Совершенствование планирования финансовой деятельности предприятия

Введение

      Разразившийся во второй половине 2013 года кризис мировой финансовой системы, к сожалению, не обошел стороной и российскую экономику. В новых сложившихся условиях для всех российских компаний, на первый план выходят вопросы краткосрочного повышения эффективности, в частности, снижения затрат, получения прибыли. Принимаемые компаниями экстренные меры во многом осложняют реализацию принятых долгосрочных стратегических программ, предусматривающих значительный рост их финансовых и производственных показателей к 2018-2023 годам и направленных, главным образом, на увеличение стоимости компаний.

      Падение мировых цен на нефть и их непостоянство заставило крупнейших российских производителей временно перейти к более умеренным сценариям развития их производственной деятельности, перекроить свои инвестиционные программы, пойти на значительное сокращение  издержек, но при этом, что  очень важно отметить - ни одна из компаний не заявила об отказе от выбранных и утвержденных  ранее долгосрочных стратегических планов, в том числе и финансовых планов.

Необходимо привести слова президента Российской Федерации В.В.Путина, сказанные им в последнем обращении к Федеральному собранию России: «В сложившихся условиях как никогда надо действовать на опережение. Именно сейчас нам нужно создавать основы национальной конкурентоспособности там, где мы можем получить будущие выгоды и преимущества. Надо быстро осваивать высвобождаемые в экономике ниши. Создавать новые эффективные предприятия. Внедрять самые передовые технологии. Такой подход – это и есть один из лучших антикризисных «лекарств» и, с другой стороны, неотъемлемая часть идеологии современного планирования развития экономики России».

      В такое неопределенное и нестабильное время в экономике страны для любого предприятия самым важным элементом ее деятельности становится планирование финансовой деятельности.

      Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что благодаря эффективному планированию финансовой деятельности предприятия на два шага вперед прогнозируют сложившуюся финансовую ситуацию, в зависимости от внешних и внутренних факторов. Используют всевозможные, допустимые законом, способы получения прибыли, повышения своей платежеспособности, финансовой устойчивости, тем самым создают условия для выживания в условиях мирового кризиса.

Планирование финансовой деятельности – это вид деятельности  хозяйствующих субъектов, ориентированный на достижение сбалансированности между их денежными ресурсами и направлениями использования этих средств.

Практическая значимость исследования вопроса планирования финансовой деятельности заключается в том, что в процессе изучения данного вопроса определяются эффективные методы планирования источников финансирования деятельности предприятия и определяются оптимальные варианты инвестиций. Результаты исследования могут быть использованы для практического применения в деятельности предприятий.

Цель выполнения данной выпускной квалификационной работы –  теоретическое и практическое обоснование методики планирования финансовой деятельности предприятий.

Для реализации поставленной цели в работе определены и решены следующие задачи:

- определены теоретические и методические основы планирования финансовой деятельности предприятия;

- проведен анализ планирования финансовой деятельности предприятия на примере ООО УК «Татбурнефть»;

- разработаны основные направления совершенствования   планирования финансовой деятельности предприятия в условиях финансово – экономического кризиса, на примере ООО УК «Татбурнефть».

Объектом      исследования   в     работе  является  предприятие ООО УК «Татбурнефть», основной деятельностью которой является добыча и реализация нефти.

Предметом исследования являются экономические отношения, в процессе которых возникает необходимость планирования финансовой деятельности предприятий.

При выполнении выпускной квалификационной работы использованы следующие методы: монографический; балансовый; расчетно – конструктивный; статистико  – экономический, метод сравнения и другие.

Методологической основой в работе выступают научные труды следующих авторов: Бородина Е.И.; Колчина Н.В.; Ковалева А.М.; Идрисова А.Б; Савицкой Г.В.; Лихачева О.Н.; Павлова Л.Н.; Ковалева В.В.; Романова Р.Ю. и других.

Работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы, приложений.

Первая глава посвящена сущности, роли, значению, видам разрабатываемых планов финансовой деятельности, здесь раскрываются методы  планирования финансовой деятельности.

Вторая глава работы содержит общую характеристику финансово – хозяйственной деятельности предприятия, оценку финансового состояния и эффективности планирования финансовой деятельности предприятия ООО УК «Татбурнефть».

Третья глава содержит разработку краткосрочных и долгосрочных планов финансовой деятельности предприятия.

    1. Теоретические и методические основы планирования финансовой деятельности предприятия

 

1.1. Сущность,  роль и значение планирования финансовой   деятельности предприятия

Планирование финансовой деятельности – это вид финансовой деятельности, ориентированный на достижение сбалансированности между денежными ресурсами и направлениями использования этих средств. Планирование финансовой деятельности представляет собой процесс, состоящий из следующих процедур:

- анализ финансовых  и инвестиционных возможностей, которые имеет предприятие;

- прогнозирование результатов  принимаемых решений с целью  избежания неожиданностей и сравнение  сегодняшних результатов с предстоящими;

- обоснование выбранного  варианта решений из ряда альтернативных, этот вариант и будет конечным;

- оценка результатов предприятия по сравнению с целями, ранее поставленными в финансовом плане [14, С.102]. 

Основная   цель   финансового   планирования   финансовой деятельности является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей  и убытков, изменений в структуре  активов и  пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Для финансового планирования необходимо изучить текущее финансовое состояние предприятия, что является основой разработки прогноза на ближайшую или отдаленную перспективу. Содержание конкретных целей финансового планирования существенно зависит от задач субъектов финансового анализа.

Роль планирования финансовой деятельности для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

- воплощает выработанные  стратегические цели в форму  конкретных финансовых показателей;

- обеспечивает финансовыми  ресурсами заложенные в финансовом  плане экономические пропорции развития;

- предоставляет возможности  определения жизнеспособности проекта  предприятия в условиях конкуренции;

- служит инструментом  получения финансовой поддержки  от внешних инвесторов [24, С.98].

Значение планирования финансовой деятельности на предприятии определяется тем, что разработанные планы направлены на:

- обеспечение необходимыми  финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой  деятельности;

- определение путей  эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

- выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения прибыли  за счёт рационального использования денежных средств;

- установление рациональных  финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.

Планирование финансовой деятельности основано на предпринимательском плане хозяйствующего субъекта по обеспечению финансовыми ресурсами и по их разумному распределению. Необходимость и значимость планирования финансовой деятельности определяется нижеуказанными обстоятельствами.

Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В процессе корректировки этих планов достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового  плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и  увязаны с основными разделами  предпринимательского плана: производством  продукции и услуг, научно – техническим  развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально – техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности [42, С.122].

В условиях финансово  – экономического кризиса возникают определенные затруднения в составлении научно – обоснованных финансовых планов. Затрудненность в планировании финансовой деятельности в современных условиях вызвана рядом причин:

- высокая степень неопределенности  на российском рынке, связанная  с постоянными изменениями в экономической и политической жизни страны;

- недостаточность финансовых  возможностей предприятия для  принятия долговременных финансовых  решений по инвестициям и для  серьезных финансовых разработок;

- недостаточность эффективной  нормативно – правовой базы для прогнозирования отдельных финансовых показателей;

- недостаточность информации  для определения будущих вложений  капитала на более длительный  период, на этой основе невозможность  оценки степени рационального  использования капитала.

Для решения своих проблем в сегодняшних условиях хозяйствования многие предприятия изыскивают свои возможности обеспечения полноты, точности, эластичности, обоснованности разрабатываемых финансовых показателей. Сегодня труднее определить долгосрочные ориентиры развития финансовой деятельности предприятий, осваивание новых возможностей. Поэтому большинство предприятий определяют свои цели и задачи на более короткий, конкретный этап развития и по конкретным финансовым показателям [28, С.12]. 

На долгосрочный период деятельности предприятия предусматривают реализацию своих планов по обобщенным финансовым показателям, в основном как долгосрочный (более одного года) курс политики доходов и расходов, так как трудно определить будущие изменения в экономике, политике не только внутри страны, но в мире в целом. Для составления более точных планов финансового развития, предприятия вынуждены провести периодический анализ внутренней и внешней среды предприятия, искать альтернативы будущего периода, учитывая нововведения, достижения науки и техники, с учетом будущих инноваций.

В своих трудах А.И. Ильин  утверждает, что планирование финансовой деятельности, не есть тоже самое, что и финансовое прогнозирование. Финансовое прогнозирование, скорее всего, является научно-аналитической стадией планирования финансовой деятельности, исследовательской основой для подготовки плановых решений и заданий плана. 

Финансовое прогнозирование  оказывает воздействие на все  стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов [38, С.96].

Преимущество финансового  прогнозирования перед финансовым планированием в том, что:

- финансовый прогноз  выступает основанием для разработки текущих финансовых планов;

- определяет научно  – обоснованную концепцию формирования, распределения и использования  финансовых ресурсов на более  длительный период;

- осуществляет научный  подход на обеспечение экономического развития предприятия, на основе которого формируется финансовая политика по конкретным направлениям.

В отличие от прогнозирования, текущее финансовое планирование –  это планирование на более короткий период всех его доходов и направлений  расходования денежных средств, для обеспечения развития предприятия. Текущее финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Основное целевое назначение текущих финансовых планов в отличие от перспективного:

- определение на текущий период  допустимых с позиции финансовой  устойчивости темпов  расширения  компании;

- обеспечение текущей платежеспособности, ликвидности, деловой и рыночной  активности компании.

Основная цель финансового планирования в отличие от прогнозирования является получение наибольшего числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия на конкретную дату, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Текущее финансовое планирование оказывает воздействие на все  стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

В отличие от прогнозирования финансовой деятельности ключевой чертой текущего финансового планирования является его гибкость, обусловленная гибкостью  плановых горизонтов времени. Данная гибкость обеспечивается ориентацией на такие критерии, как жизненный цикл продукции, цикл изменения спроса на выпускаемую продукцию, период времени реализации намеченных целей [16, С.56].

   Колчин Н.В.  в своих трудах отмечает, что  состав показателей финансового прогноза может  значительно отличаться от состава показателей текущего финансового плана. В определенном случае прогноз может казаться менее подробным, чем расчеты плановых заданий, а в другом более и длительно проработан.

Таким образом, планирование финансовой деятельности – это разработка финансовых планов на перспективные и текущие периоды, в основе которой лежит формирование, распределение финансовых ресурсов предприятия. Сущность планирования финансовой деятельности выражается в процедуре составления основных финансовых документов, предшествующим этапом которого является анализ финансового состояния.

Значение и роль планирования финансовой деятельности выражается в том, что  разработанные финансовые планы  дают возможность предвидеть будущее  в определении источников финансирования и в распределении этих средств и результативность этих показателей, что выражается в платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и рыночной активности предприятия и в будущей ее рыночной стоимости.

 

1.2. Виды планирования финансовой деятельности предприятия

Планирование  финансовой деятельности на предприятии  осуществляется на различные сроки  и по различным направлениям. По длительности планового периода (горизонтальное планирование) финансовые планы делятся на долгосрочные (перспективные), краткосрочные (на один год) и оперативные планы (на квартал, месяц, декада).

Основной  целью разработки финансовых планов является определение будущего финансового положения предприятия на различные периоды. С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина прибыли в предстоящем периоде. Этот прогнозный финансовый план содержит следующие статьи: выручка от реализации продукции; себестоимость реализуемой продукции; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль; проценты к получению; процент к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие операционные доходы; прочие операционные расходы;  прибыль (убыток) от хозяйственно - финансовой деятельности; прочие внереализованные доходы; прибыль (убыток) планового периода; налог на прибыль; отвлеченные средства; нераспределенная прибыль (убыток) прогнозного  периода [17, С.230].

Виды планов финансовой деятельности представлены на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Планы финансовой деятельности предприятия

Прогноз баланса  составляется, чтобы оценить в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать создание активов предприятия. В таблице 1 представлен агрегированный прогнозный баланс предприятия.

Таблица 1.

Агрегированный  баланс предприятия

Актив	Пассив
1	2
Внеоборотные активы	Капитал и резервы

Продолжение таблицы 1

1	2
Оборотные активы	Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства
Баланс	Баланс

 

В разделе «Актив» прогнозируется состав и структура имущества предприятия (внеоборотные и оборотные активы) с учетом рационального размещения средств, что обеспечивает в будущем ожидаемые, эффективные результаты от их использования.

В разделе «Пассив» отражаются прогнозируемые источники финансирования деятельности предприятия на срок более одного года. Важнейшим источником является «Капитал  и резервы» (собственный капитал) – показатель финансовой устойчивости, финансовой независимости и рыночной стоимости предприятия. Для прогнозирования данного показателя необходимо изучить возможности предприятия по увеличению собственного капитала за счет увеличения чистой прибыли. Поэтому, составлению прогнозного баланса предприятия предшествует разработка прогнозного «отчета о прибылях и убытках».

В отличие  от прогноза отчета о прибылях и  убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз  баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия на начало и конец прогнозируемого периода. Прогноз движения денежных средств оформляется в виде баланса, что представлено в таблице 2.

Таблица 2.

Прогноз движения денежных средств предприятия

Источники денежных средств	Использование денежных средств
1	2
Доходы от основной деятельности	Увеличение товарно – материальных запасов

 

Продолжение таблицы 2

1	2
Другие доходы	Увеличение основного капитала
Эмиссия ценных бумаг	Заработная плата
Банковские займы	Другие издержки
Другие поступления	Прочие платежи, включая налоги
Всего денежных поступлений	Всего денежных выплат

 

Прогноз движения денежных средств позволяет оценить  будущие потоки, а, следовательно, перспективы роста предприятия и будущие финансовые потребности.

Текущие финансовые планы  это: балансовый план, план движения денежных средств, план прибылей и убытков, плановая выручка от реализации товаров (работ, услуг), план издержек (производства и обращения) и другие планы. В основе текущего планирования лежит сбалансированность финансовых показателей.

Текущее планирование финансовой деятельности заключается в разработке финансовых планов предприятия, составляемых на предстоящий год с разбивкой по кварталам. Текущее планирование рассматривается как составная часть перспективного планирования и представляет собой конкретизацию его показателей [13, С.222].

Балансовый  план – текущий план финансовой деятельности разрабатывается с  целью определения возможного прироста активов, обеспечения их внутренней сбалансированности, а также формирования оптимальной финансовой структуры капитала предприятия, обеспечивающий высокую финансовую устойчивость его в планируемом периоде. Балансовый план разрабатывается по укрупненной схеме статей баланса предприятия.

Процесс текущего финансового планирования можно  рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств.

В     разделе     поступлений     отражаются    выручка от реализации

продукции (работ, услуг), от реализации основных средств  и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций и облигаций. В расходной части - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата  процентов за банковский кредит, направления использования чистой прибыли (накопления, потребления, резервный фонд) [33, С.245].

Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может значительно меняться и в каком-либо квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность потоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы.

С помощью плана  прибылей и убытков определяется величина получаемой прибыли в предстоящем году. Основными целями такого вида планирования является:

- определение  объёмов производства и продаж  продукции в целях обеспечения их безубыточности;

- установление размера желаемой прибыли;

- увеличение гибкости финансовых планов путем учета различных вариантов изменений ситуации ценовых факторов, динамики объёмов продаж.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях финансового развития   в   сфере деятельности   предприятия, инфляции,   возможных изменениях во внутренней и внешней среде предприятия. Оперативное   финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Платежный календарь  составляется на месяц, 15 дней, декаду, пятидневку. При этом срок определяется исходя из периодичности  основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление платежного календаря на месяц с подекадной разбивкой, Для того чтобы платежный календарь был реальным, его составителям необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана [24, С.12]. 

В платежном  календаре притоки и оттоки денежных средств (как в наличной, так и  безналичной форме) должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

В платежном  календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия. Кроме платежного календаря на предприятии  составляется кассовый план - план оборота    наличных   денежных    средств,    отражающий   поступление   и

выплаты наличных денег через кассу.

Кассовый  план  разрабатывается  на квартал и  в установленный срок

представляется  в коммерческий банк, с которым  предприятие заключило договор  о расчетно - кассовом обслуживании. 

Коммерческий  банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях (с согласования предприятия) производит корректировку расчета [29, С.102]. 

Важной частью оперативного планирования финансовой деятельности является составление кредитного плана. Если предприятие испытывает определенную потребность в краткосрочном финансировании, то оно должно обосновать размер испрашиваемого кредита, определить сумму с учетом процента, которую необходимо вернуть коммерческому банку, просчитать эффективность кредитного мероприятия, заключить с банком договор о кредитном обслуживании.

Таким образом, основными видами планирования финансовой деятельности является составление  прогнозного и текущего плана  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Текущие планы разрабатываются на основе перспективных финансовых планов.

Текущие финансовые планы - это планы выручки от реализации, затрат, прибыли, денежных притоков и оттоков, источников финансирования и направления средств. Оперативное финансовое планирование – это платежный, налоговый календарь, кассовый, кредитный план.

 

       1.3. Методы планирования финансовой деятельности предприятия

Планирование финансовой деятельности – это метод выявления оптимальных вариантов действий по формированию, распределению и распределению финансовых ресурсов.

Основной алгоритм планирования финансовой деятельности выглядит следующим  образом – что представлен  на рисунке 2.

Рис.2. Алгоритм составления финансового плана предприятия 

При анализе финансового положения  рассчитываются такие показатели, как  текущая и перспективная платежеспособность, оборачиваемость, наличие собственных  и заемных средств, эффективность  их использования. Планирование доходов  и поступлений, а также планирование расходов и отчислений помогает обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Методы финансового планирования можно разделить на две основные группы: методы расчета отдельных финансовых показателей и общие методы составления финансового плана, которые представлены на рисунке 3. 

 

 

Рис.3. Методы планирования финансовой деятельности предприятия