Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

В рыночных условиях хозяйствования практически ни одно предприятие не может обойтись без привлечения заемных средств, источником которых являются банковские кредиты и кредиты предприятий. Поэтому проблема дебиторской и кредиторской задолженности близка всем хозяйствующим субъектам. Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и кредиторов. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

Таким образом, контроль за состоянием долговых обязательств любой организации – необходимое условие ее успешной деятельности.

Научной и методической основой дипломной работы явились: нормативные и законодательные акты РФ; монографии отечественных и зарубежных экономистов, статьи специализированных бухгалтерских изданий, первичные, сводные документы исследуемого объекта и бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Используя периодическую бухгалтерскую литературу, была изучена Инструкция №107, она состоит из трех частей и двух приложений. В части I «Организация бухгалтерского учета» приводится бюджетный План счетов. Часть II «Учет операций по исполнению смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников» состоит из двенадцати глав, каждая из которых посвящена отдельному участку бухгалтерского учета. Часть III определяет «Порядок учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями учреждений».

Приложение №1 к названной Инструкции представляет «Унифицированные формы финансовой, учетной и отчетной бухгалтерской документации бюджетных учреждений и организаций», приложение №2 – «Корреспонденцию субсчетов по основным бухгалтерским операциям».

Цели и задачи работы.

Основной целью данной работы является рассмотрение вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности для выработки рекомендаций по ускорению оборачиваемости задолженности и сокращению потерь от обесценения задолженности в результате инфляции.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Дать определение экономической категории “дебиторская и кредиторская задолженность”.
Рассмотреть классификацию и оценку дебиторской и кредиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета.
Рассмотреть дебиторскую и кредиторскую задолженность как объект экономического анализа.
Кратко охарактеризовать деятельность Бирской районной больницы.
Изучить учет расчетов с дебиторами и кредиторами в Бирской районной больнице.
Провести анализ расчетов с дебиторами и кредиторами на примере Бирской районной больницы.
Предложить способы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Предметом исследования являются расчеты с дебиторами и кредиторами анализируемого предприятия, объектом исследования – Бирская районная больница.

Данная дипломная работа написана с использованием методов анализа, синтеза, индукции, дидукции, экономико-математических методов.

Содержание работы.

Анализируемое муниципальное бюджетное учреждение здравоохранения «Бирская центральная районная больница» муниципального района Бирский район Республики Башкортостан (далее - Учреждение) является некоммерческой организацией, не имеющей извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности, финансируемой за счет средств местного бюджета и Фонда обязательного медицинского страхования на основе сметы. Дебиторская задолженность согласно сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности составила на конец отчетного периода 163303,95 руб. Дебиторская задолженность увеличилась на 97100,6 руб. или на. 42,31 %. Произошли существенные изменения в структуре дебиторской задолженности. Это связано с предоплатой. Удельный вес по счету «Расчеты с подотчетным лицам по оплате труда» увеличился с 2,06 % до 5,96 % , по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» уменьшился с 30,1% до 3,86 %, по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов» увеличился с 54,77% до 87,56%. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен (5969000руб./114753,65руб.) 52%. Оборачиваемость дебиторской задолженности в Бирской районной больнице равна (360/52) 6,9.

Анализ кредиторской задолженности проведем также на основе использования финансовой отчетности; бухгалтерского баланса и расшифровки, т.е. приложения к балансу. По годовому балансу сумма кредиторской задолженности составляет 51143,8 руб. Качество кредиторской задолженности характеризуется показателями, отражающими своевременность осуществления расчетов по обязательствам. На конец отчетного периода кредиторская задолженность уменьшилась на 21096,71 руб., наиболее высокая сумма задолженности – это расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению МЗ. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (рассчитывается по той же формуле, что и дебиторская задолженность) 5969000руб./61692,15руб. = 96,7. Далее рассчитаем оборачиваемость кредиторской задолженности 360/96,7 = 3,7.

Предложения.

Обобщая вышеизложенное исследование, можно сделать следующие выводы:
Одной из задач по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому необходимо решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

Оборотная сторона управления счетами дебиторов – это управление кредиторской задолженностью то есть счетами, подлежащими оплате кредиторам предприятия. Цель этого заключается в отсрочке выплаты до самого последнего момента, поскольку счета кредиторов, по сути, представляют собой беспроцентные ссуды от поставщиков.

Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на;

- увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и т.д.)

- увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации)

- увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты.
Для улучшения финансового положения анализируемого бюджетного учреждения Бирская районная больница необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятию и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товарам отгруженным, не оплаченные в срок поставщики и покупатели, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность по статье « прочие дебиторы».

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….5

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, МЕТОДОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА……..8

1.1. Правовые основы обязательств, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………….8

1.2. Роль и значение дебиторской и кредиторской задолженностей в управлении оборотными средствами в условиях рыночной экономики …....16

1.3. Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности по бюджету……………………………………………………………….... ………21

2. ЭКОНОМИКО-ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ...............................................................25

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия................25

2.2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности.....................................30

2.3. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия....................................................................45

2.4. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовые результаты предприятия.................................................................56

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СОСТАВЕ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ..............................................................................................................59

3.1. Меры по повышению эффективности использования оборотных активов....................................................................................................................59

3.2. Совершенствование расчетов с дебиторами и кредиторами......................61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................64

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..................................................67

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Цели и задачи работы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Дать определение экономической категории “дебиторская и кредиторская задолженность”.
Рассмотреть классификацию и оценку дебиторской и кредиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета.
Рассмотреть дебиторскую и кредиторскую задолженность как объект экономического анализа.
Кратко охарактеризовать деятельность Изучить учет расчетов с дебиторами и кредиторами в Бирской районной больнице.
Провести анализ расчетов с дебиторами и кредиторами на примере Предложить способы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Предметом исследования являются расчеты с дебиторами и кредиторами анализируемого предприятия, объектом исследования –Данная дипломная работа написана с использованием методов анализа, синтеза, индукции, дидукции, экономико-математических методов.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Первая глава раскрывает теоретические аспекты дебиторской и кредиторской задолженности, ее понятие, состав и правовые основы. Также в первой главе рассмотрены роль и значение дебиторской и кредиторской задолженностей в управлении оборотными средствами в условиях рыночной экономики.

Вторая глава посвящена учету расчетов с дебиторами и кредиторами в, дана краткая характеристика предприятия и рассмотрен документооборот дебиторской и кредиторской задолженности в Также проведен анализ расчетов с дебиторами и кредиторами.

В третьей главе показаны основные направления совершенствования бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, меры по повышению эффективности использования оборотных активов, совершенствование расчетов с дебиторами и кредиторами.

1. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности, методология бухгалтерского учета.

1.1. Правовые основы обязательств, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности.

Термин “обязательства” в первоначальном значении – это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности это экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, другими словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская задолженность – это сумма долгов одного предприятия другим юридическим и физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженности есть много общего, так например, дебиторская и кредиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа.

В широком смысле, дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой.

Дебиторская задолженность – относительно самостоятельная категория, это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа.

В зарубежной литературе к кредиторской задолженности относятся: подлежащий оплате долг; ожидаемый отток денежных средств или ресурсов; отказ экономического субъекта от потенциального дохода и т.п. Согласно используемому многими западными фирмами “Положению о концепциях финансового учета (SFAC6)” – кредиторская задолженность – это “вероятно будущее сокращение дохода, связанное с предстоящей передачей активов или оказанием услуг другим хозяйствующим единицам и обусловленное имеющимися долговыми обязательствами, возникшими в результате предшествующих операций или событий”.

В российской практике к кредиторской задолженности чаще всего относят краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, причитающимся дивидендам и др. Вместе с тем в финансовом анализе хозяйственной деятельности в кредиторскую задолженность часто включают погашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Возникновение и необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличились не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация их получающая – дебитором. В более широком смысле кредитор – это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор – должник в договоре или ином обязательстве.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является физическое или юридическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата и др.

Содержание понятий дебиторов и кредиторов формировалось исторически. Известный нидерландский ученый и коммерсант Якоб Ван дер Шуер (1625г.) считал, что дебитор – это тот, кто имеет (владелец), кто получает или кому посылают, тот, кто покупает, кому поставляют, продают или от кого надеются получить платеж, или, наконец, тот, кто должен платить; кредитор – это тот, кто выдает (расходует), с кем рассчитываются, от кого получают, тот с кем имеют дело, кто продает, поставляет, у кого покупают, тот, кому нужно платить.

Известный русский специалист по счетоводству и практик Н.П. Сериков подходит к этому с несколько иных позиций. По его мнению, “всякое получение или все то, что приходит в мою власть или распоряжение, делается моим дебитором или должником; напротив того, всякая выдача и все то, что из моей власти выходит, становится моим кредитором или заимодавцем”.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность часто связывают с товарным и коммерческим кредитованием. Согласно ст.822 ГК РФ «Товарный кредит» товарный кредит представляет собой заем определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обычного займа тем, что заемщик в праве во исполнение заключенного договора требовать передачи кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 📙 Дипломная → 🆔 899