Расчеты в безналичной форме

ВВЕДЕНИЕ

Одной из базовых  структур рыночной экономики является платежная система, обеспечивающая движение денежных средств между  экономическими субъектами путем проведения расчетов между ними. Выполнение денежных требований и обязательств субъектов  экономических отношений обеспечивается в основном посредством расчетов по банковским счетам. Посредничество в платежах является важнейшей функцией банков. На проведение расчетных операций затрачивается большая часть операционного времени работников банка (до 60% и более). Осуществление расчетных операций позволяет концентрировать в банках значительные и относительно дешевые ресурсы, которые используются при проведении активных операций. За свои услуги по расчетам банки, как правило, взимают комиссию, которая является одним из источников их доходов. От того, насколько эффективно организованы безналичные расчеты в банковской системе, зависит в значительной мере и общая эффективность функционирования хозяйствующих субъектов и экономики в целом.

Благодаря безналичным расчетам происходит экономия издержек обращения, обусловленная использованием расчетных документов вместо наличных денег, и при этом имеется возможность для взаимного контроля всеми участниками расчетов правомерности и правильности совершаемых операций.

Банковская система выступает ядром осуществления всех безналичных платежей, организуя их в соответствии с общегосударственными интересами и обеспечивая равные права сторон в расчетах. В то же время она – исходный пункт в создании новых платежных средств системы безналичных расчетов.  Связь безналичного денежного оборота с кредитованием тем более очевидна, что всякое зачисление или списание средств со счета клиента означает рост или снижение задолженности перед ним со стороны банковской системы. Как следствие, безналичный денежный оборот – это наиболее регламентированная государством часть денежного оборота.

Однако роль безналичного денежного оборота  не исчерпывается самим фактом осуществления  платежей и их экономической значимостью. Благодаря движению средств по счетам имеется возможность для составления и последующего анализа всевозможной статистической отчетности, планирования государственного бюджета, исполнения платежного баланса страны. Информация об операциях по конкретному счету рассматривается законодательством страны как коммерческая тайна и не является общедоступной, однако данные сводного характера, как правило, доступны для свободной публикации и обсуждения. На основании этих показателей возможны оперативная оценка и перспективный прогноз тенденций в денежном обороте страны состояния торгового и платежного баланса, движения капитала, развития состоянии рынка ценных бумаг и пр.

В условиях рыночной экономики не существует строгого разделения сфер наличного и безналичного денежного  оборота. В процессе хозяйственной деятельности субъектов и их взаимоотношений с банками безналичные деньги легко могут быть трансформированы в наличные, и наоборот. Несмотря на существование в нашей стране ряда нормативных актов, ограничивающих для юридических лиц возможность изменять формы имеющихся у них денежных средств, все большее значение приобретает принцип экономической целесообразности использования в расчетах преимущественно безналичных денег.

Развитие безналичных  расчетов не только отражает, но и во многом определяет уровень рыночных преобразований, стабильности национальной экономики, динамику хозяйственных процессов в нашей стране. Возрастание роли безналичных расчетов в новых экономических условиях потребовало качественных изменений механизма и организационных форм проведения платежей, установления действенного правового режима функционирования и использования безналичных денег в хозяйстве.

Актуальность выбранной темы дипломной  работы определяется той огромной ролью, которая отведена безналичных расчетам на микро- и макро- экономическом уровне, проблемами и перспективами развития отношений в данной сфере Республики Беларусь.

Цель дипломной работы – раскрыть действующий порядок организации  безналичных расчетов на уровне коммерческих банков, сделать анализ эффективности применяемого механизма проведения безналичных расчетов в разрезе их основных форм и способов и на этой базе разработать пути дальнейшего их совершенствования в Республике Беларусь.

При написании дипломной работы поставлены следующие задачи:

-  раскрыть сущность и принципы организации безналичных расчетов в Республике Беларусь;

- охарактеризовать применяемые  в Республике Беларусь формы  и способы безналичных расчетов;

- раскрыть механизм отражения  безналичных расчетов в бухгалтерском  учете банков;

- проанализировать состав и динамику безналичных расчетов на основе кредитового банковского перевода;

- проанализировать состав и  динамику безналичных расчетов  на основе дебетового банковского  перевода;

- дать оценку состояния и  проблем безналичных расчетов  в Республике Беларусь;

- на основании обобщенных результатов  проведенных исследований предложить  пути совершенствования организации  безналичных расчетов в Республике  Беларусь.

В качестве объекта  исследования выбрано Открытое акционерное общество «Белгазпромбанк» г. Минска.

Предмет исследования: расчетные операции указанного банка.

Нормативно-правовой базой для выполнения дипломной  работы явились Законы Республики Беларусь, Постановления Правительства Республики Беларусь и нормативные и правовые акты Национального банка Республики Беларусь.

Методологической  основой стал инструктивный и  методический материал по теме исследования.

При написании  работы использованы: указания, данные статистической и банковской отчетности, статьи в периодической печати Республики Беларусь.

В процессе анализа применены следующие  методы экономического анализа: табличный, графический, аналогов, сравнения, индексный, относительных величин и другие.

1. ПОНЯТИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ РОЛЬ В РАЗВИТИИ ЭКОНОМИКИ

1.1 Сущность, принципы и значение безналичных расчетов в современных условиях

В условиях рыночной экономики между отдельными субъектами в процессе купли-продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг складываются отношения, опосредуемые встречным  движением денег как единого стоимостного эквивалента. В результате заключения договоров, закрепляющих данные отношения между сторонами, возникают взаимные требования и обязательства финансового характера, исполнение которых предполагает проведение расчетов в денежной форме. Таким образом, расчеты обусловлены существованием товарно-денежных отношений в обществе, имеют стоимостную основу и строятся на началах юридического равенства их участников [14, с. 15].

Расчеты при  помощи денег приобрели форму, в  наибольшей мере соответствующую потребностям общества, благодаря таким свойствам денег, как универсальность, портативность, стандартизированность и делимость. В то же время они предполагают наличие стабильной покупательной способности используемых денежных единиц. По мере развития денежного обращения и совершенствования денежных форм все более очевидной стала потребность в использовании денег в качестве не только средства обращения, но и средства платежа, поскольку они позволяли производить обмен товаров на условиях отсрочки их оплаты либо авансирования будущих затрат производителя, осуществлять исполнение не товарных обязательств субъектов друг перед другом. В результате воздействия перечисленных выше факторов, а так же отделения номинальной стоимости денег от реальной появились кредитные средства обращения (чеки, векселя и т.п.), что в свою очередь способствовало развитию расчетных отношений через банки, т. е. зарождению безналичных расчетов.

В современном  обществе денежные расчеты осуществляются в форме движения наличных денег и денег в безналичной форме. При этом существует устойчивая тенденция преимущественного развития и расширения сферы безличных расчетов с постепенным вытеснением расчетов наличными деньгами даже в отношениях с населением, поскольку в современной экономике функция денег как средства платежа является преобладающей по значимости в сравнении с функцией средства обращения [14, с. 16].

В отличие от расчетов наличными деньгами, которые  предполагают перемещение денежных средств (купюр, монет и т.п.) в  пространстве, безналичные расчеты осуществляются путем проведения бухгалтерских записей по счетам участников расчетов, открытым в специализированных финансовых учреждениях, не только призванных производить такие расчеты, но и пользующихся доверием всех контрагентов. Роль посредника, который берёт на себя проведение всех процедур списания и зачисления денежных средств по счетам участников расчетов, как правило, берет на себя банк.

Проведение  безналичных расчетов требует особой организации, под которой подразумевается законодательно установленный порядок их осуществления, в основе которого лежит разработка принципов, условий, форм расчетов и механизма их проведения.

Основополагающим  элементом в системе безналичных  расчетов являются принципы их организации. В разных странах безналичные расчеты имеют свою специфику, что обусловлено сложившимися банковскими традициями в использовании различных инструментов платежных систем, общим состоянием экономики и обращения, тенденциями происходящих изменений в стране.

Принципы безналичных расчетов в настоящее время не определены в нормативных документах Национального банка (как это было в ранее действовавших Правилах), поэтому в различных источниках присутствуют разные по содержанию принципы, их число может варьировать от 2 до 10. Однако, в условиях преобладания рыночных начал в экономике и банковской сфере можно среди них выделить наиболее важные.

1. Принцип правовой регламентации расчетов отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всеми сторонами и участниками. Он обусловлен той ролью, которую играет платежная система в экономике страны. Сложность и важность последствий расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления их единообразия посредством регулирования. Базой для такого регулирования служит комплекс правовых и нормативных документов: Гражданский Кодекс Республики Беларусь, Банковский Кодекс Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, указы Президента и нормативные акты Национального банка страны. Последние включают положения и правила, определяющие права, обязанности, ответственность банков, а также инструкции, регламентирующие проведение отдельных форм безналичных расчетов (например, Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66). Национальная нормативная база для проведения безналичных расчетов в республике унифицируется с учетом международной практики и требований развития платежной системы страны.

2. Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка их проведения. Существуют особенности в проведении контроля со стороны банков, как участников расчетов, и со стороны его клиентов. Последние выступают и в качестве плательщика, и в качестве получателя, при этом их интересы и требования к организации расчетов могут существенно различаться. Банки, выступая как посредники между плательщиками и получателями средств, продавцами и покупателями, имеют более независимое положение, что важно для оценки правильности проведения расчетов: они учитывают требования только общих для всех инструкций и положений и не участвуют в рассмотрении претензий плательщиков или получателей по исполнению взаимных договорных обязательств. Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов позволяет совершать операции в соответствии с действующими правилами и положениями. Взаимный контроль при проведении расчетов предполагает, что как клиент, так и банк при нарушении правил расчетов и условий договоров несут материальную ответственность. Так, при задержке исполнения расчетных документов банк уплачивает в пользу клиента пеню за каждый день просрочки платежа; при неправильном списании или перечислении средств со счета клиента — штраф, предусмотренный в договоре. Для клиентов материальная ответственность перед банком заключается, например, в необходимости уплаты пени за несвоевременное сообщение об ошибочно зачисленных на его счет суммах [14, с. 18].

3. Принцип согласия плательщика на платеж отражает его права собственника распоряжаться средствами на счете. Списание средств со счета клиента банка без его распоряжения допускается лишь в определенных случаях, которые оговорены в законодательных актах или договорах. Полноправный хозяин счета — его владелец. Банк не вправе определять направление и использование денежных средств или устанавливать иные ограничения, не предусмотренные законодательством [14, с. 18].

В организации  безналичных расчетов в соответствии с изложенными выше принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий.

4. Другие принципы.

Основными условиями  организации безналичных расчетов являются:

- наличие банковского  счета хотя у одного из участников безналичных расчетов;

- договорная  основа порядка ведения счетов  и осуществления расчетов;

- самостоятельность  клиента в выборе банка для  открытия текущего счета;

- свободный  выбор участниками форм безналичных расчетов.

Наличие банковского  счета — не только обязательное условие для участников расчетов, но и единственная возможность для  функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные  расчеты совершаются только путем  записей по счетам.

Согласно Банковскому  Кодексу Республики Беларусь под  безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и  физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Счета, по которым могут совершаться безналичные перечисления, разнообразны: счета текущие, по учету кредитной задолженности клиента, депозитные, по доверительному управлению имуществом, благотворительные, временные, корреспондентские и др. Порядок открытия счетов регламентируется Национальным банком Республики Беларусь. Основной среди перечисленных счетов - текущий (расчетный) счет, который имеется у каждого юридического лица. Документами, обязательными для его открытия, являются: заявление на открытие счета по определенной форме, копия документа о государственной регистрации, копии учредительных документов, извещение о присвоении учетного номера плательщика, карточка с образцами подписей и оттиском печати и др. [2].

Договорная  основа ведения счетов как условие  организации безналичных расчетов обязательна для всех банковских счетов. Предполагается наличие заключенных  договоров для ведения как  самого банковского счета (договор текущего (расчетного) банковского счета, договор депозитного счета, договор корреспондентского счета и т.п.), так и на осуществление операций по нему в соответствии с договорами, отражающими конкретную сделку (договор поставки, кредитный договор и т.п.). При этом для банка обязательства, вытекающие из платежных инструкций, сопровождающих безналичные расчеты в соответствии с договором по конкретной сделке, являются самостоятельными по отношению к обязательствам, вытекающим из основного договора на ведение счета.

Самостоятельность клиента в выборе банка для  открытия счета отвечает его интересам  собственника в поиске оптимального варианта для проведения расчетов, обеспечивающего надежность в размещении средств.

Свободный выбор  участниками форм безналичных расчетов необходим, но возможен с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

Организация безналичных  расчетов предполагает определенный порядок их проведения, который не зависит от конкретной ситуации, и является единым для всех участников. Он представляет наиболее общие правила проведения безналичных расчетов.

Безналичные расчеты, как операции по движению денежных средств с одного банковского счета на другой, предполагают использование документов, которые и вызывают это движение.

Безналичное движение средств опосредствуется расчетными документами, которые рассматриваются  как платежные инструкции.

Платежные инструкции – поручение инициатора платежа банку-отправителю о переводе в пользу бенефициару (взыскателя) фиксированной или определенной суммы денежных средств посредством:

- представления  расчетных документов;

- использования  платежных инструментов при осуществлении  соответствующих операций;

- представления  и использования иных документов  и инструментов в случаях, предусмотренных  Национальным банком Республики  Беларусь [35, с. 56].

Банк обязан исполнить полученные платежные  инструкции клиента не позднее банковского  дня, следующего за днем их представления. При необходимости плательщик имеет право отозвать или изменить выданные банку платежные инструкции, представив банку письменное заявление в произвольной форме.

Все платежные инструкции должны иметь унифицированную форму, быть простыми для удобства восприятия и считывания, в том числе для механизированного учета. Обязательным требованием к ним является наличие необходимых реквизитов (показателей) и их определенное место. Действующими нормами установлены строгие правила по заполнению документов (оформление, количество экземпляров, наличие подписей и печати и т.п.), учету, хранению и пересылке. Платежные инструкции составляются в том количестве экземпляров, которое необходимо всем участникам расчетов для подтверждения проведенной операции. На первом экземпляре должны быть проставлены подписи уполномоченных лиц и печать предприятия, организации. На основании данного экземпляра, как правило, происходит списание средств со счета постепенно в банковской практике Республики Беларусь бумажная форма документов заменяется электронной. Закон Республики Беларусь «Об электронном документе» от 10.01.2000 г. № 357-3 установил правовые основы и требования к применению электронных документов в расчетах, права и обязанности участников отношений, возникающих в сфере обращения данных документов. Под электронным документом понимается информация, зафиксированная на машинном носителе и соответствующая требованиям закона [17].

Он должен отвечать следующим требованиям:

- создаваться,  обрабатываться, передаваться и храниться с помощью программно-технических средств;

- иметь структуру  и содержать реквизиты, позволяющие  его идентифицировать;

- предусматривать  возможность представления в  форме, удобной для восприятия  человеком.

Электронный документ на машинном носителе приравнивается к бумажному и имеет одинаковую с ним юридическую силу. Использование электронных расчетных документов закреплено в Банковском Кодексе Республики Беларусь и ряде инструкций Национального банка Республики Беларусь. Они передаются с помощью телетрансмиссионных средств связи (электронная почта, факсимильная связь). Документы в электронном виде должны содержать все необходимые реквизиты. Для подтверждения их подлинности используются электронная цифровая подпись или тестирующий ключ.

Документооборот — это последовательное прохождение  документов в расчетах, включая их выписку (составление), движение (перевод), хранение и контроль.

Документооборот в расчетах должен быть несложным, экономичным  и способствовать быстрейшему продвижению  товаров и денег.

Форма безналичных  расчетов, как правило, определяется самими участниками расчетов на договорной основе, при этом сторонами учитываются:

• характер поставляемой продукции и период ее изготовления;

• характер связей между участниками расчетов (разовые, периодические, постоянные);

• место расположения участников расчетов и банков;

• способ перевозки  товаров, сроки отгрузки и доставки;

• финансовое положение  плательщика, предыдущий негативный опыт расчетов с ним;

• за счет каких  расчетов производится оплата, имеются ли гарантии платежа;

• возможности  взаимного контроля и т.д. [35, с. 59].

В настоящее  время в Республике Беларусь в  соответствии со статьей 237 Банковского  Кодекса Республики Беларусь используются следующие формы расчетов: с помощью  платежных требований, требований-поручений, платежных поручений, аккредитивов, чеков, пластиковых карточек. В международных расчетах применяются банковские переводы, инкассо, аккредитивы. Все перечисленные формы получили свое название от используемых в расчетах документов. Разнообразие применяемых форм безналичных расчетов и принципы выбора одной из них участниками при заключении контрактов на поставку продукции зависят от экономической ситуации в стране и ряда других, более конкретных, факторов.

При наличии общих правил проведения расчетов безналичные расчеты обладают большим многообразием. Для исследования их особенностей можно использовать различные критерии, среди которых традиционными являются: состав участников, размер платежа, способ платежа, платежный инструмент, форма расчетов (табл. 1.1.).

Таблица 1.1 - Классификация безналичных расчетов

Примечание - Источник: [16, с. 241]

Все вышесказанное  позволяет следующие основные правила  проведения безналичных расчетов:

- движение средств  по банковским счетам опосредствуется  движением расчетных документов, которые рассматриваются как платежные инструкции клиента;

- движение документов  происходит в определенной последовательности  которая называется документооборотом.  Она зависит от содержания  платежных инструкций;

- форма расчетного  документа, его реквизиты, количество  регламентируются банком и предполагают соблюдение стандартов заполнения;

- списание средств  со счета плательщика происходит  в пределах остатка счета в  календарной очередности;

- при недостаточности  средств на счете плательщика  для выполнения обязательств  соблюдается установленная очередность платежей;

- списание средств  со счета плательщика происходит  с учетом срока платежа;

- со стороны  плательщика осуществляется контроль  за наличием на счете средств,  необходимых для выполнения обязательств; возможна помощь банка в поддержании его ликвидности.

Таким образом, сущность безналичных расчетов состоит  в проведении банками операций по движению денежных средств с одного банковского счета на другой с использование документов, которые и вызывают это движение. Безналичное движение средств опосредствуется расчетными документами, которые рассматриваются как платежные инструкции. Основополагающим элементом в системе безналичных расчетов являются принципы их организации.

1.2 Краткая  характеристика, применяемых в Республике  Беларусь, форм безналичных расчетов

Банковским  кодексом Республики Беларусь определено, что безналичные расчеты проводятся в виде банковского перевода, инкассо  и аккредитива.

В соответствии с Инструкцией о банковском переводе № 66 банковский перевод - последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). Участники банковского перевода - банки, участвующие в операциях по осуществлению банковского перевода. Различают следующие виды банковского перевода:

а) в зависимости  от состава участников банковские переводы подразделяются на:

- международный банковский перевод - банковский перевод денежных средств, среди участников которого есть уполномоченный банк и банк-нерезидент;

- внутренний банковский перевод - банковский перевод денежных средств, участниками которого являются только уполномоченные банки;