Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»

Введение 

      Стабильность экономики невозможна  без финансовой устойчивости  организации. Именно устойчивость  служит залогом выживаемости  и основой прочного положения  предприятия. На устойчивость  оказывают влияние различные  факторы: положение предприятия  на товарном рынке; его потенциал  в деловом сотрудничестве; степень  зависимости от внешних кредиторов  и инвесторов; наличие неплатёжеспособных  дебиторов; эффективность хозяйственных  и финансовых операций и т.п.  Они могут различаться по структуре  (простые и сложные), по важности  результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные  и временные). Но все эти факторы  можно разделить в зависимости  от места их возникновения  на внутренние, зависящие от организации  работы самого предприятия, и  внешние, не подвластные воле  организации.

    Наибольшее  влияние на деятельность предприятия  оказывают внутренние факторы. Среди  них особое место занимает наличие  кредиторской, а также дебиторской  задолженности задолженностей.

    Ни  одна организация, участвующая в  хозяйственном обороте, не может  обойтись без долговых обязательств: в сложной ткани договорных отношений  между агентами рынка все организации  одновременно являются и дебиторами, и кредиторами. В нынешних условиях, когда многие компании испытывают серьезные  проблемы с ликвидностью, вопросы  отражения долговых обязательств в  учете приобретают особое значение.

         В условиях нестабильной рыночной  экономики риск неоплаты или  несвоевременной оплаты счетов  увеличивается, это приводит к  появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этих задолженностей в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

         Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях  с поставщиками и покупателями, а также клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

         Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности  приводят к изменению финансового  положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской  задолженности над кредиторской  может привести к так называемому  техническому банкротству. Это  связано со значительным отвлечением  средств предприятия из оборота  и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильное формирование отчетности на предприятии, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах. 

1.Тема дипломной работы.

    Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика». 

2.План дипломной работы. 

    Ведение

    1. Теоретические основы анализа  дебиторской и кредиторской задолженности.

      1.1 Понятие и классификация дебиторской  и кредиторской задолженности.

      1.2 Цели и задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности,  его место в системе экономического  анализа

      1.3 Информационное обеспечение анализа  дебиторской и кредиторской задолженности.

    2. Методические аспекты анализа  дебиторской и кредиторской задолженности

      2.1 Методические подходы к анализу  дебиторской и кредиторской задолженности

      2.2. Методика анализа дебиторской  и кредиторской  задолженности.

        2.2.1. Методика анализа дебиторской  задолженности.

          2.2.1.1. Методика анализа  состава и движения дебиторской  задолженности.

                2.2.1.2. Методика анализа оборачиваемости  дебиторской задолженности.

                2.2.1.3. Методика анализа состояния  дебиторской задолженности.

        2.2.2. Методика анализа кредиторской  задолженности. 

               2.2.2.1. Методика анализа состава и движения кредиторской задолженности.

               2.2.2.2 Методика анализа оборачиваемости кредиторской задолженности

               2.2.2.3 Методика анализа состояния  кредиторской задолженности

        2.2.3. Методика анализа взаимосвязи  дебиторской и кредиторской задолженности

    3. Анализ кредиторской задолженности на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»

      3.1. Характеристика ГАУ ЯО «Областная  служба заказчика».

      3.2. Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности на примере ГАУ  ЯО «Областная служба заказчика».

        3.2.1. Анализ дебиторской задолженности  на предприятии.

          3.2.1.1. Анализ состава  и движения дебиторской задолженности.

                3.2.1.2. Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности.

                3.2.1.3. Анализ состояния дебиторской  задолженности.

        3.2.2. Анализ кредиторской задолженности  на предприятии. 

               3.2.2.1. Анализ состава и движения кредиторской задолженности.

               3.2.2.2  Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

               3.2.2.3  Анализ состояния кредиторской  задолженности

        3.2.3. Методика анализа взаимосвязи  дебиторской и кредиторской задолженности

    Заключение

    Список  использованной литературы

Приложения 

3.Цели и задачи преддипломной практики. 

  Цель  курсовой работы – исследование финансового  состояния ГАУ ЯО «Областная служба заказчика», анализ дебиторской и кредиторской задолженности и рекомендации по эффективному использованию этих задолженностей.

  Исходя  из цели, сформулированы основные задачи:

1. изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
2. проанализировать деятельность ГАУ ЯО «областная служба заказчика» в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами;
3. провести анализ состава, динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
4. выявить причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;
5. внести предложения по повышению эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

  Объектом  анализа является общество с ограниченной ответственностью ГАУ ЯО «областная служба заказчика». В соответствии с учредительными документами основной деятельностью данного предприятия является некоммерческой организацией, созданной для оказания услуг по выполнению функций заказчика, застройщика при строительстве объектов социальной сферы, коммунального хозяйства и инженерной инфраструктуры собственности Ярославской области. Предметом анализа является дебиторская и кредиторская задолженность.  

4.Характеристика  предприятия. 

    Полное  наименование организации: Государственное автономное учреждение Ярославской области «Областная служба заказчика»

    Сокращенное наименование организации: ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»

    Юридический и фактический  адрес: 150049, г. Ярославль, ул. Магистральная, 14

    Организационно-правовая форма по ОКОПФ: 97 – Автономное некоммерческое учреждение.

    Государственное учреждение Ярославской области  «Областная служба заказчика» образовано Администрацией области в 2002 году в  целях установления единого порядка  организации службы заказчика, определения  ее основных задач, функций, прав и ответственности, ее взаимоотношений с государственными заказчиками и другими субъектами инвестиционной деятельности при строительстве  объектов для государственных нужд, реализации федеральных и областных  инвестиционных программ, направленных на развитие социального комплекса  Ярославской области. 
Учреждение имеет лицензию на строительство зданий и сооружений первого и второго уровня ответственности, выполнение функций заказчика-застройщика. 
ГУ ЯО "Областная служба заказчика" обеспечивает выполнение полного комплекса работ от сбора исходно-разрешительной документации до ввода объектов в эксплуатацию, осуществляет координацию деятельности проектных, строительных организаций, организаций – поставщиков материалов и оборудования, организаций, выполняющих пуско-наладочные и другие работы.

    В процессе своей работы учреждение осуществляет:

• получение и оформление исходных данных для проектирования объектов строительства;
• техническое сопровождение проектных и строительно-монтажных работ (контроль за разработкой проектно-сметной документации, согласование и утверждение ее в установленном порядке, решение вопросов, связанных с ведением строительно-монтажных и пуско-наладочных работ);
• оформление разрешительной документации на строительство и реконструкцию;
• организация управления строительством;
• технический надзор за строительством;
• контроль за целевым использованием средств областного и федерального бюджетов, средств внебюджетных источников.

    В 2008 году Постановлением Правительства  Ярославской области от 12.11.2008 №567-п  принято решение о создании автономного  учреждения путем изменения типа существующего государственного учреждения «Областная служба заказчика»

    Учреждение  является некоммерческой организацией, созданной для оказания услуг  по выполнению функций заказчика, застройщика  при строительстве объектов социальной сферы, коммунального хозяйства  и инженерной инфраструктуры собственности  Ярославской области.

    Целями  деятельности Учреждения являются:

• представление интересов Ярославской области в процессе осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений
• удовлетворение потребностей Ярославской области в строительстве новых, реконструкции, модернизации и капитальном ремонте существующих объектов социальной сферы, коммунального хозяйства и инженерной инфраструктуры
• контроль за целевым, рациональным и своевременным использованием бюджетных средств в форме капитальных вложений
• содействие развитию конкуренции в сфере оказания строительных услуг и производства строительных материалов, повышение качества строительных работ в Ярославской области
• реализация федеральных и областных инвестиционных программ в части строительства объектов социальной сферы, коммунального хозяйства и инженерной инфраструктуры
• развитие строительной отрасли на территории области
• привлечение юридических и физических лиц для участия в инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений.

    Таблица 1

    Общие сведения о клиенте 

    Продолжение таблицы 1

    Продолжение таблицы 1

    В  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» создание документации осуществляется в следующих производственных структурных  подразделениях (Рисунок 1). 
 

ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»

19 человек

Кадры, делопроизводство 1 человек.

Директор

Бухгалтерия

3 человека.

Блок экономический

1 человек.

Блок технический 

1 человек.

Блок производственный

1 человек.

Сметно-договорной отдел

3 человека.

Подготовительное производство, архив

1 человек.

Производственный отдел 

5 человек.

Автотранспорт

2 человека.

    Рисунок 1. Структура организации  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика». 

    Организация единого учетного процесса и способы  ведения бухгалтерского учета в  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» закреплены в учетной политике организации (Приложение ), которая формируется  ежегодно главным бухгалтером и  утверждается генеральным директором предприятия.

    Бухгалтерский учет ведется бухгалтерами под руководством главного бухгалтера с использованием компьютерной техники и специализированной программы «СБИС++». Учет ведется  на основании и в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положением по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ от 29.07.1998 № 34н, ПБУ 1/08 от 06.10.08. Хозяйственные  операции оформляются типовыми первичными документами, используются типовые  формы бухгалтерской отчетности. Первичные документы обрабатываются бухгалтерами и главным бухгалтером. Суммы, учтенные в первичных документах, записываются в учетные регистры на соответствующие счета с последующим  отражением их в главной книге, оборотно-сальдовой ведомости и отчетности. Учетная документация обладает высокой степенью информативности и комплектности. 

    Рисунок 2. Структура бухгалтерии  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» 

    Таблица 4

    Результаты  финансово-хозяйственной  деятельности ГАУ  ЯО «Областная служба заказчика», тыс. руб. 

    В результате снижения выручки от продаж на 33%, соответственно в той же пропорции  снизилась и валовая прибыль  предприятия (с 21228 тыс. руб.  в 2009 г. до 14228 тыс. руб.  в 2010 г.). Сумма коммерческих расходов предприятия снизилась на 1458 тыс. руб. относительно прошлогоднего показателя. Значительно снизилась доля (-98,03%) прочих расходов.

    Снизилась доля прочих доходов (с 215 тыс. руб. в 2009 г. до 21 тыс. руб. в 2010 г.), что явилось главной причиной снижения  прибыли предприятия в текущем году. В результате чистый убыток за 2010 г. составил 191 тыс. руб., а в 2009 г имела место чистая прибыль. – 1 107 тыс. руб. (снижение в 5,8 раза). 

    Таблица 5

    Динамический  и структурный  анализ имущества  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» 

    В течение отчетного 2010 года произошло снижение имущества предприятия на 32 517 тысяч рублей, с 126 300 тысяч рублей, до 93 783 тысяч рублей. Темп роста всех активов организации составил 74,25%. Уменьшение объемов основных средств является отрицательным фактором, приводящим к снижению производственной мощности предприятия, возможному снижению объемов выпуска и качества выпускаемой продукции.

    В большей мере на снижение общей суммы  активов оказало влияние уменьшение оборотных активов организации. Снижение оборотных активов составило  74,36%, в абсолютном значении уменьшение произошло на 32 033 тысяч рублей. Рост дебиторской задолженности говорит о снижении платежной дисциплины покупателей в связи с кризисными явлениями в экономике. Оборотные средства имеют высокий удельный вес в структуре имущества, это означает, что предприятие сформировало мобильную структуру имущества.

    В течение 2010года произошло снижение собственного капитала на 192 тысячи рублей, темп роста составил 93,78%. Основным фактором, повлиявшим на данное уменьшение собственного капитала, является снижение величины нераспределенной прибыли предприятия.

    Снижающийся уровень кредиторской задолженности  говорит об увеличении платежеспособности предприятия. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской  означает, что финансирование деятельности и отсрочка платежей дебиторов осуществляется за счет кредиторов. 

Таблица 6

      Трехкомпонентный  показатель финансовой устойчивости