Учет, анализ и аудит ДЗ и КЗ

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические основы учета и аудита дебиторской и кредиторской  задолженности организации.

1.1 Нормативно - правовое  регулирование учета и аудита  ДЗ и КЗ

1.2 Организация учета дебиторской  и кредиторской задолженности

1.3 Проблемы и обоснование  бухгалтерского учета расчетов  с контрагентами в организациях нефтеперерабатывающей промышленности

 
2. Особенности учета и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО НПК "Нефтегеофизика"  

2.1 Краткая  экономическая  характеристика ООО НПК "Нефтегеофизика"

2.2 Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками

2.3 Анализ состояния расчетов  с заказчиками и покупателями

2.4 АВС-анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

 
3. Оптимизация учета расчетов с контрагентами в ООО НПК "Нефтегеофизика" 

3.1 Аудиторская проверка  и ее результаты в ООО НПК  "Нефтегеофизика"

3.2 Совершенствование организации внутреннего учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. 3 Реструктуризация «больных» статей баланса организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

--  

1. Нормативно-правовая база регулирования дебиторской и кредиторской задолженности

Предприятия  вступают в  хозяйственные и финансовые отношения  с другими организациями, юридическими и физическими лицами. В связи  с этим , возникают расчетные отношения. Такие отношения делятся:

• по товарным операциям, в  случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем

• по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности  банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

В бухгалтерском учете  дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а  кредиторская задолженность - как обязательства.

В современных условиях, одним из актуальных рыночных отношений  является договор.

Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение и расторжение  предусмотрены в Гражданском  кодексе Российской Федерации. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в  собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять  этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) [ГК, ст. 454].

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую  деятельность, обязуется передать в  обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской  деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. [ГК, ст.506]

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие  в связи с этим налоговые обязательства  регулируется следующими нормативными документами:

1.  Федеральный закон  от 6 декабря  2011 г. №402- ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту - ГК РФ)
3. Налоговый Кодекс в части I и II.

4.  Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации,  утвержденное приказом Минфина  России от 29.07.98г. №34н  (далее  по тексту - Положение № 34н)

5. Положение о бухгалтерском  учете «Учет активов и  обязательств  организации, стоимость которых  выражена в иностранной валюте»  ПБУ 3/2000, утвержденное приказом  Министерств» финансов РФ от 10 января 2000 г. .№2н. (далее по тексту - ПБУ 3/2000)

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99, утвержденное приказом Министерства  финансов РФ от 06.05.99г. (ред. от 27.04.12г. №55н) 

9. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99, утвержденное приказом  Министерства финансов РФ от 06.05.99г.(ред. От 27.04.2012 № 55н)

    Дату отражения задолженности в бухгалтерском учете определяют правила, установленные следующими нормативными актами.

Федеральный закон от 6 декабря 2011г. №402 ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании. Следовательно, показатель дебиторской задолженности должен быть отражен в учете, как правило, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки - после отгрузки продукции.

Согласно ГК РФ, обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. Порядок исполнения сторонами денежных обязательств определяется договором и только в случае недостаточности или неясности установленных условий исполнение обязательств должно производиться в соответствии с иными дополнительными условиями. Например; выручка от реализации продукции принимается для учета не только при условии отгрузки продукции, но и после предъявления к оплате расчетных документов.

Следовательно, если продукция  отгружена, но расчетные документы  не предъявлены поставщиком покупателю к оплате, выручка для целей  бухгалтерского учета отсутствует. Однако если в договоре определен  срок предъявления расчетных документов к оплате, он может быть принят за основу для определения показателя выручки. Превышение установленного срока  будет рассматриваться как нарушение  норм налогового законодательства, а  также принципа начисления при отражении  операций в бухгалтерском учете.

 Положение № 34н. При отражении в учете дебиторской задолженности придерживаются принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципа начисления) согласно которому все факты хозяйственной деятельности организации отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от состояния расчетов по ним, для целей налогообложения.

На субсчете 90.1 "Выручка» учитываются поступления активов  признаваемые выручкой.

При продаже продукции  по договору комиссии или поручения (кроме организаций, занятых в  розничной торговле, общественном питании  и аукционной торговле) выручка отражается на дату получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке продукции  покупателю. При этом время для получении извещаем не должно превышать разумный срок прохождения таких документов.

Наряду с этим, организации, установившие в договоре поставки отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и  распоряжения отгруженной продукцией и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику), могут определять в бухгалтерском  учете выручку на дату поступления  денежных средств в оплату отгруженной  продукции на расчетный счет в  банке либо в кассу, а также  на дату зачета взаимных требований по расчетам.

       В последнем случае необходимо также руководствоваться Положенном о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденном приказом Минфина России от 10 января 2000 г. .№ 2н, в соответствии с которым организации, осуществляющие расчеты за реализованные товары, работы и услуга в иностранной валюте, могут определять в бухгалтерском учете выручку по мере оплаты продукции (работ, услуг).

Размер и порядок оценки дебиторской задолженности определяют следующие нормативные акты.

1. Положения №34н, согласно которому:

- расчеты с покупателями  и заказчиками отражаются в  бухгалтерском учете и отчетности  в суммах, признаваемых организацией  правильными. Исходя из данной  нормы, дебиторская задолженность  отражается в учете в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены реализованной продукции с учетом скидок и накидок, предоставляемых по окончании сделки;

- при совершении операций  в иностранной валюте дебиторская  задолженность отражается в рублях, в сумме, определяемой путем  пересчета иностранной валюты  по курсу Центрального банка  РФ, действующему на дату предъявления  счетов и иных расчетных документов  к оплате за отгруженную продукцию  либо на дату зачисления денежных  средств на валютный счет организации.  При этом в соответствующих  случаях делаются следующие записи:

2. Статья 317 ГК РФ, согласно которой валюта денежных обязательств должна быть выражена в рублях. Договором может быть предусмотрено, что денежные обязательства по сделке подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальные права заимствования» и др.). При этом дебиторская задолженность всегда оценивается в сумме выручки от реализации продукции.

После постановки дебиторской  задолженности на учет организация-кредитор до срока ее оплаты решает следующие  задачи, вытекающие из законодательных  и нормативных актов:

- определяет срок учета  дебиторской задолженности: в  течение срока исковой давности 3 года, (либо через 4 месяца подать  иск или списать дебиторскую  задолженность (Указ Президента  №2204.).

- определяет текущую стоимость  дебиторской задолженности: договорная, договорная с учетом процентов  (доходов), рыночная;

- устанавливает текущую  стоимость дебиторской задолженности  в случае, если ее стоимость  выражена в иностранной валюте  либо в условных денежных единицах;

- определяет потребность  в залоге под отгруженную продукцию  и порядок его использования.

Данные решения, определяющие порядок учета дебиторской задолженности, принимаются организацией на основании  положений следующих нормативных  актов.

             2. ГК РФ, согласно которому:

- предельный срок взыскания  дебиторской задолженности (срок  исковой давности) установлен в  три года, по истечении которого  задолженность подлежит списанию (ст. 196);

- кредитор вправе предусмотреть  в договоре наличие залога  под отгруженную продукцию, предметом  которого может быть всякое  имущество, включая вещи и имущественные  права. В случае невыполнения  покупателем своих обязательств  по оплате продукции взыскание  может быть обращено на предмет  залога в порядке, установленном  договором, если законом о залоге  не предусмотрен иной порядок.

3. ПБУ 3/2000, согласно которому курсовые разницы по дебиторской задолженности подлежат зачислению в прибыль или убыток (кроме курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала) в том отчетном периоде, к которому относится дата погашения дебиторской задолженности или за который составлена бухгалтерская отчетность, в случае ее непогашения в отчетном месяце. Курсовые разницы также относиться на финансовые результаты единовременно в конце отчетного периода.

4. ПБУ 9/99. Величина дебиторской задолженности определяется с учетом суммовой разницы (увеличивается или уменьшается), т.е. суммовая разница отражается на счете 90/1.дополннительной проводкой

ДЕБЕТ 62      КРЕДИТ 90/1 в случае положительной суммовой разницы и

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90/1| сторнировочной проводкой в случае отрицательной суммовой разницы.

По дебиторской задолженности, возникшей у организации-кредитора  после 1 января 1995 года, принимается  решение, о сроке ее учета исходя из анализа ее законности, то есть исходя из признания или непризнания  сделки ничтожной. В данном случае формально  для признания сделки законной достаточно правильно составленного договора, предусматривающего оплату отгруженной  продукции со стороны покупателя в течение срока, не превышающего трех месяцев с даты получения  ими данной продукции.

1.2 Понятие и виды дебиторской  и кредиторской задолженности

Каждое  предприятие в процессе своей  хозяйственной деятельности заключает  договоры на продажу товаро-материальных ценностей, работ и услуг. Грамотное и профессиональное ведение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное завершение финансовых операций.

Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества организации имущественные  требования к другим лицам, которые  являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований. При принятии к бухгалтерскому учету  дебиторская задолженность и  обязательства оцениваются в  суммах, установленных договором  по соглашению сторон, участвующих  в сделке (ст.424 Гражданского кодекса  РФ).

Согласно  стандартам бухгалтерского учета, дебиторская  задолженность это сумма задолженности  дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторами могут быть как  юридические, так и физические лица, которые задолжали предприятию  денежные средства, их эквиваленты  или другие активы. По данным бухгалтерского учета можно определить сумму  задолженности на любую дату, но обычно такая сумма определяется на дату баланса.

Обычно  экономическая выгода от дебиторской  задолженности выражается в том, что предприятие в результате ее погашения рассчитывает рано или  поздно получить денежные средства или  их эквиваленты. Соответственно дебиторскую  задолженность можно признать активом  только тогда, когда существует вероятность  ее погашения должником. Если такой  вероятности нет, сумму дебиторской  задолженности следует списать. Если задолженность невозможно правильно  оценить, то есть определить ее сумму, она не может быть признана активом  и не должна отображаться в балансе.

Таким образом, дебиторскую задолженность можно  определить как оборотный актив  предприятия, который возникает  в его сбытовой деятельности и  характеризует взаимоотношения  контрагентов по оплате стоимости полученного  товара (работы, услуги).

Кредиторская  задолженность образуется как следствие  ненадлежащего исполнения сторонами  взятых на себя обязательств, и представляет собой задолженность организации  по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых  предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и  т.д.).

В соответствии со статьей 307 ГК РФ в силу обязательства  одно лицо (должник) обязано совершить  в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства возникают из договоров и из иных установленных действующим законодательством  оснований.

Основаниями для прекращения обязательств могут  быть: исполнение (статья 408 ГК РФ), отступное (уплатой денег, передачей имущества  и т.п. — статья 409 ГК РФ), зачет (статья 410 ГК РФ), зачет при уступке требования (статья 412 ГК РФ), новация (замена первоначального  обязательства другим обязательством — статья 414 ГК РФ), прощение долга (статья 415 ГК РФ), невозможность исполнения (статья 416 ГК РФ), акт государственного органа (статья 417 ГК РФ), смерть гражданина или ликвидация юридического лица (статьи 418, 419 ГК РФ).

В случае если одна сторона свои обязательства  исполнит, а другая нет, то до исполнения обязательств другой стороной имеет  место дебиторская или кредиторская задолженность.

Образование кредиторской задолженности предприятий  в соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99 признается в бухгалтерском учете  при одновременном соблюдении следующих  условий:

а) образование  задолженности производится в соответствии с конкретным договором, требованием  законодательства и нормативных  актов, обычаями делового оборота;

б) величина задолженности может быть определена;

в) имеется  уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (такая уверенность имеется в  случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

Кредиторская  задолженность признается в том  отчетном периоде, в котором она  в соответствии с вышеизложенным порядком должна быть признана, независимо от времени фактической выплаты  денежных средств и иной формы  осуществления организацией своих  обязательств.

В составе  кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

- перед поставщиками и подрядчиками (кредитовые остатки по состоянию на отчетную дату по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

- перед персоналом организации (кредитовый остаток по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда");

- перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению") по уплате по принадлежности сумм единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- перед бюджетом (кредитовый остаток по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам");

- по полученным займам и кредитам (кредитовые остатки по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам");

- перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по прочим счетам — 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и т.д.).

С целью  составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:

- сроку  погашения;

- объектам, относительно которых возникли  обязательства дебиторов;

- своевременности  оплаты должником дебиторской  задолженности.

По первым двум признакам выделяют долгосрочную и текущую дебиторскую задолженность.

Долгосрочная  дебиторская задолженность —  сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального  операционного цикла и будет  погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность —  сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального  операционного цикла или будет  погашена на протяжении 12 месяцев с  даты баланса. Текущей дебиторской  задолженностью считается также  сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет  погашена в ходе нормального операционного  цикла предприятия.

Если  такие случаи имеют место, необходимо, чтобы предприятие раскрывало для  каждого актива, который объединяет суммы, ожидаемые к получению  как до, так и после 12 месяцев  от даты баланса, сумму, подлежащую получению  после 12 месяцев от даты баланса.

Дебиторская задолженность по объектам, по которым  возникают обязательства дебиторов, классифицируется как:

- дебиторская  задолженность, связанная с нормальной  деятельностью предприятия по  реализации продукции, товаров,  работ, услуг;

- дебиторская  задолженность, которая не связана  с реализацией продукции, товаров,  работ, услуг, а возникает вследствие  осуществления других операций.

Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг, делят  на:

- дебиторскую  задолженность за продукцию, товары, работы, услуги;

- векселя,  полученные в обеспечение дебиторской  задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная  с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, представлена в Балансе  в составе оборотных активов  отдельными статьями указанных разновидностей.

Дебиторскую задолженность, которая не связана  с реализацией продукции, работ, услуг, составляют:

- дебиторская  задолженность по выданным авансам;

- дебиторская  задолженность по расчетам с  бюджетом;

- дебиторская  задолженность по начисленным  доходам;

- дебиторская  задолженность по внутренним  расчетам.

Указанные виды текущей дебиторской задолженности (в том числе текущей части  долгосрочной задолженности), которые  не связаны с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, отражаются в  Балансе как отдельные статьи.

Долгосрочная  дебиторская задолженность представлена:

- задолженностью  за имущество, переданное в  финансовую аренду;

- задолженностью, обеспеченной долгосрочными векселями;

- прочей  долгосрочной задолженностью.

В зависимости  от своевременности оплаты дебиторскую  задолженность делят на:

- дебиторскую  задолженность, срок оплаты которой  не наступил (нормальная);

- дебиторскую  задолженность, не оплаченную  в срок (просроченная);

- дебиторскую  задолженность, по которой прошел  срок исковой давности (безнадежная).

   Выбирая между наличными средствами и ценными бумагами, решается задача, подобная той, которая решается по производству. Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, - они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании). Таким образом, необходимо решить вопрос об оптимальном запасе наличных средств.

К текущим  обязательствам относится краткосрочная  кредиторская задолженность, прежде всего  банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. Так кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию  поступают раньше, чем она их оплатила.

В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как  правило, банки требуют документального  подтверждения обеспеченности запрашиваемых  кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается  в продаже предприятием части  своей дебиторской задолженности  финансовому учреждению с предоставлением  ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие - за счет частичной их продажи.

В составе  кредиторской задолженности выделяются обязательства:

Перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги;

По векселям, выданным поставщикам, заказчикам и  прочим кредиторам в обеспечение  поставок их продукции;

Перед работниками  по оплате труда (начисленная, но не выплаченная  заработная плата);

Перед социальными  фондами по выплатам на государственное  социальное страхование, в пенсионный  фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;

Перед бюджетом по всем видам платежей;

Перед сторонними организациями и физическими  лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами.

Многообразие  субъектов взаимоотношений предприятия  по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных  схем осуществления, свидетельствует  о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее  финансовое благополучие предприятия  в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

К непосредственным задачам учета дебиторской и  кредиторской задолженности относятся  следующие:

точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

контроль  за соблюдением кассовой и платежно-расчетной  дисциплины;

определение структуры кредиторской и дебиторской  задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской  и кредиторской задолженности;

выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому  кредиту, установление их целесообразности и законности;

выявление объемов и структуры задолженности  по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию  имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с  другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения  и возможных путей устранения;

определение правильности использования банковских ссуд;

выявление неправильного перечисления или  получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

определение правильности расчетов с работниками  по оплате труда, с поставщиками и  подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление  резервов погашения имеющейся задолженности  по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания  долгов (посредством денежных или  не денежных расчетов или обращения  в суд) с дебиторов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, дебиторская и  кредиторская задолженность может  отражаться на счетах:

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками";

62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками";

63 "Резервы  по сомнительным долгам";

66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам";

67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам";

70 "Учет  расчетов с персоналом по оплате  труда";

71 "Расчеты  с подотчетными лицами";

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям";

75 "Расчеты  с учредителями", субсчет 1 "Расчеты  по вкладам в уставный капитал";

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"; и др.

В соответствии с Инструкцией по применению плана  счетов аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" ведется по каждому  поставщику или подрядчику, а также  по каждому предъявленному ими счету. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в  порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Для правильного  отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской  отчетности необходимо разделять задолженность  на долгосрочную и краткосрочную.

Одним из необходимых средств для учета  дебиторской и кредиторской задолженности  является инвентаризация.

Инвентаризация  проводится, как правило, на конец  планового периода и позволяет  выявить остатки дебиторской  и кредиторской задолженности. Проведение инвентаризация позволяет не только получить информацию для принятия решений  управленческого характера, но также  для правильного учета налогов.

Основными бухгалтерскими проводками по поступлению  денежных средств на расчетный счет будут:

дебет счета 51 кредит счета 62 – на сумму поступившей  выручки от продаж товаров, продукции (работ, услуг), прочего имущества  организации и т.п.;

дебет счета 51 кредит счета 50 – на сумму наличных денег, поступивших на расчетный  счет из кассы организации;

дебет счета 51 кредит счета 75 – на сумму денежных средств, внесенных на расчетный  счет в качестве вклада в уставный (складочный) капитал;

дебет счета 51 кредит счета 66 (67) – на сумму привлеченных заемных средств;

дебет счета 51 кредит счета 76 – на сумму денежных средств, поступивших в рамках группы взаимосвязанных организаций (от дочерних, зависимых, в рамках холдинга, финансово  – промышленной группы и т.п.).