Анализ бухгалтерского баланса

 

 

 

 

 

 

 

 

на тему:

 

 

Анализ бухгалтерского баланса

 

Содержание

 

Введение              

Глава 1. Теоретические основы оценки финансового состояния

хозяйствующего  субъекта

1.1. Понятие финансового анализа 

1.2. Бухгалтерский баланс как источник информации для оценки

 финансового состояния предприятия 

1.3. Сущность  и назначение анализа бухгалтерского баланса 

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Грифон»……

2.1. Краткая характеристика предприятия 

2.2. Методика  проведения анализа бухгалтерского баланса

2.3.Оценка динамики состава и структуры баланса ООО «Грифон» 

2.4. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Грифон»

2.5.  Анализ финансовой устойчивости ООО «Грифон 

Глава 3. Оценка потенциального банкротства и предложения по улучшению финансового состояния ООО «Грифон»

3.1. Анализ  вероятности банкротства 

3.2. Оценка  потенциального банкротства ООО «Грифон»           

3.3. Рекомендации по разработке финансовой политики ООО «Грифон»……..

3.4. Рекомендации по организации финансового планирования

деятельности  ООО «Грифон»                

Заключение               

Список  литературы           

Приложение      

 

Введение

 

Развитие  рыночных отношений коренным образом изменили условия функционирования предприятий. В современных условиях глубоко осознана значимость получения такой информации, которая позволила бы всесторонне обосновывать финансовые стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-планирования, выбрать надежных партнеров и предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Новые условия хозяйствования потребовали также изменений в системе бухгалтерско-аналитической работы, включая развитие новых направлений анализа, поиска новых методов обработки информации. 

Анализом  финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие  службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности  использования ресурсов; банки - для  оценки условий кредитования и определения  степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговая инспекция - для выполнения плана поступления  средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний  анализ производится службами предприятия, его результаты используются для  планирования, контроля и прогнозирования  финансового состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное  поступление денежных средств и  разместить собственные и заемные  средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить  банкротство. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими  органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность  выгодного вложения средств, чтобы  обеспечить максимум прибыли и исключить  потери. Для проведения разных видов экономического анализа можно использовать разный набор источников информации: данные оперативного, текущего, производственного, управленческого, финансового учета,  бухгалтерской и статистической отчетности, учредительные документы, юридическая документация, характеризующая договорные отношения с поставщиками и покупателями, заемщиками, вкладчиками и эмитентами, проектная и другая техническая документация,  отражающая ассортимент выпускаемых изделий, их качество, уровень техники и технологии производства, нормативно-плановая документация,  бизнес-план, акты аудиторских и ревизионных проверок. Выбор какого-либо из видов экономического анализа зависит от стоящих перед субъектом хозяйствования задач.

В современных условиях основными стратегическими задачами любой организации являются:

- максимизация  прибыли

- оптимизация  структуры капитала предприятия  и обеспечение его финансовой  устойчивости;

- обеспечение  инвестиционной привлекательности;

- создание  эффективного механизма управления  предприятием;

- достижение  прозрачности финансово-хозяйственного  состояния предприятия для собственников  (участников и учредителей), инвесторов, кредиторов.

Решить  эти задачи призван финансовый анализ. Финансовый анализ – часть экономического анализа, представляющая собой систему  определенных знаний, связанную с  исследованием финансового положения  организации и  ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных  и субъективных факторов. Главная  цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить улучшения  финансового состояния предприятия  и его платежеспособности.

Традиционной  информационной базой финансового  анализа является бухгалтерская  финансовая отчетность, потому что  в классическом понимании финансовый анализ – это анализ данных финансовой отчетности. Использование бухгалтерской (финансовой) отчетности  оправдано тем, что это практически единственный вид информации о деятельности предприятия, которая собирается регулярно и доступна в течение продолжительного периода. Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями  определенных деловых решений. Отчетность представляет собой заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерской отчетности тесно связаны между собой как единое целое в виде системы экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем, сведения,  содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, так  как отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, данные, представленные в Балансе предприятия (форма №1), дополняют сведения, содержащиеся в Отчете о прибылях и убытках (форма №2), и наоборот. Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, являются  следствием определенных требований, предъявляемых к ее составлению:

- полнота  отражения в учете за отчетный  год всех осуществляемых  хозяйственных  операций  и результатов инвентаризации  имущества и обязательств;

- правильность  отнесения доходов и расходов  к отчетному периоду в соответствии  с Планом счетов бухгалтерского  учета и Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ;

- тождество  данных аналитического учета  оборотам и остаткам по счетам  синтетического учета на дату  проведения годовой инвентаризации

- соблюдение  в течение года принятой учетной  политики.

Из вышеизложенного  следует, что анализ финансового  состояния предприятия осуществляется в основном по данным квартальной  и годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь по данным формы  № 1 – Бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия  на определенную дату. Из всех форм бухгалтерской  отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и  предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных  источников, а также эффективность  их привлечения. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над  вложенным капиталом, руководству  организации при анализе и  планировании, банкам и другим кредиторам – для  оценки финансовой устойчивости.

В связи  с тем, что анализ финансового  состояния предприятия на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности (и, в частности, на основе бухгалтерского баланса) становится условием цивилизованных отношений в бизнесе, основой  надежности и всесторонней обоснованности финансовых решений на всех уровнях  и во всех субъектах хозяйствования, актуальность темы данной выпускной  квалификационной работы «Оценка финансового  состояния хозяйствующего субъекта на примере ООО «Грифон» несомненна.

Целью данной выпускной квалификационной работы является — проведение анализа бухгалтерского баланса и оценка финансового  состоянии предприятия.

Для реализации поставленной цели в выпускной квалификационной работе решаются следующие задачи:

• На основе рассмотренной методики произвести расчет и анализ динамики состава и структуры баланса ООО «Грифон».
• Произвести оценку ликвидности  и платежеспособности данного предприятия путем анализа ликвидности баланса и расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности
• Произвести анализ финансовой устойчивости ООО «Грифон» путем расчета абсолютных и относительных показателей
• Произвести анализ вероятности банкротства ООО «Грифон»  на основе системы критериев оценки удовлетворительности баланса
• На основании проведенного анализа предложить ряд конкретных мероприятий, направленных на улучшение хозяйственной деятельности ООО «Грифон»,  укрепление его финансового состояния.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе рассматриваются методологические основы оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта; сущность и назначение финансового анализа, а также сущность и назначение анализа бухгалтерского баланса.

Во второй главе рассматривается методика проведения анализа бухгалтерского баланса; анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Грифон».

В третьей  главе представлена оценка потенциального банкротства хозяйствующего субъекта и высказаны предложения по улучшению финансового состояния ООО «Грифон».

 

Глава 1.Теоретические основы оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта

 

1.1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

 

Финансовый  анализ - это наука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые  происходят с финансовыми ресурсами  и их потоками, через оценку финансового  состояния и выявленных возможностей совершенствования функционирования и эффективного управления ими как  на отдельном предприятии, так и  в государстве в целом¹.

 Если исходить из общепринятой  классификации системы наук (естественные  науки, общественные науки и  технические науки), то финансовый  анализ правомерно отнести к  общественным наукам. Через философию,  идеологию и политику финансовый  анализ связан со всей системой  наук и изучает финансовые  ресурсы и их потоки (в дальнейшем  финансовые ресурсы) на государственном  уровне, т.е. макроуровне; являясь  одним из основных инструментов  управления финансами отдельного  предприятия (финансового менеджмента  современного предприятия), наука  "финансовый анализ" изучает  финансовые ресурсы на каждом  отдельном  предприятии, т.е.  микроуровне.

В дальнейшем речь будет идти о финансовом анализе, осуществляемом на микроуровне (на уровне предприятия).

По сути "финансовый анализ" состоит из двух взаимосвязанных частей:

анализа (от греч. analysis - разложение, расчленение) изучаемого объекта на составные части, чтобы таким образом сделать его познание ясным в полном объеме. В нашем случае - это разложение финансовых ресурсов и их потоков по показателям образования и использования;

синтеза (от греч. synthesis - соединение ранее разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое). В нашем случае - это соединение (обобщение) отдельных показателей для выявления наиболее существенных количественных и качественных характеристик (обобщающих показателей), определяющих финансовое состояние предприятия.

На основе анализа финансовых ресурсов и их потоков вырабатываются либо отдельные мероприятия, либо финансовая стратегия, направленная на достижение целей финансовой политики в следующий  за анализируемым период функционирования предприятия. То есть можно утверждать, что финансовый анализ выполняет  аналитическую, синтетическую (обобщающую), экономическую, прогнозную и контрольную  функции.

Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Основная цель финансового анализа заключается  оценке финансового состояния предприятия  для выявления возможностей повышения  эффективности его функционирования. Основная задача состоит в эффективном  управлении финансовыми ресурсами  предприятия.

Информационная  база финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую  или квартальную бухгалтерскую  отчетность предприятия (баланс предприятия - форма № 1, отчет о прибылях и  убытках - форма № 2) и дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской  и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.

Под анализом финансовой отчетности предприятия  понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных  показателей его финансово-хозяйственной  деятельности, включенных в отчетность.

Анализ  финансовой отчетности может выполняться  как управленческим персоналом данного  предприятия, так и любым внешним  аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

По субъектам  проведения различают два вида финансового  анализа - внешний и внутренний.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для  предприятия (как правило, аудиторскими фирмами), не имеющими доступ к внутренней информационной базе, поэтому такой  анализ менее детализирован и  более формализован.

Внутренний  анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа  гораздо шире и включает любую  информацию, циркулирующую внутри предприятия  и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются  и возможности  анализа, но внутренний анализ более субъективен и проводится работниками предприятия, зачастую не подготовленными к этой работе.

Учитывая  значение финансового анализа для  жизнедеятельности предприятия, необходимо в ближайшее время осуществить  переход на выполнение этой работы специально подготовленными управленцами-финансистами и полностью отказаться от практики использования для проведения внутреннего  финансового анализа неподготовленных работников.

Результаты  финансового анализа позволяют  заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы. Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, вне предприятия используют:

акционеры - для оценки текущего состояния  и перспектив развития предприятия, в том числе по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;

инвесторы - для оценки прибыльности;

кредиторы - для оценки возможностей своевременной  выплаты процентов и погашения  основной суммы долга;

государство (налоговые и статистические органы) - для обобщения информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам и стране в целом;

страховые компании - для оценки страховых  рисков и определения  величины страховых  взносов;

банки - для оценки надежности интересующего  их предприятия в качестве клиента  и заемщика;

инвестиционные  компании - для оценки надежности и  прибыльности вложения капитала.

Информацию, получаемую в ходе финансового  анализа, на самом предприятии используют:

администрация предприятия - в управлении предприятием и при выводе его из кризисного или неустойчивого финансового  состояния;

 финансово-экономические  службы - для оперативного управления  финансовыми ресурсами и выработки  финансовой стратегии предприятия;

служба  маркетинга - для получения объективной  картины финансового состояния  предприятия, месте, занимаемом им среди  партнеров и конкурентов;

работники предприятия - для оценки возможностей предприятия по выплате заработной платы и стабильности функционирования (обеспечения предприятием гарантий занятости).

 

1.2.  БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ  ДЛЯ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ 

 

Эффективность проведения финансового  анализа как элемента управляющей  системы в значительной мере зависит  от качества формируемой и используемой информационной базы и способов оценки ее аналитических возможностей, которые  наиболее полно отвечают целям исследования. Применительно к анализу финансового  состояния экономического субъекта она приобретает важное значение, так как от качества информации при  принятии управленческих решений в  значительной степени зависит уровень  финансовой устойчивости коммерческой организации.

Информация может быть недостаточной или избыточной для пользователя, в связи с чем вводится понятие "существенная информация", что отражено в ПБУ 1/98. Организация должна раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель; критерием существенности может быть как общеустановленный порог существенности в 5% от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой комплекс показателей, связанных между собой как логически, так и информационно. Процесс реформирования современной российской финансовой отчетности направлен на приближение ее к Международным стандартам финансовой отчетности.

В состав и содержание бухгалтерской отчетности организации сегодня включаются:

а) Бухгалтерский  баланс - форма № 1;

б) Отчет  о прибылях и убытках - форма № 2;

в)  Приложения к ним, в частности:

- Отчет об изменениях капитала - форма № 3;

- Отчет о движении денежных средств - форма № 4;

- Приложение к Бухгалтерскому балансу - форма № 5;

- Отчет о целевом использовании полученных средств - форма № 6 (годовая) - для общественных организаций (объединений);

- Пояснительная записка;

- Итоговая  часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного  по законодательству РФ аудита  бухгалтерской отчетности.

Каждая из приведенных форм отчетности при финансовом анализе выполняет  свою, возложенную на нее информационную задачу (см. рис.1.1).

Элементы и задачи бухгалтерской  отчетности

Бухгалтерский баланс

 Отражает финансовую и инвестиционную деятельность организации

   на отчетную дату

Отчет о прибылях и убытках

  Отражает текущую деятельность организации за

    отчетный период

Отчеты об изменении капитала, движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу

 

                        Отражают дополнительную информацию о текущей,

                     инвестиционной и финансовой деятельности организации

Пояснительная записка к годовому отчету

               

                       Содержит информацию, позволяющую пользователям

                  детально оценить финансовое положение организации

 

Итоговая часть аудиторского заключения

 

                       

 

    Подтверждает достоверность данных бухгалтерской   

    отчетности организации

Рис. 1.1. Элементы бухгалтерской отчетности и их информационные задачи

 

Приказом  Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н определены состав, порядок составления и  предоставления отчетности, а также  рекомендованы образцы отчетных форм². Организации самостоятельно, согласно общим требованиям, представленным в ПБУ 4/99, должны разработать собственные формы отчетности. В стандарте № 5 «Данные финансовых отчетов» (IAS5-77) в п. 9 указано, что в финансовых отчетах должны содержаться соответствующие цифры за предшествующий период, что, несомненно, повышает аналитичность отчетов.

Система показателей бухгалтерской отчетности, сформированная исходя из концепции  сохранения (поддержания) и наращения  финансового капитала, основывается на разграничении основных элементов: активов, капитала, обязательств, доходов, расходов, прибылей и убытков.

Активы (экономические ресурсы) характеризуются  как доходообразующее имущество, контроль над которым организация получила в результате ведения своей деятельности.

 Капитал  (собственный капитал) показывает  вторую составную часть финансовых  ресурсов, внесенных первоначально  в виде уставного капитала  и в результате реинвестирования  прибыли в течение всего периода  деятельности организации с момента  учреждения в целях получения  будущих доходов.

Обязательства (заемный капитал) представляют собой  часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований к ее имуществу.

Доход - увеличение экономических выгод  в результате поступления активов  или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала  организации  за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходы организации - это уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов  и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации  за исключением уменьшения вкладов  по решению участников (собственников  имущества).

Убытки - это уменьшение капитала владельцев в результате хозяйственных операций, не входящих в ее основную деятельность.

Прибыль - это увеличение капитала владельцев в результате хозяйственных операций, не входящих в ее основную деятельность.

Основным  источником информации для обширного  круга пользователей служит бухгалтерский  баланс, который в зарубежной практике называют отчетом о финансовом состоянии  организации. Согласно ст. 48 ГК РФ³ он является одним из признаков юридического лица, т.е. выполняет экономико-правовую функцию, обеспечивая реализацию одного из принципов бухгалтерского учета - имущественную обособленность хозяйствующего субъекта. По бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

 В  актив бухгалтерского баланса  отечественных организаций включаются  статьи, в которых показываются  определенные группы элементов  хозяйственного оборота, объединенные  в зависимости от стадий кругооборота  средств. Статьи актива размещаются  в балансе по степени ликвидности  (подвижности имущества), т. е.  в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть  имущества приобретает денежную  форму. В отечественной практике  актив строится в порядке возрастающей  ликвидности. Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств  (капитала) вложена в хозяйственную  деятельность организации и, во-вторых, кто и в  какой форме участвовал  в создании имущественной массы.  Статьи пассива баланса группируются  и располагаются по возрастанию  степени срочности погашения  обязательств. В отличие от прежней  трактовки пассива как «источника  образования и размещения средств  предприятия» в рыночной экономике  он в большей мере определяется  как обязательства за полученные  ценности (услуги) или требования (обязательства)  на полученные организацией ресурсы  (активы).

Правильно построенный бухгалтерский баланс означает:

•  полный охват хозяйственных процессов  организации;

•  надлежащую группировку хозяйственных явлений;

• изучение связей между явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать финансово-хозяйственную деятельность и движение имущественных средств организации.

В рыночной экономике балансовое уравнение  имеет вид:

 

Активы == Капитал + Обязательства.

 

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой, баланса, которая отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации  объему финансовых ресурсов, предоставленных  собственниками и кредиторами. Разграничение  пассивной части баланса на капитал  и обязательства соответствует  не только различному характеру обязательств организации перед собственником  и третьими лицами, но также срочности  и порядку их погашения. Признание  и отражение в бухгалтерском  балансе величины собственного и  заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль за ожидаемым  наращением его.

Форма № 2 «Отчета о прибылях и убытках», действующая на сегодняшний день, значительно отличается по своей структуре от ранее используемой и во многом соответствует международным стандартам, раскрывая информацию о формировании доходов и расходов организации за отчетный период. Изменения прежде всего коснулись детализации затрат, а разделение их на постоянные и переменные дают возможность определить объем доходов, который обеспечивает возмещение расходов организации до момента начала зарабатывания прибыли. Возрастание критического объема  продаж означает, что увеличившиеся доходы идут на увеличение потребления ресурсов и на поддержание производства, а не на его расширение. Ввиду нестабильной экономической и политической ситуации в России использование статей "чрезвычайные доходы" и "чрезвычайные расходы" позволит оценить риск, которому подвержена организация, а также даст возможность определить степень и характер влияния чрезвычайных событий на финансовые результаты экономического субъекта. Произошедшие изменения в Отчете о прибылях и убытках позволят проводить более полный анализ финансового состояния организации, что в большей мере отвечает потребностям пользователей.

Отчет об изменениях капитала отражает данные о движении собственного капитала, фондов и резервов, содержит показатель чистых активов. Он позволяет оценить  происходящие изменения (остатки на начало и конец года, приток и  изъятие капитала) в собственном  капитале и представляет интерес  с точки зрения характеристики его  надежности и оценки риска, а также  изменения финансового положения  собственника.

Отчет о  движении денежных средств содержит информацию о денежных средствах  организации в наличной и безналичной  формах в разрезе основных  видов  деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Данная практика построения отчета установлена международными стандартами.