Налогообложение в сельском хозяйстве

  Введение

Налоги в нашей жизни  определяют многое, от того, сколько  их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще  ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредствам налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнения минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В сложное для  нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической  позиции России. Налогами отводится  важное место среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику.

С помощью налогов определяется взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим  резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приобретенных отраслей народного  хозяйства, через налоги государство  может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств  и ликвидации убыточных предприятий.

Налогообложение находится  на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками  налоговое бремя, зависит успех  индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство  нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы.

Поэтому налогообложение  организаций и предприятий сельского  хозяйства необходимо в интересах  государства.

Исходя из этого, наша тема актуальна, интересна и значима.

Цель данной дипломной  работы - изучить и проанализировать порядок исчисления и уплаты единого  сельскохозяйственного налога, сделать  анализ налогов, которые уплачивает филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Предмет исследования –  общая система налогообложения.

Объект исследования - филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Для достижения поставленной цели нам необходимо решить определенные задачи.

Задачами данной дипломной  работы являются:

Ознакомление с организационно-экономического строения филиал №1 «Сатышево» ООО  «Саба».

Изучение порядок исчисления и уплаты налогов филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Анализ по совершенствованию  налогообложения в данной организации.

В структуру дипломной  работы входит введение, три  главы, заключение, список используемой литературы и приложения.

1. Теоретические основы налогообложения сельскохозяйственного товаропроизводителя

1. История возникновения налогообложения

Налоги представляют собой  обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. [1].

Налоги в нашей жизни  определяют многое, от того, сколько  их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще  ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредствам налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнения минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В сложное для  нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической  позиции России. Налогами отводится  важное место среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику.

Ни одно государство, какие бы то - ни было времена, не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налогообложение, являясь элементом  экономической структуры, присуще  всем государственным системам как  рыночного, так и не рыночного  типа хозяйствования. Невозможно точно  определить, когда появились первые налоги, так же, как и нельзя точно  определить, когда появилось первое государство. Во многих источниках права  Древнего мира содержится упоминание об обязательных платежах, взимаемых  с населения того или иного  государства для содержания органов  государственной власти.

Еще в XIII-XII веках до нашей  эры имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому  времени относятся первые известия о поголовном налоге в Китае и  Персии. Во времена первых династий фараонов взимался земельный налог  в Египте.

     Средства, полученные  от уплаты налогов, расходовались  на укрепление городов, содержание  армий, строительство кораблей, дорог,  сооружение храмов, устройство праздников, раздачу материальных благ неимущим.

В. Пушкарева в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями:

1. Первый период налогообложения,  включающий в себя хозяйственные  системы древнего мира и средних  веков, отличается неразрывностью  и случайным характером.

     2. Второй период  развития налогообложения конец  XVII - начало XVIII века характеризуется  тем, что налоги становятся  основным источником доходной  части бюджета государства. В  этот период происходит формирование  первых налоговых систем, включающих  прямые и косвенные налоги.

      3. Третий  период развития налогообложения  начал свою историю с XIX века. И отличался уменьшением количества  налогов и большим значением  права при их установлении  и взимании. Постепенно в обществе  наряду с развитием финансовой  науки происходит становление  научно-теоретических воззрений  на природу, проблему и методику  налогообложения.

2. Основные налоги предприятий при общей системе налогообложения

Общая система налогообложения  – налоговый режим, на котором  находятся все компании и индивидуальные предприниматели, не перешедшие на специальные системы налогообложения.

Филиал №1 «Сатышево» ООО  «Саба» применяет общую систему  налогообложения и уплачивает следующие  налоги:

1. Налог на добавленную стоимость;
2. Налог на прибыль организаций;
3. Налог на доходы физических лиц;
4. Транспортный налог;
5. Налог на имущество организаций;
6. Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду;

1. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

1. Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
2. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.
3. Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ)

Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а  при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
3. при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.
4. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
5. день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Налоговый период по НДС устанавливается  как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации  производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том  числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104.

2. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль  организаций (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной  группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении  налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности  налогоплательщиков налога на прибыль  организаций по консолидированной  группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Общая ставка налога на прибыль составляет 20%:

• в федеральный бюджет 2%;
• в бюджет субъектов РФ 18%.

Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее  срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий налоговый  период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного  периода уплачиваются не позднее  срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного  периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые  платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода  суммы ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые  платежи по итогам отчетного периода  засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

3. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими  в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов  налогоплательщика. При определении  налоговой базы учитываются все  доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению  суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  ставки.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений  не позднее:

• 15 июля,
• 15 октября,
• 15 января.

Налоговым периодом признается календарный год

Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном  виде, по почте лично или через  представителя налогоплательщиками  не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения  доходов до конца налогового периода  налогоплательщики обязаны в  пятидневный срок представить налоговую  декларацию о фактически полученных доходах.

4. Транспортный налог

Налогоплательщиком налога на транспорт является лицо, на которого зарегистрировано какое-либо транспортное средство (одно или несколько). Именно этот транспорт и считается объектом налогообложения. В соответствии с  налоговым законодательством к  лицам относят физические и юридические  лица (обычные граждане, предприятия, индивидуальные предприниматели). Именно факт регистрации (а не реального  владения) транспортного средства на какое-либо лицо и является основанием для признания этого лица плательщиком налога на транспорт. В 358 статье налогового кодекса перечисляются транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Это мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Р.Ф. соответственно в зависимости от мощности двигателя.

    Налогоплательщики, являющимися организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговой орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговая декларация предоставляется  по транспортному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Налог на имущество организации

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам  и является стабильным источником доходов  бюджетов Российской Федерации.

Налогоплательщики налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего кодекса.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Налоговая  база определяется налогоплательщиками  самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Уплата налога производится по истечении  каждого отчетного периода (авансовый  платеж) и по истечении налогового периода. 

Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду

Плательщиками данного платежа  являются организации, иностранные  юридические и физические лица, осуществляющие любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием. Платежи за загрязнение окружающей среды вносятся, в том числе  организациями, осуществляющими деятельность на арендованном оборудовании, являющемся источником загрязнения природной  среды. Расчет платежей за размещение отходов должен производиться организацией самостоятельно исходя из объемов загрязнения, связанных с ее деятельностью.

Платежи рассчитываются, и отчетность сдается ежеквартально. Все экологические  платежи нужно перечислять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 Приказа Ростехнадзора  от 08.06.2006 N 557). Приказ зарегистрирован  Минюстом России 17 июля 2006г. Приказом 557 отчетным периодом признается календарный  квартал. Отчетность предоставляется: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Заполненный  расчет платы прошитый, пронумерованный, скрепленной печатью представляется в территориальные органы Росприроднадзора по месту нахождения стационарного объекта негативного воздействия и месту госрегистрации передвижного загрязняющего объекта.

1.3 Сельское хозяйство  в Татарстане на сегодняшний  день

2. Особенности исчисления  налогов в филиале №1 «Сатышево»  ООО «Саба»

2.1 Характеристика филиала  №1 «Сатышево» ООО «Саба»

Сабинский район расположен на севере Татарстана. Общая площадь 1098 кв.км. центр района – село Богатые  Сабы, расположен в 98 км от столицы нашей  республики – города Казани, 22 км от железнодорожной станции Шемордан, 60 км от пристани вятской поляны. Граничат с такими районами как Тюлячинский, Арский, Мамадышский.

Поверхность района представляет собой холмистую равнину с  абсолютными высотами 150-180 метров, расчисленную речными долинами. Среднегодовая  температура 24 градуса, количество осадков 450-470 мм. Климатические условия в  целом благоприятные для роста  и развития всех сельскохозяйственных культур, возделываемых в данной зоне.

Преобладающими почвами  в районе являются почвы лесные светло-серые, на втором месте дерево - подзолистые, по механическому составу свыше 10% почв является тяжело сушинистыми  и без достаточного внесения органических удобрений они склонны к заплыванию.

Филиал №1 «Сатышево» ООО  «Саба» расположен в Сабинском районе, в восьми километрах от районского центра – села Богатые Сабы, село Сатышево.

Филиал №1 «Сатышево» ООО  «Саба» занимается возделываниями зерновых, зернобобовых и кормовых культур  и  выращивание картофеля, действуют два тракторно-полеводческих производственных участка; выпечке хлебобулочных изделий; столярная мастерская, пилорама. Предприятие имеет 18 трактора, пять зерноуборочных комбайнов, 14 автомашины, включая 19 грузовых. Для ее обслуживания созданы ремонтная мастерская, автогараж, машинный двор, ангары.

Сельское хозяйство постоянно работает над внедрением новых перспективных сортов овощей и картофеля, совершенствует производственные технологии, что позволяет эффективно использовать имеющиеся ресурсы и получать хорошие результаты.

Прибыль, получаемая предприятием, направляется в первую очередь на развитие производства: обновляются  машинно-тракторный, автомобильный парк, приобретается современная техника и оборудование.

Руководство деятельностью  предприятия осуществляется генеральным  директором – Кашапов Р.Н

См. приложение А

2.2 Особенности исчисления налогов в филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба»

2.2.1 Особенности расчета  по авансовому платежу по налогу  на имущество организаций

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам  и является стабильным источником доходов  бюджетов Российской Федерации.

Налог устанавливается Налоговым  кодексом Российской Федерации и  настоящим Законом. 

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определяет налоговую  ставку, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы и  основания для их использования  налогоплательщиками. 

Объектами налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Налоговая  база определяется налогоплательщиками  самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 0,10 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога и  авансовых платежей по налогу 

Уплата налога производится по истечении  каждого отчетного периода (авансовый  платеж) и по истечении налогового периода. 

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате за отчетный период не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. 

Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. [1]

Филиал №1 «Сатышево» ООО  «Саба» рассчитывает и платит в бюджет налог на имущество по итогам отчетных периодов. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе фирмы, составляет:

– на 1 января 2012 года – 209 932 970 руб.;

– на 1 февраля 2012 года – 210 213 937 руб.;

– на 1 марта 2012 года – 210 929 725 руб.;

– на 1 апреля 2012 года – 210 687 133 руб.;

– на 1 мая 2012 года – 211 545 624 руб.;

– на 1 июня 2012 года – 216 505 544 руб.;