Рекомендации по повышению эффективности банковской деятельности

     Аннотация 

     В данном дипломном проекте изложены теоретические аспекты финансово-экономического анализа деятельности банка в  целом и с использованием лишь одного оборотного баланса в частности, поскольку цель проекта - изучить  возможности анализа деятельности банка, пользуясь лишь открытой информацией, а именно - оборотным балансом.

     Общая теория по общему анализу и анализу  баланса изложена в первой главе. Практическая часть проекта реализована  на основе методики анализа баланса  Масленченкова Ю.С., ее аналитическая часть изложена во второй главе, а таблицы, применяемые для анализа - в приложении Е.

     Здесь же находится и расчетная часть  дипломного проекта - анализ баланса  коммерческого банка «Спутник», а сами расчетные таблицы - в приложении Ж. Причем, следует заметить, что обязательные приложения Е и Ж являются неотъемлемой и основной частью второй главы.

     В третьей главе изложены перспективы  развития банковского дела в России в связи с переходом на западные принципы учета, и как это повлияет на анализ деятельности банка.

     Дипломная работа содержит 148 страниц, 3 главы, 7 приложений, 18 таблиц.

________________________________________________________

     The summary 

     The theoretical aspects of economical and financial analysis of bank activity in general and with use of only one working analysis in particular are set in this graduation thesis. It happens due to the purpose of the thesis which is to learn the opportunities of analysis of bank using only the public data, namely the circulating balance.

     General theory of general analysis and analysis of the balance are set out in the first chapter. The practical part of the thesis is realized on the basis of the Maslenchenkova´s method of the balance analysis. It´s analytical part is set out in the second chapter and the tables for analysis – in the appendix F.

     The calculation part of the thesis is also in the second part. It is the analysis of the commercial bank “Sputnik”. The calculation tables are in the appendix G. And it is necessary to point out that the obligatory appendixes F and G are essential and basic parts of the second chapter.

     The outlooks of the banking development in Russia because of transition to the Western principles of record and how in influences on the analysis of bank activity are committed in the final 3 chapter.

     The thesis contains 148 pages including 7 appendixes (appendixes “F” and “G” are obligatory) consisting of 18 tables, 7 of which refer to the theoretical part 7 – to the material used, 4 tables are directly calculation of the thesis.

     Содержание 

      Введение………..……………………………………………………………..6 

1       Теоретические подходы к анализу баланса

          банка…………………………………………………………..........................8

1.1     Роль и значение финансово – экономического анализа

          деятельности коммерческого банка………………………………………....8

1.2     Этапы финансового анализа банка…………………………………………12

1.3     Методы экономического анализа баланса банка………………………….17

1.4     Виды экономического анализа……………………………….......................24 

      Выводы  по первой главе………………………………………………….28 

2        Методика анализа баланса банка Масленченкова Ю.С.......................32

2.1     Основные направления диагностики финансового

          состояния банка……………………………………………….......................32

2.1.1  Выявление банковских рисков на основе структурного

          анализа баланса банка и отчета о прибылях

         и убытках…………………………………………………………………….32

2.1.2  Устойчивость ресурсной базы………………………....................................38

2.1.3  Качество активов…………………………………………….........................42

2.1.4  Анализ ликвидности………………………………………............................51

2.1.5  Достаточность капитала……………………………………………………..56

2.2     Основные положения методики…………………………….........................65

2.3     Анализ баланса банка «Спутник» по методике

          Масленченкова ………………………………………………........................81 

      Выводы  по второй главе…………………………………………………..84 

3      Рекомендации по повышению эффективности

        банковской деятельности……………………………….............................92

3.1    Анализ эффективности банковской деятельности………….......................92

3.2    Оценка кредитного портфеля и формирование резерва на

         возможные потери по кредитным требованиям после

         перехода на МСФО……………...................................................................100 

      Выводы  по третьей главе………………………………………………..109 

      Заключение………………………………………………………………...113 

      Список  использованных источников…………………………………..118 

      Приложения……………………………………………………………….121

      Приложение  А  Расчет финансовых ресурсов, находящихся в

                                  распоряжении банка…………………………………….121

      Приложение  Б   Этапы анализа банковского баланса…………………..122

      Приложение  В  Оценка ресурсной базы банка…………………………. 123

      Приложение  Г   Качество активов………………………………………..125

      Приложение  Д   Анализ ликвидности……………………………………126

      Приложение  Е   Аналитические таблицы методики…………………….128

      Приложение  Ж  Расчетные таблицы по банку «Спутник»……………...133 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Актуальность  данной темы заключается в том, что ЦБ России обязывает коммерческие банки публиковать свои балансы и отчет о прибылях и убытках в развернутом и агрегированном  виде. Это положение служит для того, чтобы клиенты при выборе банка могли по укрупненному, синтетическому балансу проанализировать его финансовое состояние. Но, как правило, большинство методик опирается  не  только на синтетические, но и на аналитические данные, поэтому их могут применять только работники самих банков. Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными. Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью ЦБР. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка.

     Учреждения  ЦБ в процессе анализа выявляют степень  соблюдения коммерческими банками  установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Центральный банк России интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование, и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции в виде лицензирования коммерческих банков, в частности, в виде минимальных требований к капиталу, качеству руководящего состава.

     Объектом  исследования является баланс коммерческого  банка.

     Предмет дипломного исследования - методики, используемые  для анализа коммерческого анализа.

     Поэтому цель данной работы заключается в том, как, используя доступные данные можно было бы с достаточно высокой степенью достоверности определить финансовое состояние банка.

     Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:

     - во-первых - необходимо выяснить, что представляет собой финансово-экономический анализ деятельности банка, и какую роль в этом играет анализ баланса банка;

     - во-вторых - проанализировать современные методы анализа баланса банка;

     - в - третьих - определить этапы анализа;

     - в-четвёртых - необходимо выбрать подходящую методику, с помощью которой, опираясь на теоретические основы финансово-экономического анализа и имея лишь оборотный баланс, можно было бы достичь поставленной цели.

     Методологической  основой  являются аналитический  и сравнительный методы. 
 
 
 

     1 Теоретические подходы к анализу баланса банка 

     1.1  Роль и значение финансово-экономического анализа деятельности коммерческого банка 

     Экономический анализ деятельности коммерческого  банка представляет собой систему  специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка /12/.

     Объектом  анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты, и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

     Анализ  является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются  и оцениваются условия возникновения  риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения.

     Многие  виды управления активами банка, в частности  управление кредитами, инвестициями, коммерческими  операциями с недвижимостью, соответствуют  видам банковской деятельности. Поэтому ее финансовые показатели являются индикаторами качества управления данными видами активов. А предмет нашего диплома - баланс и его анализ является краеугольным инструментом, на основе которого формируются основные показатели для финансового анализа. Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными. Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью ЦБ РФ. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка.

     Учреждения  ЦБ в процессе анализа выявляют степень  соблюдения коммерческими банками установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Центральный банк России интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль над их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции в виде лицензирования коммерческих банков, в частности, в виде минимальных требований к капиталу, качеству руководящего состава и т.д.

     Сущность  финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

     Известно, что одной из основных целей коммерческого  банка, как и любого другого хозяйствующего субъекта, является получение приемлемых для него финансовых результатов  при соблюдении определенных ограничений. В свою очередь финансовое состояние - обобщающая, комплексная характеристика банка - отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).

     Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения  им желаемых финансовых результатов  при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, то есть его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его финансового управления, чем управления в целом.

     Огромный  объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках (доступной сегодня и внешним пользователям), содержится в официальной отчетности банков. Перечень ее форм, представляемой кредитными организациями и их филиалами в ЦБ РФ, насчитывает более пятидесяти наименований и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платежного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной статистике. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

     При этом основными информационными  источниками финансового анализа  являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

     Годовой отчет, а также формы отчетности, содержание которых не соответствует  международным стандартам (бухгалтерский  баланс, отчет о прибылях и убытках), в банках сегодня не называют финансовой отчетностью. Напротив, внутригодовая (внутриквартальная, ежемесячная) отчетность в основном удовлетворяет требованиям, предъявляемым к ней в развитых странах, и носит название финансовой.

     В состав годового отчета отечественных коммерческих банков входят следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка.

     В странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет; отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования; отчет об изменении акционерного капитала; пояснения к финансовой отчетности; аудиторское заключение; а также баланс усредненной величины капитала (хотя и не является официальным документом отчетности, с его помощью определяется «мертвая точка доходности банка»).

     Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. Одним из принципов построения балансов западными банками является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных - по мере снижения востребования. В отечественной практике статьи баланса традиционно группировались по их экономическому содержанию. В используемой ныне форме  бухгалтерского баланса предпринята попытка совместить оба указанных принципа.

     Построенный на основе нового плана счетов, бухгалтерский  баланс банка включает в свой состав пять разделов: А. Балансовые счета, Б. Счета доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные операции, Д. Счета депо.

     Счета в разрезе разделов группируются по видам привлекаемых и размещаемых  банком средств, а также по срочности  осуществляемых операций.

     К сожалению, по ряду счетов в балансе  остались так называемые регулирующие контрактивные и контрпассивные счета, но сейчас итоги годятся за минусом сумм по контрсчетам. В частности, стоимость основных средств и  нематериальных активов определяется за минусом их износа, размер прибыли уменьшен на величину ее использования, конечный результат по расчетам с филиалами складывается из оборотов по пассивам и оборотов по активам. Однако остался в неизменном виде порядок формирования фондов банка, величина которых должна быть уменьшена на размер расходов, понесенных при переоценке валютных взносов учредителей.

     По-прежнему не действует принцип наращивания, то есть отсутствуют счета учета наращенных полученных и уплаченных процентов, а так же ряд других недостатков.

     Так или иначе, но баланс является основой  формой для любого финансово-экономического анализа, поэтому мы, как уже было отмечено во введении, практический анализ проведем только на основе публикуемой  отчетности - годовом балансе. 

     1.2 Этапы финансового анализа банка 

     Анализ  включает три основных этапа: подготовительный (или предварительный), расчетный  и аналитический, каждый из которых  в свою очередь состоит из ряда аналитических процедур /11/.

     Подготовительный  этап. Данный этап служит для подготовки исходной информации и инструментов анализа (методическое и программное обеспечение) к расчету. Эта работа носит в значительной степени технический характер. Здесь собирается исходная информация. Как правило, в банках разрабатывают специальные программные модули, позволяющие собирать ее из ведущихся в банке различных электронных баз данных. Если же какая-то информация содержится на бумажных носителях, то материалы для анализа подбираются в виде досье. Учитывая, что в рамках аналитических процедур приходится решать целый спектр разных задач, условия которых к тому же могут со временем меняться, перед проведением расчета может понадобиться внесение изменений в методику расчета и в реализующее ее программное обеспечение, соответствующих изменившимся требованиям к решению задачи. Кроме этого также на предварительном этапе следует тестировать исходную информацию на достоверность.

     Качество  анализа на данном этапе будет  достигаться обеспечением всей предусмотренной  в методике исходной информацией  для анализа; своевременным выявлением недостоверной или устаревшей информации (например, при формировании или переносе информации о кредитном портфеле сумма одного из кредитов случайно оказалась на порядок выше, чем реальная сумма по договору); своевременной корректировкой расчета показателей и программного обеспечения в соответствии с изменившимися условиями решаемых задач.

     В части, касающейся подготовки данных по балансу (как с точки зрения внутреннего  анализа, так и внешнего) подготовительный этап заключается в следующем. На подготовительном этапе осуществляется чтение баланса и подготовка к аналитической работе. Производится структурирование отдельных статей баланса, а именно группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями, далее проверяется соответствие отдельных групп актива и пассива по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов, а также соблюдение нормативных требований ЦБ и внутренних правил банка.

     Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся  исходной информации производится, расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных таблицах. В зависимости от целей и выбранных методов анализа форма и состав сводных таблиц могут быть различны, поэтому необходимо рассмотреть наиболее эффективные формы наглядного изображения полученных данных.

     Аналитический этап. Этот этап наиболее ответственный, так как на нем проводится собственно анализ полученных результатов расчета, описываются полученные расчетные  показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей и дается оценка финансового состояния банка или отдельных его характеристик в соответствии с установленными задачами. Учитывая сложность анализируемого объекта и невозможность все предусмотреть в стандартных методиках, по ходу рассмотрения полученных результатов для составления более полного или однозначного мнения о состоянии дел в банке нередко может потребоваться дополнительная информация, как правило, для проведения более глубокого факторного анализа отдельных показателей. Причем такого рода информация может потребовать и дополнительного расчета новых показателей.

     В принципе можно в аналитическом  этапе выделить еще один - в качестве «заключительного» этапа, когда привлекаются различные эксперты для оценки результатов анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.

     Рассмотренные этапы в части анализа баланса  банка представлены в Приложении Б.

     Банковский  баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса.

     Основные  направления экономического анализа  баланса банка.

     К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого  банка можно отнести следующие:

     а) анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств);

     б) анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и, прежде всего, кредитных операций);

     в) анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

     Пассивные операции характеризуют источники  средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.

     Основными формами пассивных операций являются:

     а) отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение  доходов (за счет этих отчислений формируются и изменяются собственные средства банка);

     б) кредит, полученный от других юридических  лиц;

     в)  депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

     Изучение  структуры пассивных операций целесообразно  начинать с выявления собственных  и привлеченных средств, а также  с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Важным моментом анализа является исследование структуры  обязательств банка по группам клиентов и по срокам востребования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.

     Анализируя  структуру пассивных операций, необходимо одновременно ставить задачи по управлению пассивами банка. К таким задачам можно отнести следующие:

     а) не допускать наличия в банке средств, не приносящих дохода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обязательных резервов;

     б) изыскивать необходимые кредитные  ресурсы для выполнения банком соответствующих обязательств перед клиентами и развития активных  операций;

     в) обеспечивать получение банком прибыли  за счет привлечения «дешевых» ресурсов.

     Таким образом, развитие пассивных операций банка, означает не столько увеличение их объемов, сколько разнообразие их видов, ускорение процесса приватизации собственности, устойчивости денежного оборота.