Формирование и использование прибыли коммерческого предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Успешное развитие национальной экономики во многом зависит от эффективности функционирования банковского сектора, которая, в свою очередь, определяются эффективностью конкретных бизнес-единиц. В условиях конкуренции, мировой финансовой интеграции и универсализации банковской деятельности ключевыми факторами успеха банка на рынке становятся его внутренние возможности и способность реагировать на деятельность конкурентов и оперативно отвечать на изменение рыночной конъюнктуры. Деятельность коммерческого банка напрямую связана не только со способностью грамотно, выстраивать свою внутреннюю политику, но и приспособиться к внешним условиям с максимальной для себя пользой, предвосхищать тенденции развития рынка и получать конкурентные преимущества. 

На современном этапе развития экономических отношений, когда банковская система России претерпевает серьезные изменения, адаптируясь связанные с влиянием мирового финансового кризиса, происходит сближение банковских систем разных государств. На одно из первых по значимости мест выдвигаются проблемы теории, методики и практики финансового анализа деятельности банков. Особую актуальность в связи с этим приобретают проблемы анализа финансовых результатов коммерческих банков. 

Одной из главных причин банкротства российских банков является его неквалифицированное управление, игнорирование степени риска при проведении отдельных банковских операций, особенно кредитных. В итоге эти факторы непосредственно влияют на конечную эффективность работы банка и способствуют «размыванию капитала», а также росту потерь в процессе банковской деятельности. 

Ориентиром банковской деятельности в рыночном хозяйстве должна стать максимизация прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль и убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на его деятельность.  
Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение в коммерческом банке соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования. 

Все это обусловливает необходимость анализа эффективности управления акционерным коммерческим банком и усиления на этой основе его финансовой устойчивости, которая во многом зависит от конечных финансовых результатов его деятельности, что подтверждает актуальность выбранной темы дипломной работы. 

В условиях возрастания банковских рисков, мирового финансового кризиса, ужесточения требований к кредитным организациям, предъявляемых надзорными органами, трудно переоценить роль анализа финансовых результатов кредитных организаций. 

В научной литературе объясняется сущность, теоретические и методические основы анализа результатов и эффективности банковской деятельности. В частности, изучаются вопросы анализа доходов и расходов, прибыли и рентабельности банка. Рассматриваются модели, позволяющие измерять прибыльность работы банка, а также управлять его активами и пассивами. 

Цель дипломной работы – дать оценку прибыли Бурятскому отделению Промсвязьбанка и разработать рекомендации по повышению прибыли кредитной организации. 

Для достижения цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи: 

• провести теоретическое обобщение и определить сущность финансовых результатов коммерческого банка, рассмотреть экономическое содержание и значение прибыли; 

• дать характеристику Бурятскому отделению Промсвязьбанка, рассмотреть особенности формирования финансовых результатов в данном банке, рассчитать основные показатели прибыли и рентабельности; 

• предложить пути повышения прибыли Бурятскому отделению Промсвязьбанка. 

Объект исследования – Бурятское отделение Промсвязьбанка. 

Предметом исследования является процесс формирования и использования прибыли коммерческого банка.

Структура дипломного исследования содержит из введения, 3 глав, 8 подпунктов, заключения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1. Сущность и механизм формирования и использования банковской прибыли

Экономика развитого  государства не может существовать без банковской системы, а банковская система, в свою очередь, не может  нормально функционировать и  развиваться не получая прибыли.

Вся хозяйственная деятельность банка – осуществление банковских услуг – называется уставной деятельностью. Ее осуществление требует от банка значительных затрат, но кроме затрат возникают доходы, как результат деятельности банка. Результатом сопоставления доходов и расходов является финансовый результат уставной деятельности, который выступает в виде прибыли или убытков.

Таким образом, прибыль – основной финансовый показатель результативности деятельности банка.

Свободные денежные средства коммерческого банка и граждан аккумулируются и образуют ссудный капитал, который представляет собой «обособившуюся часть промышленного капитала» [37, с. 230].

Он предоставляется  капиталистам за плату в виде процента. Отношение ссудного процента к ссудному капиталу образует норму ссудного процента. Она составляет часть средней нормы прибыли и должна быть ниже ее, иначе для капиталиста не имеет смысла брать ссуду. Пользуясь заемным капиталом, предприниматель уже не может присвоить целиком всю прибыль, ибо часть ее он должен отдать в виде ссудного процента. В результате прибыль распадается на две части: предпринимательский доход и процент.

Происходит  как бы раздвоение одного и того же капитала: в руках ссудного капиталиста  он выступает как капитал-собственность, в руках функционирующего капиталиста (промышленника или торговца) – как капитал-функция. Поскольку ссудный капитал сосредоточивается в банках, у них, как и у других фирм, не может быть никакой другой цели, кроме получения прибыли. «Прибыль банка образуется за счет разницы в уровнях процентов, взимаемых им за предоставляемые кредиты и уплачиваемых по вкладам. Прибыль, отнесенная к собственному капиталу банка, образует норму банковской прибыли» [37, с. 230].

Таким образом, норма процента – это отношение величины дохода ссудного капитала к сумме ссудного капитала (выраженное в процентах),

Норма ссудного процента выражает экономические отношения  между собственником ссудного капитала и предпринимателем, деятельно (производительно, прибыльно) использующим чужую собственность для достижения своих целей и обогащения. Норма процента зависит, прежде всего, от средней в данной стране нормы прибыли (степени выгодности вложений капитала в производство). Процентная ставка, как правило, не превышает норму прибыли. Она во многом зависит от состояния конкуренции на рынке ссудных капиталов, постоянно меняющегося соотношения спроса и предложения заемных средств.

Объем прибыли  в целом по банковской системе  обеспечивает ее надежность, гарантирующую  безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

Общественное  значение банковской прибыли очень  велико, значительно шире, чем прибыли  других участников процесса воспроизводства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, коммерческого банка и государство. Так, например, заинтересованность в росте прибыли проявляют:

а) акционеры (пайщики) банка, так как это связано  с доходом на инвестированный  ими капитал;

б) вкладчики, разместившие свои денежные средства в коммерческих банках. Рост прибыли способствует повышению надежности и устойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности вкладов, в большей мере обеспечивается защита средств вкладчиков и кредиторов банка;

в) клиенты банка, заемщики также заинтересованы в достаточной банковской прибыли, так как способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль – основной источник собственного капитала;

д) группы населения, которые редко прибегают к  услугам коммерческих банков, заинтересованы в увеличении прибыли как источника устойчивого развития банковской системы, являющейся одним из условий стабилизации денежного обращения в стране;

е) группы населения, коммерческого банка и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, также заинтересованы в увеличении прибыли банков, так как ее значительная часть поступает в доход бюджета.

Даже те экономические  группы, которые непосредственно  не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность и наличие источников, от которых зависят своевременность и скорость кругооборота денежных и материальных средств.

Существенно важно, чтобы коммерческие банки получали достаточную прибыль. Она необходима банкам для привлечения нового капитала, позволяющего расширить объем и повысить качество предоставляемых услуг. Если в банковском деле доход на капитал, ниже, чем в других отраслях, капитал устремится в другие, более прибыльные сферы применения. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и повышению качества услуг.

В любых экономических  условиях банки – это необходимая  финансовая отрасль, которая имеет «современную» историю и наиболее гибко реагирует на изменения, происходящие на финансовом рынке, а с точки зрения «добывания денег» - это уникальное финансово-экономическое образование, поскольку доходы должны поступать от любой банковской операции, и только тот банк имеет право на существование, который получает необходимое количество дохода (прибыли).

Особенность предпринимательской  деятельности банка заключается  в специфике реализованных им продуктов (операций и услуг, преимущественно  в денежном выражении). Являясь многопродуктовым предприятием, коммерческие банки осуществляют свою деятельность в различных сферах. Круг операций, выполняемых отдельными банками, может сравниваться по объему и ассортименту с выпуском продукции небольших фирм.

Получение прибыли является одной из основных целей коммерческих банков. Она является источником выплаты дивидендов акционерам, создания фондов банка, базой повышения благосостояния работников банка и т. д. Прибыль банка представляет собой разницу между его валовыми доходами и расходами, то есть это – финансовый результат деятельности коммерческого банка, характеризующий эффективность его деятельности, который отображается в отчете о финансовых результатах коммерческого банка.

Итак, по мнению экономистов Леонтьева В.Е. и Радковской Н.П. «прибыль (убыток), полученная коммерческим банком, - это показатель, концентрирующий в себе результаты различных пассивных и активных операций, отражающий влияние всех факторов, которые воздействуют на их деятельность» [37, с. 336].

По мнению профессора Мороза А.Н «прибыль является одним из основных источников пополнения собственного капитала банка» [11, с. 405].

Экономическая сущность банковской прибыли заключается  и в том, что структура банковского  капитала, создающего прибавочную стоимость, не однородна: значительная его часть – это привлеченный (заемный) капитал, другая, меньшая – собственный (учредительский) капитал. Это связано с тем, что в отличие от промышленного капиталиста банки оперируют в основном чужими капиталами. Методологическим подходом при раскрытии сущности банковской прибыли на макро- уровне может послужить анализ специфики банковского продукта, приносящего ему прибавочный продукт (прибыль). В этом случае банк выступает как предприятие, осуществляющее специфическую деятельность. Производительный характер этого коммерческого банка выражается в создании «специфического продукта. Им являются:

а) платежные  средства, эмитируемые на макро - и микроуровне. Без денег не может быть совершен обмен продуктами труда, не может быть продолжен воспроизводственный процесс. Выпуск наличных денег – это монополия банка. Выпущенные в обращение деньги являются специфическим продуктом банковской системы;

б) аккумулируемые свободные, временно не используемые ресурсы. Превращая «неработающие» денежные средства в работающие, банки питают тем самым хозяйство дополнительными «энергетическими» ресурсами;

в) кредиты, предоставляемые  его клиентам как капитал, как  средства, возвращаемые к своей исходной точке с приращением в виде вновь созданной стоимости;

д) разнообразные услуги, производительный характер которых подтверждается органичным включением прибыли в общий размер совокупного общественного продукта, создаваемого в соответствующий период времени» [37, с. 337].

Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается и через взаимосвязи ее с прибылью клиентов банка. В основе этого лежит общественное значение банка. Возникает определенная потребность общества в функционировании особого института, удовлетворяющего потребности в платежах и ресурсах, сохранности капитала, банки обязаны осуществлять свою деятельность в соответствии с общественными интересами. В то же время стремление банка к максимальной доходности его капитала должно разумно сочетаться с ликвидностью (способностью своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами) и уровнем риска в его деятельности. Это объясняется, прежде всего, тем, что источником банковской прибыли является заемный капитал (то есть капитал клиентов), поэтому «прибыль для себя и любой ценой» может привести банк к риску не возврата вложенных средств, потере ликвидности и как следствие – к снижению или неполучению прибыли клиентами (кредиторами) и возможности потери их банковских вкладов.

Таким образом, Леонтьев В.Е и Радковская Н.П. дают еще одно определение банковской прибыли как экономической категории: «банковская прибыль является экономической категорией товарного хозяйства, выражая, с одной стороны, определенные экономические отношения, с другой стороны – это часть стоимости совокупного национального продукта» [37, с. 337].

Финансовый  результат от хозяйственной деятельности банка может быть представлен  как прибылью, так и убытком. Прибыль  образуется в результате превышения доходов банка над его расходами  и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

В бухгалтерском  учете обычно выделяют валовую и  чистую прибыль. Валовая прибыль  представляет собой разницу между  совокупными доходами и расходами  до уплаты налогов. Основу валовой прибыли  коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам. Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих издержек из суммы процентных и непроцентных доходов. Примерно половина всех банковских издержек приходится на выплату процентов по вкладам, остальную часть издержек составляют другие процентные платежи, заработная плата, отчисления в резервы на возможные потери по ссудам и прочие операционные расходы.

Чистая прибыль  образуется после уплаты из валовой  прибыли законодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, разделяется на распределяемую, то есть выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций.

Формирование и использования прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого банка, а также действующей системой учета и отчетности.

В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов  и иных обязательных платежей банка.

В последние  годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

Таблица 1.1.1

Самые прибыльные банки России

Как видно из таблицы некоторые российские банки за 2007 – 2008гг. повысили свою прибыльность, некоторые ее понизили, а у некоторых прибыльность осталось неизменной.

Рассмотрев  подпункт 1.1.1 можно сделать вывод, что существуют различные толкования, и понимания сущности прибыли, и что значение банковской прибыли значительно шире, чем прибыль других участников процесса воспроизводства.

Для того чтобы  подробнее исследовать процессы формирования и использования прибыли, необходимо рассмотреть сущность и структуру экономического вывода по механизму формирования и использования прибыли.

Неотъемлемой  составной частью финансового механизма коммерческого банка является механизм формирования и использования прибыли, который представляет собой совокупность конкретных форм и методов организации и реализации финансовых отношений по поводу формирования и использования прибыли; финансовых органов и их структурных подразделений, непосредственно осуществляющих процесс формирования и использования прибыли; а также нормативно-правовых документов, регламентирующих процессы формирования и использования фондов денежных средств коммерческого банка.

Основная задача анализа формирования и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в использовании прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в использовании прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Рис.1.1.1 Схема использования чистой прибыли.

Анализируя  использования чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является:

1) чистая прибыль,

2) коэффициент отчислений прибыли.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФ_н (П) = ΔП_ч ∙ К⁰        формула 1

где ΔФ_н (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

 ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли;

К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд. [26, c.69]

Для этого прирост  чистой прибыли за счет каждого фактора  умножаем на базисный коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние, и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹        формула 2

Где ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

 К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период. [26, c.69] 

Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой таких показателей оценки эффективности труда, как: 

- коэффициент  текучести кадров;

- уровень производительности  труда;

- уровень квалификации  и образования работников;

- динамика этих  коэффициентов.

Если уровень  средств, направленности на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным.

В процессе анализа  необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций коммерческого банка, самофинансирование коммерческого банка, фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. 

Важной задачей  анализа является изучение вопросов использования средств накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его  техническое перевооружение, внедрение  новых технологий и т.д.

Фонд потребления  может использоваться на коллективные нужды и индивидуальные.

В процессе анализа  устанавливается соответствие фактических  расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Формирование и использование прибыли представляет собой регламентируемый нормативно-правовыми актами процесс образования прибыли, который организуется и осуществляется финансовыми органами в целях определения в стоимостном выражении итогов финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка за определенный период времени.

В российской практике при рассмотрении процесса формирования и использования прибыли употребляются определения: валовая прибыль, балансовая прибыль, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении коммерческого банка, прибыль к налогообложению и ряд других. Эти определения нормативно не закреплены и могут употребляться в самых различных контекстах.

Официально  действующее определение касается только термина «валовая прибыль» и  дано в Законе РФ «О налоге на прибыль  предприятий и организаций»:

В механизме  формирования балансовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности коммерческого банка.

Прежде всего, валовая прибыль включает прибыль  от реализации товарной продукции, которая  является основной частью балансовой прибыли.

А также входит прибыль от реализации основных фондов и другого имущества.

Наконец, в механизме  формирования и использования прибыли отражаются внереализационные доходы и расходы, т.е. результаты внереализационных операций.

Традиционно включаемые в состав внереализационных доходов  и расходов штрафы, пени и неустойки имеют непостоянный характер. При этом штрафы, пени и неустойки уплаченные могут превышать полученные. Тогда образуются убытки, сокращающие внереализационную прибыль. Если же сумма экономических санкций, полученных данным предприятием, превышает уплаченные, то внереализационные доходы увеличиваются. Все будет зависеть от характера деятельности данного предприятия, соблюдения расчетно-платежной дисциплины, выполнения обязательств по поставкам, платежам в бюджет, поставщикам и банкам.

Финансовые  результаты хозяйственной деятельности коммерческого банка определяются ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета.

Механизм воздействия  финансов на хозяйство, на его экономическую  эффективность находится не в  самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производственных сил, экономическим интересам государства, коммерческого банка и каждого конкретного работника.

Различают валовую (или балансовую) прибыль и чистую прибыль, остающуюся в распоряжении коммерческого банка. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка, определяется как разность между суммой валовой прибыли и суммой налогов, отчислений, штрафных санкций и других платежей, направляемых в бюджет; передаваемых вышестоящей организации; уплачиваемых банкам в качестве процентов за кредит; а также суммой командировочных, представительских и других расходов, произведенных сверх установленных норм.

Чистая прибыль  коммерческого банка распределяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года в соответствии с финансовым планом на фонды потребления, фонды накопления и резервные фонды. Иногда часть средств, направляемых в фонды потребления, фонды накопления и в резервные фонды, перечисляется вышестоящим органам с целью создания централизованных фондов и резервов.

Таким образом, значение прибыли состоит в том, что она является целью и конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности коммерческого банка; важнейшим показателем эффективности; источником для осуществления расширенного воспроизводства, а также для удовлетворения материальных потребностей и социальных нужд трудового коллектива. Кроме того, за счет прибыли выполняются финансовые обязательства перед бюджетом.

Итак, можно  сделать вывод о том, что непосредственным источником формирования фондов накопления и фондов потребления является чистая прибыль, остающаяся в распоряжении коммерческого банка. Путем использования чистой прибыли на фонды потребления, и фонды накопления определяются направления ее дальнейшего целевого использования.

1.2. Принципы анализа прибыли коммерческого банка

Прибыль представляет из себя объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание  собственного капитала, пополнение резервных  фондов, финансирование капитальных  вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим  источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит  в том, что генерирование прибыли  в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка¹.