Обоснование затрат на добычу нефти

ОБОСНОВАНИЕ ЗАТРАТ НА ДОБЫЧУ НЕФТИ

 
 
 СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

       Затраты на добычу в нефтегазодобывающем  комплексе, формирующие себестоимость добытой продукции – это важнейший показатель коммерческой деятельности предприятия, характеризующий степень и качество использования трудовых и материальных ресурсов, результаты внедрения новой техники, ритмичность производства, бережливость в расходовании средств, качество управления. От обоснованности затрат на добычу зависит не только себестоимость добытой продукции, но и как следствие рентабельность работы предприятия и его конкурентное положение на рынке.

      Величина  затрат в большей мере зависит  от самого хозяйствующего субъекта. Поэтому особое внимание на предприятии уделяется рационализации затрат на производство и поиску резервов ее сокращения. Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы на предприятии, а также изучении технического и организационного уровня производства, использовании производственных мощностей и основных фондов, материалов, рабочей силы, хозяйственных связей. Учитывая вышеперечисленные факты можно говорить об актуальность данной темы.

       Целью дипломного проекта является обоснование  планового уровня затрат на добычу нефти в ОАО «ТНК-Нягань» на основе разработки мер по повышению  их эффективности.

     Для реализации поставленных целей были поставлены и решены следующие задачи:

• проанализирован размер и структура затрат в отчетном периоде;
• оценены структурные сдвиги в составе затрат по сравнению с предыдущим периодом и с планом;
• приведен анализ влияния факторов на изменение затрат;
• проведена оценка резервов повышения эффективности затрат;
• предложены и обоснованы проектные предложения, направленные на снижение уровня затрат в ОАО «ТНК-Нягань»;
• рассчитаны плановые производственные показатели деятельности на предстоящий период;
• рассчитан плановый уровень затрат на добычу нефти на предстоящий год;
• дана экономическая оценка проектных предложений;

       Объектом  исследования является открытое акционерное  общество «ТНК-Нягать».

       Открытое  акционерное общество «ТНК-Нягань»  является нефтегазодобывающим предприятием, объем добычи нефти составляет 2,5 млн. тонн в год. ОАО «ТНК-Нягань» осуществляет свою деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе в пределах Красноленинского свода месторождений на площади 12 тыс. км².

       Основными направлениями деятельности общества является:

• добыча нефти и попутного газа;
• бурение скважин (разведочное и эксплуатационное);
• ремонт нефтепромыслового оборудования;
• переработка и реализация углеводородного сырья.

     Нефть, добываемая Акционерным Обществом, по своим характеристикам является одной из самых высококачественных в Сибири. Содержание серы колеблется от 0,1% до 0,3% (в отличие от 1-2% в среднем по Западной Сибири), содержание смол – 4%, асфальтены – 0,2–0,3%, плотность – 810-830 кг/м³.

      Объем нефти, добываемой ОАО «ТНК-Нягань»  в 2003 году составил 3,6 млн. тонн. В перспективе компании предусмотрен планомерный рост добычи нефти до 10 млн. тонн к 2012 году.  
 
 

       1 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАТРАТ НА ДОБЫЧУ НЕФТИ 

      1.1  Характеристика величины и структуры затрат 

     В хозяйственной практике для характеристики затрат предприятия используют различные термины: «издержки», «расходы», «затраты». В «Большом экономическом словаре» под ред. А.Н. Азрилияна данные термины определены как синонимы: «расходы – это затраты», «затраты – это расходы» и т. д [3, с546.]. Однако в рамках отдельных нормативных документов можно проследить их различие, прежде всего по составу (например, ПБУ 10/99 и гл. 25 НК РФ). [10, с.119]

     Анализируя Положение об учетной политике «ТНК-Нягань» для целей бухгалтерского учета на 2005 год, можно сделать вывод, что термины  «затраты» и «расходы» рассматриваются на предприятии как тождественные понятия.

     Согласно  Положению, под затратами на добычу понимаются расходы, понесенные в процессе извлечения нефти и газа на поверхность, а также расходы по сбору и хранению добытых ресурсов на местах добычи. [29, с.30]

     Номенклатура  производственных затрат на добычу нефти  в ОАО  «ТНК-Нягань» определяется Инструкцией по планированию, учету  и калькулированию себестоимости  добычи нефти. В соответствии с Инструкцией затраты по добыче учитываются по следующей номенклатуре затрат:

• Расходы на энергию по извлечению нефти. При глубиннонасосной эксплуатации эти затраты связаны со стоимостью используемой энергии (электроэнергии, энергии двигателей внутреннего сгорания, пара) для приведения в действие станков-качалок и групповых приводов, а при компрессорном — сжатого воздуха или газа, нагнетаемого в скважину
• Расходы по искусственному воздействию на пласт связаны с осуществлением мероприятий по интенсификации добычи нефти путем воздействия на пласт в целом. Они складываются из заработной платы работников, занятых в цехах поддержания пластового давления, отчислений на социальное страхование, стоимости закачиваемой воды, сжатого воздуха или газа со стороны, амортизации нагнетательных скважин и других основных средств и прочих расходов. Вызваны специфическими особенностями производства.
• Заработная плата производственных рабочих. Эта статья включает заработную плату производственных рабочих, непосредственно связанных с обслуживанием нефтяных, газовых и контрольных скважин и находящихся в распоряжении инженерно-технических служб (операторов по добыче нефти и газа, замеру давления и др.). Заработная плата инженеров-технологов и техников этих служб также относится на эту статью.
• Отчисления на социальное страхование определяются по нормам к сумме основной и дополнительной заработной плате.
• Амортизация скважин. По этой статье показываются амортизационные отчисления от балансовой стоимости нефтяных, газовых и контрольных скважин.
• Расходы по сбору и транспортировке нефти состоят из затрат по эксплуатации систем сбора и транспорта нефти
• Расходы по технологической подготовке нефти включают затраты по подготовке нефти различными способами.
• Расходы на подготовку и освоение производства состоят из затрат на подготовительные работы, связанные с организацией новых нефтегазодобывающих управлений на вновь вводимых в разработку площадях.
• Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования объединяют затраты на содержание и эксплуатацию технологического и энергетического оборудования — фонтанной арматуры, насосно-компрессорных труб, глубинно-насосных штанг, станков-качалок, эксплуатационных вышек и мачт, погружных электронасосов, электродвигателей к станкам-качалкам и групповым приводам, морских эстакад. На эту статью относят затраты  Цеха капитального ремонта трубопроводов, Цеха вспомогательного производства, Отделов технологического контроля бурения и текущего капитального ремонта скважин В этой же статье отражаются расходы по подземному текущему ремонту скважин.
• Цеховые расходы включают затраты по содержанию управленческого и хозяйственного персонала цехов; сумма амортизации; затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря; затраты на испытания, опыты и исследования и др.
• Общепроизводственные расходы (АУР) включают затраты на содержание инженерно-технологических служб эксплуатации средств автоматизации и телемеханизации производственных процессов, сооружений и инвентаря общепроизводственного назначения, содержанию нефтегазодобывающих управлений в целом, а также другие расходы общепроизводственного назначения.
• Прочие производственные расходы включают отчисления на геологоразведочные работы. В этой же статье отражаются платежи за аренду районной земли, земельный налог и др. [34, с.18]

     Учитывая  вышеперечисленное, необходимо отметить, что в номенклатуре затрат на добычу нефти не присутствуют расходы на сырье и материалы. Данная ситуация объясняется тем, что нефтедобывающая промышленность относится к отраслям, где отсутствуют сырьевые затраты. Нефтяные залежи не имеют стоимости и денежного выражения в виде затрат на сырьё. Однако при бурении расходуется большое количество различных материалов: глины, цемента, труб и т.д. В этом выражается одна из особенностей учета и распределения затрат на нефтедобывающем предприятии «ТНК-Нягань».

     Классификация и группировка затрат на добычу в ОАО «ТНК-Нягань», как и на любом предприятии нефтегазодобывающей промышленности определяются следующими особенностями:

• технологическим процессом добычи одновременно двух продуктов: нефти и газа, а также необходимостью распределения затрат между ними;
• выпуском только готовой продукции и отсутствием незавершенного производства и полуфабрикатов;
• последовательным осуществлением основных производственных процессов: поддержание пластового давления, извлечение продукции из скважин, сбор и транспортировка нефти и газа, комплексная подготовка нефти (сепарация газа, обезвоживание, обессоливание и стабилизация нефти), подготовка и утилизация промысловых сточных вод, внешняя перекачка нефти и газа;
• осуществление основных технологических процессов в автоматизированном режиме;
• ухудшение горно-геологических условий по мере эксплуатации месторождения и связанным с этим снижением дебита скважин (объемов добычи) и ростом себестоимости добычи нефти и газа;
• устойчивостью технологии добычи и применяемых при этом способов производства во времени, которая обуславливает отсутствие новаций в технологиях и способах учета. [34, с.17-18].

     Говоря  о практике формирования затрат на нефтедобывающем предприятии, таком  как «ТНК-Нягань», необходимо отметить, что все расчеты по всем производственным процессам (в т.ч. добыча нефти) исходят из сложившегося уровня затрат по предыдущим годам. Лимиты, технологические нормы и нормативы затрат связанные с непосредственным обслуживанием производственных процессов при добыче нефти – на предприятии не применяются. Расходы на добычу нефти формируются в разрезе объектов аналитического учета и включают в себя общую сумму затрат на добычу нефти. [29, с.31]. Вся отчетность и планирование затрат происходит по сметам в разрезе элементов затрат. Учет затрат осуществляется на счете 32 «Затраты», который состоит из субсчетов. Распределение затрат на данном счете осуществляется по следующим  уровням аналитики: 1) по элементам затрат; 2) по центрам ответственности (ЦО); 3) по месту возникновения затрат  
(МВЗ). [29, с.1].

    Таким образом, учет затрат на добычу и калькулирование  фактической себестоимости нефти  в ОАО «ТНК-Нягань» относится к попередельному методу калькулирования себестоимости промышленной продукции, что обусловлено технологическим процессом добычи нефти и структурой управления производства, а также составом затрат. [29 с.31]

     За 2005 год из общей суммы затрат по ОАО «ТНК-Нягань» -  
7 023 435 тыс. руб. на производственную себестоимость добычи нефти приходится 6 791 590 тыс. руб., т. е. доля себестоимости добычи нефти во всех затратах составила 96,6 % (6 791 590 / 7 023 435* 100 %). Причем, в 2005 г. затраты на нефть на +1 364 514  тыс. руб. превысили плановые показатели, в том числе себестоимость 1 тонны нефти равна 1941 руб., что выше плана на 347 руб.

       Рассмотрев  смету затрат на 2005г. мы видим, что смета затрат утверждена на сумму 5 427 076 тыс.руб., на плановый объем  работ  валовой продукции в натуральном выражении 3 280 300 усл.тонн. Фактически объем валовой продукции в 2005 г. составил 3 637 000 усл. тонн.

     Далее анализируя структурные сдвиги затрат на добычу по сравнению с планом, мы видим, что, пропорции в затратах, заложенные в плане не были соблюдены  фактически в отчетном периоде  (таблица 1.1).

      Данные  свидетельствуют, что перерасход получен  по 1 из 6 позиций статей: «Налоги» (+496,97 руб.); По всем остальным статьям, наблюдается экономия затрат, причем наибольшая экономия наблюдается по статье «Прочие затраты» (-50,91 руб.). Так же, мы видим, что перерасход по статье «Налоги» значительно превышает экономию по всем остальным статьям, поэтому наблюдается рост себестоимости на добычу одной тонны нефти. В целом сверхплановый рост затрат на добычу 1 тонны нефти вследствие увеличения физического объема добытой нефти составил - 121,77 % (1594/ 1941 *100%).

     Таблица 1.1

Размер  затрат на добычу 1 тонны нефти  
ОАО «ТНК-Нягань» в 2005 году

     Структура затрат ОАО «ТНК-Нягань» на добычу нефти в 2005 году приведена на рисунке 1.1.

     Рис. 1.1 Структура затрат на добычу нефти  
в ОАО «ТНК-Нягань» в 2005 году 

      По  диаграмме видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном периоде составляют налоговые  платежи - 45,58 % (а по плану 24,32%). Более детальный анализ, статьи «Налоги», которая занимает наибольший удельный вес в суммарных затратах на добычу нефти, показал, что практически всю сумму затрат в составе данной статьи составляет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - 97,6%. Остальные 2,4% - прочие налоги (платежи за пользование недрами; аренда районной земли; земельный налог; прочие налоги).

      Практически третью часть (33,34%) всех фактических  затрат на добычу нефти – составляют прочие затраты. Анализируя отклонение фактического уровня затрат на 1 калькулируемую единицу от планового мы выяснили, что именно по этой статье наблюдается наибольшая экономия. Далее продолжая анализировать отдельно расходы по одной статье, мы видим, что прочие затраты по 6 сокращаются статьям из 8 (таблица 1.2). 

      Таблица 1.2

      Отклонение  фактического уровня затрат на добычу 1 тонны

      нефти от планового по статье «Прочие затраты»

      Экономия  затрат по статье в большей степени  обеспечивается сокращением расходов на геологотехнические мероприятия (ГТМ). Затраты на ГТМ в свою очередь включают в себя затраты на ГРП и затраты на КРС Затраты на ГРП и в 2005 году и затраты на КРС в 2005 году ниже плановых на  -17,75 руб. и -12,19 руб. соответственно.

      Таким образом, подробный анализ затрат по статье «Прочие расходы» позволил, выявить ту статью расходов, по которой произошло максимальное снижение расходов. В дальнейшем этот факт должен быть учтен при оценке резервов снижения себестоимости. 

Рис. 1.2 Структура затрат на ГТМ в  
ОАО «ТНК-Нягань» в 2005 г. 

     Продолжая анализ размера затрат на добычу нефти уже в динамике т.е. в сравнении с данными предыдущего года, мы видим, что фактические показатели сметы затрат в 2005г. составили 6 791 590 тыс. руб. против показателей 2004 г.-5 325 734 тыс.руб. Увеличение произошло на 1 465 856 тыс. руб. или на 27,52% (1 465 856 / 5 325 734  *100%).

     Посмотрим степень роста уровня затрат по статьям в расчете на одну калькуляционную единицу – тонну добытой нефти  (таблица 1.3).

     Так же необходимо отметить, что за год  произошли существенные изменения в удельных затратах  в расчете на 1т. добытой нефти.

     Снижение  удельных затрат на материалы с 50,17 руб.  до 30,66 руб. на 1 тонну добытой  нефти говорит о снижении материалоемкости добытой продукции Рост затрат на энергию с 94,1 до 124,44 руб. свидетельствует о увеличении энергоемкости, а снижение затрат на оплату труда - о снижении трудоемкости производства. Рост затрат на добычу 1 тонны нефти по статье «Прочие затраты»  и «Налоги» свидетельствуют о смещении характера производства в сторону увеличения капиталоёмкости. Таким образом, анализ данных показывает, что на рассматриваемом предприятии – ОАО «ТНК-Нягань» произошло изменение структуры затрат на производство,  вызванное увеличением  объемов добычи нефти.  

Таблица 1.3

Анализ  динамики изменения затрат в расчете на 1 тонну

добытой нефти, тыс.руб.

     Проанализировав сумму затрат (себестоимость) на добычу нефти в ОАО «ТНК-Нягань» по статьям можно сделать вывод, что особо сильное влияние на увеличение себестоимости продукции оказал перерасход по статье «Налоги».  Учитывая тот факт, что предприятие не может повлиять на внешние факторы, такие как инфляция, изменения налогового законодательства и т.д. можно дать следующую общую оценку: предприятию необходимо искать возможные пути снижения себестоимости продукции за счет снижения производственных затрат.  

      1.2  Анализ влияния факторов, формирующих затраты 

      Факторы, влияющие на затраты в нефтедобывающей  промышленности, принято классифицировать по нескольким признакам.

     По  содержанию выделяют технические и  технологические факторы.

     К техническим можно отнести, например, внедрение новой прогрессивной  техники, механизация и автоматизация  производства, научно-технические достижения, улучшение использования основных фондов, техническая и энергетическая вооруженность труда.

     К технологическим  - улучшение использования и применение новых видов вспомогательных материалов, применение экономичных заменителей; совершенствование технологии нефтедобычи, снижение ее материалоемкости и трудоемкости.

     По  времени возникновения выделяют планируемые и внезапные факторы. Предприятие может планировать следующие мероприятия - ввод и освоение новых цехов; подготовка и освоение новых технологических процессов, бурение новых скважин и т. д. К внезапным (не планируемым) факторам относятся производственные потери; изменение состава и качества добываемой нефти; изменение природных условий и другие.

     По  назначению выделяют основные и второстепенные факторы. Данная группа факторов зависит  от специализации предприятия. Если рассматривать нефтедобывающую  промышленность, то к основным можно отнести следующие факторы: ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ); природно-климатические условия; заработная плата производственных рабочих. В меньшей степени на сумму затрат продукции повлияет, например, структура управления и др.

     По  возможности оказывать влияние на факторы выделяют неконтролируемые факторы (независящие от предприятия) и условно-контролируемые факторы (зависящие от предприятия).

     К факторам не зависящим от предприятия относятся: (1) природно-климатические условия; (2) экономическая обстановка в стране; (3) инфляция; (4) технический и технологический прогресс; (5) изменение налогового законодательства и другие факторы.

     К условно-контролируемым факторы можно отнести объем добычи, размер фонда оплаты труда и др.

      В отдельную группу выделяют факторы, обусловленные отраслевыми особенностями нефтегазодобывающей промышленности.

      На  территории России существует ряд районов, обладающих различными климатическими и геологическими условиями, в которых  производится добыча нефти, к ним относятся: (1)  географическое местонахождение пласта; (2)  размер и глубина залегания; (3) состав и плотность пород в месте нахождения пласта; (4)  мощность пластового давления и т.д.

      Технология  добычи нефти предполагает применение подземного и наземного процессов. Добыча нефти при подземной технологии производится в нефтяных скважинах, которые сильно различаются друг от друга. Основными признаками отличия являются: (1) глубиной и диаметром скважины; (2) расположением на местности; (3) геологическими условиями бурения; (4) способами бурения и др.

      В зависимости от этих факторов при  бурении скважины возникают различные  затраты. Поэтому, например, при бурении  глубокой скважины и в неблагоприятной  местности её себестоимость будет  больше, чем при незначительном бурении с маленьким диаметром и в хороших природно-геологических условиях. Глубина скважин — один из ведущих факторов экономики нефтедобывающей отрасли. С увеличением глубины скважин возрастают капитальные вложения в бурение скважин и их оборудование для эксплуатации, что отражается на амортизации скважин и прочих основных средств. Амортизация скважины составляет значительный удельный вес в себестоимости добытого продукта, которая в учёте показывается отдельно по скважине в разрезе их групп и прочим основным средствам.

     Эксплуатация  глубоких скважин отличается также  повышенными затратами на оплату труда, энергию, текущий ремонт основных средств и по увеличению отдачи пластов.

    Производительность  нефтяных пластов и скважин —  один из главных факторов, определяющих уровень себестоимости и другие экономические показатели. Она зависит от комплекса природных условий и уровня техники и технологии нефтедобычи. На увеличение дебитов скважин особенно влияют применение методов воздействия на пласты, а также интенсификация добычи нефти путем воздействия на призабойную зону скважин.

      На  затраты производства также влияет большая подвижность и удалённость  работ. Например, при обнаружении  пластов сооружается несколько  скважин, которые находятся на значительном расстоянии друг от друга. Этот фактор значительно увеличивает расходы на транспортировку материалов, инструментов, оборудования. Кроме этого, значительное расстояние от потребителя увеличивает затраты на перевозку добытого продукта.

    Существенно влияет на затраты добычи нефти поступление из пласта в ствол скважины вместе с нефтью и газом значительного количества песка, отложения парафина, коррозирующие свойства среды в скважинах, расположение нефтяных месторождений в море и др. Работы по ликвидации песчаных пробок ведут к простоям скважин, снижению добычи нефти и требуют значительных затрат. Добыча парафинистой нефти требует специальных издержек, связанных с борьбой с отложениями парафина в подъемных трубах, выкидных манифольдах, трапах, промысловых нефтепроводах и на забоях скважин.

    На  экономику добычи нефти влияет также  коррозия пластовой водой насосно-компрессорных  труб, насосных штанг, глубинных насосов, нефтепроводных труб и др.

     Вид режима нефтяного пласта отражается на себестоимости вследствие расстояний между скважинами, срока разработки, уровня текущей добычи нефти и степени извлечения нефти из недр. Наиболее экономичны напорные режимы и особенно водонапорный, отличающийся наибольшей нефтеотдачей. Поэтому замена менее эффективных режимов искусственными напорными режимами путем нагнетания в пласт воды или газа повышает нефтеотдачу и улучшает все технико-экономические показатели.

     Итак, изменение себестоимости добычи нефти является результатом действия многих факторов. Рассмотрим факторы, повлиявшие на общий уровень затрат на нефтедобычу в ОАО «ТНК-Нягань» в 2005 году.

       За 2005 г. произошел рост затрат на добычу нефти относительно плана на +1 364 514  тыс. руб. превысили плановые показатели, в том числе себестоимость 1 тонны нефти составила 1941 руб., что выше плана на 347 руб.

     Как уже было сказано на себестоимость  продукции оказывают влияние  как внешние факторы, на которые  предприятие не может повлиять (инфляция, изменение налогового законодательства) так и внутренние - производственные. Проведем факторный анализ производственных затрат на добычу нефти.

      Вспомогательные материалы. В результате проведенных на предприятии мероприятий по рациональному использованию материалов в производстве фактически было использовано материалов на сумму 100 572 тыс. руб. при плане 103 496 тыс.руб., что привело к экономии в размере 2 924 тыс.руб.