Бюджет муниципального образования

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические  основы, сущность и понятие бюджета  муниципального образования

1.1 Понятие  и роль местных бюджетов в  социально-экономическом развитии  муниципальных образований

1.2 Доходы  местных бюджетов

1.3 Расходы  местных бюджетов

1.4 Регулирование  и дальнейшее развитие муниципальных  бюджетов

Глава 2. Социально-экономическая  характеристика муниципального образования  г. Кемерово

2.1 Общая  характеристика г. Кемерово

2.1 Характеристика  бюджета и бюджетного процесса  муниципального образования г.  Кемерово

3. Анализ  доходов и расходов местного  бюджета г. Кемерово

3.1 Методы  экономического анализа хозяйственной  деятельности

3.2 Анализ  доходов местного бюджета г.  Кемерово

3.3 Анализ  расходов местного бюджета г.  Кемерово

3.4 Проблемы  формирования бюджета и пути  преодоления дефицита бюджета  муниципального образования г.  Кемерово

Выводы и предложения

Список литературы

Введение

Местное самоуправление - обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим  населением через свободно избранные  им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные  представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными  имущественными и финансово-бюджетными правами.

Муниципальные финансы являются основой экономического процесса местного самоуправления и  наряду с государственным имуществом, переданным в управление муниципальным  органам власти, объектами муниципальной  собственности; служат базой для  решения проблем эффективного функционирования и развития объектов инфраструктуры муниципального образования.

Муниципальные финансы включают в себя средства местного бюджета, муниципальные внебюджетные фонды, государственные и муниципальные  ценные бумаги, принадлежащие органам  местного самоуправления, другие денежные средства, находящиеся в муниципальной  собственности. Они построены на принципах самостоятельности, прозрачности финансовых потоков, гласности, государственной  финансовой поддержки.

Существующее  государственное законодательство декларирует, что местные финансы  не являются составной частью государственного бюджета. Они относительно (в рамках взаимоотношений между регионами  и местными органами) самостоятельны. Необходимо отметить, что в странах  с развитой рыночной экономикой, наблюдается  устойчивая тенденция опережающего роста местных финансов в сравнении  с финансами федеральных центров. Несмотря на более значимую роль государственного бюджета, доля местных финансов (применительно к Государственному территориальному - устройству) в финансовых государственных системах достаточна велика - в Японии, США, Германии - более 50%; в Великобритании, Франции - более 30%.

Финансовой  базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и  имущественные права, предоставленные  этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять  свои бюджеты, распоряжаться переданными  в их ведение предприятиями и  получать от них доходы.

Местные бюджеты - один из главных каналов  доведения до населения конечных результатов производства. Через  них общественные фонды потребления  распределяются между отдельными группками  населения. Из этих бюджетов в известной  мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь  местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем  продукции и услуги которых также  являются важным компонентом обеспечения  жизнедеятельности населения.

Этим  и обусловлена актуальность темы данного дипломного проекта.

Цель  данной работы - провести анализ доходов  и расходов местного бюджета.

Основными задачами работы, исходя из ее цели являются:

- раскрыть понятие и роль местных бюджетов;

- охарактеризовать структуру доходов и расходов местных бюджетов в Российской Федерации;

- проанализировать доходы и расходы местного бюджета на примере конкретного муниципального образования - г. Кемерово.

Структура работы соответствует поставленным задачам. В первой главе освещены теоретические основы, проблемы, понятия  и содержание местного бюджета. Во второй главе дана краткая социально-экономическая  характеристика муниципального образования г. Кемерово и состояния бюджетного процесса в данном муниципальном образовании. В третьей главе проведен анализ доходов и расходов местного бюджета муниципального образования г. Кемерово, а также выявлены основные проблемы их формирования. В заключении дипломной работы сделаны выводы и предложения.

При написании дипломного проекта  мною были использованы нормативные  акты, регулирующие вопросы местного бюджета в Российской Федерации, как принятые на федеральном уровне, так и на уровне местного самоуправления, отчеты об исполнении бюджета г. Кемерово за последние три года, а также  работы П. И. Вахрина, А. М. Бабича, А. Швецова  и других. Список литературы, который  состоит из 29 источников, приведен в  конце работы. В приложении к работе представлены Устав и бюджеты  г. Кемерово за последние три года.

Глава 1. Теоретические основы, сущность и понятие бюджета муниципального образования

1.1 Понятие и роль местных  бюджетов в социально-экономическом  развитии муниципальных образований

Местные (или муниципальные) финансы - это  совокупность социально-экономических  отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования  финансовых ресурсов для решения  задач местного значения [16, с. 116].

Местные финансы или финансы местных (муниципальных) образований органов управления являются важным составляющим звеном финансовой государственной системы. К местным финансам относятся  финансы сельских и городских  поселков, городов и районов, общин  и округов. В ряде стран, в соответствии с национальными особенностями  территориального устройства, к местным  финансам относятся финансы графств  и областей. В Российской Федерации  более 12 тыс. муниципальных образований  имеют утвержденный статус. Однако примерно лишь половина из них (около 6 тысяч) имеет самостоятельный бюджет [13, с.28].

Общеэкономическая эффективность местных финансов во многом зависит от законодательного закрепления полномочий, которыми наделены органы местного самоуправления. В  Российской Федерации законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» [4] к предметам ведения местного самоуправления в рамках территории муниципального образования отнесен ряд вопросов местного значения. Прежде всего, это принятие и изменение уставов муниципальных образований, контроль за их соблюдением, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью, распоряжение местными финансами, формирование, утверждение и исполнение местного бюджета, установление местных налогов и сборов, решение других финансовых вопросов местного значения. Местные органы власти ведают также комплексом социально-экономических проблем, развитием муниципальных учреждений дошкольного, основного общего и профессионального образования, муниципальных учреждений здравоохранения, обеспечением санитарного благополучия населения. В их ведении находится организация и. содержание муниципальных органов охраны общественного порядка, осуществление контроля за их деятельностью. Планировка и застройка территорий муниципальных образований, создание условий для жилищного и социально-культурного строительства, контроль за использованием земель, водных объектов местного значения, месторождений общераспространенных полезных ископаемых, организация, содержание и развитие муниципальных энерго-, газо-, тепло- и водоснабжения и канализации, снабжения топливом -все это проблемы местного самоуправления. Добавим к этому муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения, благоустройство и озеленение территории муниципальных образований, утилизацию и переработку бытовых отходов, организацию транспортного обслуживания и обеспечение населения услугами связи, создание условий для развития торговли, общественного питания, бытового обслуживания, спорта. Большое место занимают вопросы культуры, работы средств массовой информации, организации занятости населения и социальной поддержки нуждающихся, охраны окружающей среды и многое другое [11, с. 361].

К вопросам, которые относятся к совместной компетенции органов государственной  власти и муниципального самоуправления относится исполнение практически  всех конституционных прав граждан  проживающих на территории данного  муниципального образования.

Рассмотрим  основные вопросы совместной компетенции, по которым устанавливаются разграничения  полномочий органов государственной  власти и органов местного самоуправления. Начнем с дошкольного, основного  общего и профессионального образования. В компетенции органов местного самоуправления находятся строительство, ремонт, текущее содержание объектов образования, выплата заработной платы работникам, закупка учебно-методической литературы и пособий, закупка оборудования и инвентаря, обеспечение питания учащихся, установление распорядка работы. В ведении органов государственной власти - установление стандартов образования и контроль за их соблюдением, подготовка преподавательских кадров, разработка программ и методик обучения, научные и прикладные исследования.

Здравоохранение и санитарное благополучие. Органы местного самоуправления ведают строительством, ремонтом, текущим содержанием объектов здравоохранения, осуществляют контроль за санитарным состоянием объектов, находящихся  на территории муниципального образования, выплачивают заработную плату работникам, закупают необходимую литературу, пособие, инвентарь, оборудование, медикаменты, обеспечивают питание в больничных учреждениях, устанавливают распорядок работы больниц и поликлиник. Органы государственной власти, устанавливают  контроль за соблюдением стандартов медицинской помощи, подготовкой  кадров медицинских работников, разрабатывают  программы и методики их обучения, организуют научные и прикладные исследования в медицине и санитарно-эпидемиологический контроль.

К совместной компетенции органов государственной  власти и местного самоуправления относятся  также противопожарная безопасность, комплексное социально-экономическое  развитие муниципального образования, социальная поддержка и занятость  населения, охрана общественного порядка, охрана окружающей среды на территории муниципального образования. По этим направлениям вносятся уточнения и устанавливаются соответствующие разграничения полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Доходы  и расходы муниципальных образований  следует рассматривать, в первую очередь, через процесс формирования и исполнения местных бюджетов. Они образуют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации [16, с. 117].

Согласно  статье 14 Бюджетного кодекса Российской Федерации [2], бюджет муниципального образования (местный бюджет) есть форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для выполнения функций и решения  задач, отнесенных к предметам ведения  местного самоуправления.

Развитие  принципов бюджетного федерализма  позволяет предполагать различные  трактовки данного определения  в зависимости от отношений к  конкретному уровню бюджетной системы.

С позиций  развития муниципальных финансов термин «местный бюджет» может пониматься как совокупность экономических  отношений между юридическими и  физическими лицами, как участниками  формирования аккумулированного централизованного  фонда финансовых средств конкретного  муниципального образования [17, с. 229].

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется  в их назначении. Они выполняют  следующие функции:

- формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

• распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
• контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти [17, с. 231].

Важное  значение имеют местные бюджеты  в осуществлении общегосударственных  экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

Роль  местных бюджетов в социально-экономическом  развитии районов характеризуется  следующим.

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в  бюджете муниципального образования  позволяет местным органам власти иметь финансовую базу для реализации своих; полномочий в соответствии с  Конституцией Российской Федерации [1], в которой записано: «Местное самоуправление в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной  собственностью» (ст. 130). И далее  в Конституции сказано: «Органы  местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют  местный бюджет, устанавливают местные  налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также  решают иные вопросы местного значения».

Создание  финансовой базы - главная роль местных  бюджетов.

Во-вторых, формирование бюджетов муниципальных  образований, сосредоточение в них  денежных ресурсов дает возможность  муниципалитетам в полной мере проявлять  финансово-хозяйственную самостоятельность  в расходовании средств на социально-экономическое  развитие района. Местные бюджеты  позволяют органам муниципальной  власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования медицинского обслуживания, культуры жилищного фонда  и дорожного хозяйства.

В-третьих, с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий.

С этой целью  формируются и реализуются региональные программы экономического и социального  развития регионов по благоустройству  сел и городов, развитию сети дорог, возрождению культурных памятников, используя в необходимых случаях  межбюджетные отношения.

В-четвертых, имея в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут  увеличивать или уменьшать нормативы  финансовых затрат на оказание муниципальных  услуг в учреждениях непроизводственной сферы (школах, больницах и др.).

В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти, могут централизованно  направлять финансовые ресурсы на решение  стратегических задач развития региона  и приоритетных отраслей.

В-шестых, финансовые органы муниципалитетов  могут через местные бюджеты  оказывать воздействие на образование  оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, создание новых местных производств и промыслов [19, с. 189].

Отмечая роль местных бюджетов в социально-экономическом  развитии регионов, нельзя не учитывать, что кризисной является в экономике  страны инфляция, и расстроенность финансовой системы не позволяет  местным бюджетам проявлять в  полной мере свою роль. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный  дефицит (превышение доходов над  расходами).

Бюджеты муниципальных образований (местные  бюджеты) являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Роль этих бюджетов в социально-экономическом  развитии регионов возрастает в связи  с расширением прав местных органов  власти в соответствии с Законом  Российской Федерации «О местном  самоуправлении».

Таким образом, местный бюджет - бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления, на основе закрепленных федеральным законом статей Бюджетного кодекса Российской Федерации.

1.2 Доходы местных бюджетов

Доходы  местного бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к  объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных  средств, которым является не орган  местной власти, а административно-территориальное  образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции  распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции Российской Федерации  относит вопросы разграничения  государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к  совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

Порядок формирования местных финансов определен  Бюджетным кодексом РФ, Федеральным  законом «О финансовых основах местного самоуправления» от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ. [5]

Доходная  часть местных бюджетов состоит  из собственных доходов, а также  поступлений от регулирующих доходов  и средств по взаимным расчетам. В нее входит также финансовая помощь в виде дотаций, субвенций, средств  фонда финансовой поддержки муниципальных  образований. Собственные доходы местных  бюджетов включают местные налоги и  сборы, другие собственные доходы. К  нему относится также часть федеральных  налогов и налогов субъектов  Российской Федерации, закрепленных за местными бюджетами на постоянной основе.

Таким образом, доходы местных бюджетов формируются  за счет следующих источников:

1) местных  налогов и сборов;

2) отчислений  от регулирующих доходов и  сборов;

3) неналоговых  доходов.

Местные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.

Регулирующие  доходы - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым  федеральными законами и законами субъектов  Российской Федерации устанавливаются  нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на предстоящий  финансовый год, в ряде случаев они  устанавливаются на долговременной основе (на три года) [16, с. 120].

Отчисления  от федеральных региональных налогов  в пользу местных бюджетов осуществляются по таким налогам, как:

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

- налог на имущество предприятий;

- земельный налог;

- прочих налогов и других платежей.

Местные налоги и сборы, регулирующие доходы, а также неналоговые платежи  в совокупности составляют собственные  доходы местных бюджетов. Иными словами  их собственные доходы - налоговые  и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью  или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с  законодательством Российской Федерации  и направляемые в местные бюджеты [25, с.28].

В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991 г.) и другими последующими законами к местным налогам было отнесено 23 налога. С введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации (1998 г.) к местным налогам отнесено 5 налогов:

1) земельный  налог;

2) налог  на имущество физических лиц;

3) налог  на наследование или дарение;

4) налог  на рекламу;

5) местные  лицензионные сборы.

Неналоговые доходы формируются:

1) от  использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной  собственности; 

2) от  платных услуг, оказываемых органами  местного самоуправления и бюджетными  учреждениями, находящимися в ведении;  органов местного самоуправления;

3) от  доходов от продажи имущества,  находящегося в муниципальной  собственности; 

4) в местный  бюджет поступают также другие  неналоговые доходы (штрафы, суммы  конфискаций, компенсаций и др.);

5) неналоговые  доходы местных бюджетов формируются  также за счет части прибыли  муниципальных унитарных предприятий,  остающейся после уплаты налогов,  в размерах, устанавливаемых правовыми  актами органов местного самоуправления.

Структура доходов местных бюджетов приведена  в таблице 1.

Таблица 1 Доходы местных бюджетов отдельных районов Кемеровской области в 2003 г. (в % к итогу)

Органы  власти муниципальных образований  заинтересованы в собственных источниках доходов, они позволяют им шире проявлять  хозяйственную инициативу, добиваться извлечения платежей в бюджет при недостаточном объеме собственных доходов, при увеличивающихся расходах вызвали необходимость наделения средствами местных бюджетов из областного бюджета. Они наделялись средствами главным образом за счет регулирующих налоговых доходов.

Все это  позволит сократить дефицитность муниципальных  бюджетов, связанную во многом с  тем, за что в последние годы на них были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры, а также ряд других расходов. Вместе с тем их доходная база не была расширена. Совершенно неоправданна практика, при которой до 60% от суммы  налогов, собранных в муниципальном  образовании, уходят в региональный и муниципальный бюджеты, а собственные  расходы покрываются иногда лишь на 10% [24, с. 11]. Такое положение сложилось  в муниципальных образованиях Удмуртии, Липецкой и др. областей. В настоящее  время собственные доходы бюджетов городов составляют 23%, поселков - 11,9%, сельских районов - 11,8%, сельских поселений -5,8% [16, с. 122]. Это превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решать задачу финансового обеспечения  этого уровня власти.

Поскольку в жизни муниципалитетов большую  роль играют местные налоги и сборы, попытаемся выделить их классификационные  признаки.

Первый  признак. Конкретные налоги и сборы  устанавливаются в зависимости  от полномочий органов власти вводить  таковые. Среди них могут быть обязательные, и устанавливаемые органами власти на местах из списка налогов по Налоговому Кодексу.

Второй  признак. Налоги и сборы возникают  в зависимости от отношений к  целям хозяйственного развития территории.

Третий  признак. Решающую роль приобретают  особенности техники исчисления и уплаты местных налогов и  сборов в бюджет.

Четвертый признак. Введение налогов и сборов зависит от специфики применяемых  ставок: а) в процентах от налогооблагаемой базы от фонда оплаты труда, объема выполненных работ, услуг; б) в твердой  сумме (ставка в рублях к налогооблагаемой базе); в) кратные суммы минимального размера оплаты труда в месяц (МРОТ); г) в процентах от кратной  суммы МРОТ.

Пятый признак  устанавливает зависимость от источника  уплаты налога: а) относимые на затраты  производства и реализации продукции, издержки обращения предприятий, учреждений и организаций; б) уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, учреждений и организаций; в) относимые на финансовые результаты предприятий, учреждений [16, с. 122].

Налоги  и сборы, разграничиваемые в зависимости  от источника уплаты налогов:

1. Относимые на издержки производства и обращения:

а) земельный  налог;

б) сбор за уборку территорий населенных пунктов.

2. Уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, организаций и учреждений:

а) лицензионный сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей;

б) сбор за право использования местной  символики;

в) налог  на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне;

г) сбор за участие в бегах на ипподромах;

д) сбор со сделок, совершаемых на бирже;

е) сбор на открытие игорного бизнеса;

ж) сбор за право торговли; сбор за право  торговли винно- водочными изделиями.

3. Относимые на финансовые результаты предприятий организаций и учреждений:

а) налог  на рекламу;

б) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования;

в) налог  на содержание жилищного фонда и  объектов социально-культурной сферы;

г) сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за парковку автотранспорта.

Местные налоги и сборы, разграничиваемые в  зависимости от целей хозяйственного развития территории:

1. Регулирование территориально- хозяйственного развития:

а) налог  на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне;

б) сборы  на содержание милиции, благоустройство  территории, другие нужды;

в) сбор с владельцев собак;

г) сбор за парковку автотранспорта;

д) сбор за уборку территорий населенных пунктов; е) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере не более 1,5% от объема реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

2. Регулирование отношений собственности:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на рекламу;

г) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сборы  разрешительного характера:

а) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

б) сбор за право использования территории; налог на перепродажу машин, вычислительной техники;

в) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными  изделиями;

г) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;