Стоимость реализованных товаров за первый квартал текущего года составила 1835 тыс. руб. (в том

Стоимость реализованных товаров за первый квартал текущего года составила 1835 тыс. руб. (в том числе НДС). В оплату от покупателей поступило 70% от стоимости реализованных товаров. За этот же период предприятие приобрело товаров на сумму 720 тыс. руб. (в том числе НДС). Оплачена только половина стоимости товаров. Также этому предприятию были оказаны и им оплачены полностью услуги производственного характера на сумму 160 тыс. руб. (в том числе НДС). Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую необходимо перечислить в бюджет. Отразите операции в учете.

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ НДС к уплате начисляем при реализации товаров(см. текст в предыдущей редакции)
 
. НДС начисляется «по отгрузке», т.е. в момент выставления счет-фактуры. Факт поступления оплаты от покупателей значения не имеет.
В соответствии с ст. 171 НК РФ НДС к вычету принимаем по поступившим товарам и услугам при условии, что получен счет-фактура и товары и услуги приняты на учет. Факт оплаты поставщикам значения не имеет.
Ставка НДС – 20% (п . 3 ст. 164 НК РФ).
НДС к уплате: 1835 * 20 : 120 = 305,833 тыс.руб.
НДС к вычету:
- по товарам: 720 * 20 : 120 = 120 тыс.руб.
- по услугам: 160 * 20 : 120 = 26,667 тыс.руб.
Всего НДС к вычету: 120 + 26,667 = 146,667 тыс.руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет: 305,833 – 146,667 = 159,166 тыс.руб.
Отражение в учете
Дт 62 Кт 90.1 – 1835 тыс.руб

. 3 ст. 164 НК РФ).
НДС к уплате: 1835 * 20 : 120 = 305,833 тыс.руб.
НДС к вычету:
- по товарам: 720 * 20 : 120 = 120 тыс.руб.
- по услугам: 160 * 20 : 120 = 26,667 тыс.руб.
Всего НДС к вычету: 120 + 26,667 = 146,667 тыс.руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет: 305,833 – 146,667 = 159,166 тыс.руб.
Отражение в учете
Дт 62 Кт 90.1 – 1835 тыс.руб