следующим образом: 80% - дивидендный доход и 20% - доход от прироста стоимости капитала, в то время как в стране резидентства дивидендный доход составил 60%, а доход от прироста стоимости капитала - 40%. В стране S налоговые ставки на дивиденды - 10% , а на прирост капитала 15%, а в стране R -14% и 18%, соответственно. Рассчитать эффективную налоговую ставку, которая определяется как отношение общей суммы уплаченных налогов к общей сумме полученных доходов для следующих случаев. а)методы устранения двойного юридического налогообложения отсутствуют; б) применяется метод налоговых освобождений; в)применяется метод налоговых кредитов; г)применяется метод налоговых вычетов.

Эфф. налоговая ставка рассчитывается как сумма произведений долей дохода и налоговых ставок на тот или иной вид облагаемого дохода. При этом:
1) в случае отсутствия методов устранения двойного юридического налогообложения:
доход, полученный в стране S, будет повторно облагаться налогом в стране-резиденстве R, то есть:
N эфф = 100/200*0,6*0,14 + 100/200*0,4*0,18 + 100/200*0,8*0,1 + 100/200*0,2*0,15 + 100/200*0,8*0,14 + 100/200*0,2*0,18 = 20,7%
2) в случае применения метода налоговых освобождений:
двойного налогообложения страной-резиденством R доходов, полученных в стране S, не происходит:
N эфф = 100/200*0,6*0,14 + 100/200*0,4*0,18 + 100/200*0,8*0,1 + 100/200*0,2*0,15=13,3%
3) в случае применения метода налоговых кредитов:
инвестор, обязанный уплатить налог со своего глобального дохода в государстве-резидентстве R, вправе уменьшить сумму исчисленного налога на суммы налога, уже уплаченного в иностранном государстве S, на территории которого был получен соответствующий доход:
N эфф = 100/200*0,8*0,1 + 100/200*0,2*0,15 + (100/200*(0,6+0,8)*0,14 - 100/200*0,8*0,1) + (100/200*(0,4+0,2)*0,18 - 100/200*0,2*0,15) = 15,2%
4) в случае применения метода налоговых вычетов:
налогооблагаемая база в государстве-резиденстве R снижается на сумму уплаченных налогов в государстве S:
N эфф = 100/200*0,8*0,1 + 100/200*0,2*0,15 + (100/200*0,6 – 100/200*0,8*0,1)*0,14 + (100/200*0,4 – 100/200*0,2*0,15)*0,18 = 12,47%