Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц коммерческим банком на примере ООО КБ «ИСТОК»

ГЛАВА 1 «ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО ОБСЛУЖВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ»

1.1. Виды счетов, открываемых в банках для проведения расчетов

В зависимости от форм собственности и хозяйствования клиент может открыть расчётный, текущий или бюджетный счёт.

Банковские счета – это расчетные, текущие счета в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, открытые на основании договора банковского счета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на которые могут зачисляться и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и предпринимателей, бюджетные счета открываются предприятиям, организациям, которым выделяются средства из бюджета для целевого использования.

Коммерческие банки открывают следующие виды счетов:

Текущие счета открываются учреждениям и организациям, не занимающимся предпринимательской деятельностью. Они предназначены для проведения расчетов в соответствии с установленными целями. Текущие счета могут быть использованы для зачисления выручки от реализации товаров, осуществления расчетов поставщиками, с бюджетами по налогам и приравненных к ним платежам; с работниками по выплате им зарплаты.

Текущие счета в иностранной валюте открываются предприятиям и организациям различных форм собственности, а также предприятиям без образования юридических лиц. Текущие счета в иностранной валюте открываются только в уполномоченных банках.

Депозит – один из широко используемых источников привлечения средств банка. Через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что и создает базу для получения доходов (прибыли).

Депозитные счета открываются физическим и юридическим лицам, как в рублях, так и в иностранной валюте.

Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям, которым выделяются средства из бюджета для целевого использования.

Расчетные счета открываются юридическим лицам-резидентам, которые являются коммерческими организациями. На расчетный счет зачисляется выручка от реализации продукции, работ; с него производятся расчеты с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. [1]

Порядок открытия и круг операций, осуществляемых с расчетного счета в банках, регламентируется Центральным банком России, а механизм функционирования расчетного счета определяется коммерческим банком по согласованию с конкретным клиентом и закрепляется договором по расчетно-кассовому обслуживанию и тарифом на услуги по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц.

Для открытия банковских расчетных счетов в валюте РФ или иностранной валюте предприятия представляют в банк следующий пакет документов:

 заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица. При отсутствии в штате должности главного бухгалтера или другого должностного лица заявление может быть подписано только руководителем юридического лица;

 свидетельство о государственной регистрации (копия, заверенная нотариально);

 документы, подтверждающие правовой статус юридического лица (копия, заверенная нотариально);

 свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (подлинник);

 документ, подтверждающий регистрацию в Фонде социального страхования РФ (подлинник);

 карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально;

 документ, подтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение счетом;

 анкетные данные на должностных лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати, уполномоченных распоряжаться счетом.

Пакет документов на открытие счета передается предприятием сотруднику структурного подразделения банка, обслуживающего юридических лиц. Если представитель предприятия не обладает правом действовать в интересах организации без доверенности, он должен иметь надлежащим образом оформленную доверенность на заключение договора банковского счета и открытие счета.

Операционным работником банка производится первичный контроль представленных документов, после чего они передаются в юридическую службу банка для проверки на соответствие требованиям нормативных актов РФ и Банка России.

После проверки документов юридической службой и получения разрешительной надписи руководителя банка, на заявлении на открытие счета в бухгалтерскую службу передается для открытия счета заявление с приложением заверенной карточки с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати.

Сотрудник бухгалтерской службы присваивает номер счета клиенту и регистрирует его в "Книге регистрации открытых и закрытых счетов клиентов".

Номер счета клиента проставляется на заявлении и на его карточке с образцами подписей и оттиска печати.

После открытия счета, завизированного главным бухгалтером, карточки с образцами подписей и оттиском печати, с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок счета, передаются в структурное подразделение.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати хранится в специальной картотеке у операционного работника банка, ведущего счет клиента.

После открытия счета пакет документов передается в структурное подразделение, на которое возложены обязанности по хранению юридических дел, для помещения в "Юридическое дело клиента".

Банк начинает предоставлять набор услуг, связанных с открытием и ведением расчетного счета клиента, организацией и проведением безналичных расчетов, выполнением операций с наличными деньгами, только после открытия клиентом счета в коммерческом банке. [2]

Закрытие счета может быть осуществлено по решению владельца счета, собственника имущества, предприятия, банка, арбитражного суда. Договор банковского счета (Приложение 1) может быть расторгнут по инициативе клиента в любое время и без всяких условий. Банк может расторгнуть договор о расчетно-кассовом обслуживании в случаях предусмотренных договором:

        несоблюдение требования минимального размера остатка по счету;

        в течение месяца со дня предупреждения об этом клиента банка;

        при отсутствии операций по счету в течение года.

         Прекращение договорных отношений осуществляется в два этапа:

        расторжения договора;

        закрытие счета.

В семидневный срок после расторжения договора остаток, имеющийся на счету, должен быть либо выдан клиенту, либо перечислен на другой счет.

Счет может быть закрыт при признании предприятия банкротом, в случае принятия решения о запрете деятельности данного субъекта хозяйствования и в других предусмотренных законом случаях: при изменении характера деятельности, связанным с утратой хотя бы одного из признаков, необходимых для данного вида счета; по решению органа, создавшего предприятие.

1.2. Организация безналичных расчетов с юридическими лицами

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организа­ции безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, опреде­ленных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.[3]

Зачисление и списание денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчётных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

-распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

-распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Таким образом, при совершении безналичных операций могут использоваться следующие расчётные документы: платёжное поручение формы № 0401060; платёжное требование формы № 0401061; инкассовое поручение формы 0401071; заявление на аккредитив формы № 0401063.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. Формы расчетов между плательщиком и получателем определяются ими самими в хозяйственных договорах.

Коммерческие банки осуществляют следующие виды безналичных расчетов:

Расчеты платежными поручениями. Платежным поручением (Приложение 2) является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. [4]

Платежным поручением могут производиться:

 перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы;

 перечисления денежных средств в бюджет всех уровней и во внебюджетные фонды;

 перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов или депозитов и процентов по ним;

 предварительная оплата товаров в соответствии с основным договором;

 перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством. При этом на лицевой стороне всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка о помещении в картотеку с указанием даты. 

Документооборот проходит в следующей последовательности:

1) Отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг; 2) Выписка платежного поручения плательщиком в соответствии с условиями договора (авансовы платеж, прямой акцепт, частичные платежи; 3) предъявление платежного поручения в банк, обслуживающий покупателя 4) Перечисление средств со счета плательщика банком, обслуживающим плательщика, на счет поставщика в банк, обслуживающий поставщика; 5)выписка с расчетного счета поставщика о списании средств; 6) выписка с расчетного счета поставщика о зачислении средств.

                                                          (1)

              (2)

                          (6)                 (5)         (3)

              (4)

                        Рис. 1. Расчеты платежными поручениями

                Преимущество   расчетов платежными поручениями заключается в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, максимальное сближение моментов получения покупателями товаров и совершения платежа, возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг.

В общем безналичном расчете ООО КБ «ИСТОК» эта форма расчетов составляет свыше 80%.

Расчеты платежными требованиями. Платежное требование (Приложение 3) - это требование поставщика к получателю оплатить на основании документов, представленных в банк плательщика, произвести оплату указанных услуг, выполненных работ. [5]

Платежные требования выписываются поставщиком на основании фактического исполнения услуги на стандартном бланке в 3-х экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляются в банк плательщика через банковскую почту. Банк плательщика передает плательщику платежные документы, в то время как отгрузочные документы остаются в картотеке банка.

Плательщик в трехдневный срок обязан либо оплатить требование, либо отказаться от него. В случае отказа от акцепта плательщик должен обосновать его. В этой ситуации неакцептованные требования вместе с отгрузочными документами и обоснованием отказа возвращается в банк поставщика, а потом – самому поставщику.

Если плательщик соглашается оплатить требование, то он ставит на первом экземпляре оттиск своей печати, а также подписи уполномоченных лиц и оплачивает в том же порядке, что и обычное платежные поручения.

В банковской практике укоренились следующие формы акцепта:

                        положительный – плательщик заявляет в письменной форме о своем согласии;

                        отрицательный – плательщик заявляет в письменной форме об отказе от оплаты;

                        предварительный – плательщик заявляет о своем согласии на оплату до списания денег с его счета.

Расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил о своем отказе в течение пяти рабочих дней.

Расчеты платежными требованиями, так же как и платежные поручения не требуют больших затрат на их проведение, однако скорость расчетов по ним несколько ниже.

Документооборот при этом имеет следующую схему (Рис.2):

– отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ (1);

– выписка комплекта платежных требований и пересылка его вместе с отгрузочными документами в банк плательщика(2);

– передача банком – плательщиком полученных документов для акцепта покупателя (3);

– возврат платежных требований – поручений с акцептом (4);

– направление документов из банка плательщика в учреждение банка, обслуживающего получателя (5);

– выписка с расчетного счета получателя о зачислении суммы (6).

                                                                    1

          6                                                        2                                  4                                3                                                                                                         

                                                                    5

                            Рис. 2. Расчеты платежными требованиями

Данная форма расчетов в ООО КБ «ИСТОК» встречаются довольно редко (2%) – это в основном требования с акцептом, выставляемые юридическими лицами за неуплату за поставленную продукцию, выполненные работы и услуги, а также банками за просроченные кредиты.

Расчеты чеками.

Чек (Приложение 4) - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. [6]

Чек оплачивается плательщиком за счет средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока договора для его предъявления к оплате.

В соответствии с ГК РФ чек должен содержать следующие обязательные реквизиты: наименование "чек", включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись лица, выписавшего чек; оттиск печати чекодателя. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выписан.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

Банком выдаются чеки с оттиском штампа банка с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого он будет оплачиваться.

              Схема документооборота при расчетах чеками включает:

1) Заявление, направляемое фирмой в обслуживающий банк, на получение чековой книжки; 2) Депонирование средств; 3) Выдача чековой книжки; 4) Отгрузка ценностей, выполнение работ, услуг; 5) Выписка и передача чека; 6) направление реестра чеков для оплаты; 7) Требование на оплату; 8) Перечисление средств.

                                                                                (5)

              (6)              (4)              (1)              (3)

              (7)             

              (8)

              (2)

                                                     Рис. 3. Расчеты чеками

Аккредитивная форма расчетов. 

Аккредитив (Приложение 5) – это форма проведения безналичных расчетов, при которой банк, действует по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, производит платежи получателю денежных средств. [7]

Аккредитив является самой сложной и дорогой для клиента формой безналичных расчетов. Поэтому расчеты ими в нашей стране производятся крайне редко и используются чаще всего при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

Банками могут открываться следующие виды аккредитива: -

                        покрытые и непокрытые;

                        отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным считается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Преимущество аккредитивной формы расчетов от других форм расчетов состоит в гарантии платежа и возможности получить его в кратчайший срок после отгрузки товара. 

Документооборот при расчетах по аккредитиву происходит по следующей схеме:

1) заключение договора, предусматривающего аккредитивную форму расчета; 2) заявление об открытии аккредитива; 3) списание денежных средств со счета покупателя; 4) перечисление средств в банк, обслуживающий поставщика, для платежа по аккредитиву; 5) открытие счета «Аккредитивы…» в банке, обслуживающем поставщика, и зачисление на него перечисленных денег; 6) уведомление поставщика об открытии аккредитива; 7) отгрузка товаров; 8) представление в банк, обслуживающий поставщика, реестра счетов, отгрузочных и других документов, предусмотренных условиями аккредитива; 9) проверка банком, обслуживающим поставщика, соблюдения поставщиком условий аккредитива, правильности оформления реестров счетов; 10) зачисление средств на счет поставщика обслуживающим его банком; 11) сообщение об использовании аккредитива; 12) уведомление покупателя об использовании аккредитива.

                                                                                                   (1)

              (8)         (6)              (9)              (12)              (2)

                                                                                                     (11)

                                                                                                      (4)

                                  Рис.4. Расчеты с использованием  аккредитива

Расчеты по инкассо. Инкассовое поручение (Приложение 6) является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. [8]

Инкассовые поручения применяются:

 когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

 для взыскания по исполнительным документам;

 в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии, что банку, обслуживающему плательщика, предоставлены права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Банки приостанавливают списание денежных средств, в бесспорном порядке, в следующих случаях:

 по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскании;

 при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

 по иным основаниям, предусмотренных законодательством.

В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскания по которому должны быть приостановлено.

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы.

Исполнительный документ, взыскание денежных средств по которому не производилось, возвращается вместе с инкассовым поручением исполняющим банком банку-эмитенту для передачи взыскателю лично, под расписку в получении или заказной почтой с уведомлением. При этом исполняющий банк делает в исполнительном документе отметку о дате возврата исполнительного документа с указанием взысканной суммы, если имела место частичная оплата. О возврате исполнительного документа в журнале регистрации банка делается отметка с указанием даты возврата, суммы и причины возврата. Данная форма расчетов в ООО КБ «ИСТОК» встречается довольно часто (10%), это обычно происходит в конце налогового периода, при неуплате обязательных платежей в бюджет (налогов), налоговые службы выставляют инкассовые поручения на счета неплательщиков.[9]

Все расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

-   наименование расчетного документа;

-   номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки.

- реквизиты кредитной организации плательщика, ее наименование; наименование плательщика, номер его счета;

-    наименование получателя средств, номер его счета;

- наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее реквизиты;

- идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах

- назначение платежа (в чеке не указывается);

- сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

- на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам.

Подавляющее большинство клиентов банка ООО КБ «ИСТОК»– это малые предприятия с небольшим количеством платежей и эпизодическими остатками. Расширение безналичных расчетов ожидается в основном за счет большого количества клиентов с небольшим оборотом.