Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «Радуга плюс»
Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «Радуга плюс».
Содержание
Введение
Глава 1. Учет расчётов с поставщиками и покупателями 6
- Понятие и задачи бухгалтерского учета расчетов с покупателями и поставщиками………………………………………...
……….……………...6 - Документальное оформление расчетов с поставщиками и покупателями………………………………………………
…………………9
1.3 Синтетический
и аналитический учет расчетов
с поставщиками и покупателями…
1.4 Методика аудиторских
проверок расчетов с
Глава 2. Анализ финансового состояния базового предприятия
2.1 Анализ баланса
предприятия (в т.ч. Анализ
2.2 Анализ дебиторской
и кредиторской задолженности.…
Глава 3. Пути улучшения состояния расчетов на предприятии
3.1 Пути улучшения
состояния расчетов дебиторов
и кредиторов………….…………………………………
Заключение……………………………………………………
Список используемой
литературы………………………..………..…………
Приложения на 16
стр.
Введение
Для написания дипломной работы выбрана тема «Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» (по материалам ООО «Радуга плюс»). Причиной выбора данной темы послужила актуальность данного вопроса для всех предприятий. Платежеспособность по расчетным операциям оказывает, значительное влияние на финансовую устойчивость, что является важнейшим фактором в финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.
В настоящее время
большое внимание уделяется расчётам
с поставщиками и покупателями. Это
обусловлено тем, что постоянно
совершающийся кругооборот
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с поставщиками (подрядчиками) – за выполненные работы и оказанные услуги, за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Дебиторская и кредиторская
задолженность - неизбежное следствие
существующей в настоящее время
системы денежных расчетов между
организациями, при которой всегда
имеется разрыв времени платежа
с моментом перехода права собственности
на товар, между предъявлением платежных
документов к оплате и временем их
фактической оплаты.
Расчеты с поставщиками и покупателями
за товары и услуги производятся ежедневно
всеми предприятиями в основном через
банки по безналичному расчету и регулируются
соответствующими договорами, в которых
оговариваются вид поставляемых ценностей,
условия поставки, количественные и стоимостные
показатели, срок поставки, порядок расчетов
(условия платежей) между организацией
и поставщиками. Этот участок учета довольно
трудоемок и требует особого внимания,
так как несвоевременная оплата поставщикам
может привести к нарушению договоров
поставки, что, соответственно, повлечет
за собой штрафные санкции.
Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются- дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.
Развитие рыночных
отношений повышает ответственность
и самостоятельность
Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями, анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:
1. изучить методику учет расчетов с поставщиками и покупателями;
- рассмотреть методику аудита расчетов с поставщиками и покупателями;
- раскрыть методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
- рассмотреть учет и аудит расчетов с покупателями и поставщиками, а так же провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Радуга плюс»;
Объектом исследования в дипломной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Радуга плюс».
ООО «Радуга плюс» зарегистрировано Петрозаводский Регистрационный Округ Управления Министерства Юстиции РФ по Республике Карелия регистрационный № 1001102483 серия РК 1186 от 20.10.1999г. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава общества и действующего Законодательства Российской Федерации. Общество является коммерческой организацией.
В данный момент единственным участником общества является физическое лицо, за время работы общества ни разу не менялся состав учредителей.
Уставный капитал общества составляет 10 000 руб.
Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор.
Основной целью деятельности ООО «Радуга плюс», указанной в Уставе предприятия, является расширение рынка товаров и услуг, а так же извлечение прибыли.
Основным предметом деятельности общества является оптовая и розничная торговля Помимо этого, Общество может оказывать транспортные услуги – есть лицензия на грузо-пассажирские перевозки крупно-гоборитным транспортом. Также согласно Устава может осуществлять другие виды деятельности.
Общество является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности, и осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.
Имуществом ООО
«Радуга плюс» является ангар
в г. Сортавала, с экономической
точки зрения очень выгодное вложение
денежных средств так, как земельный
участок и находящийся на ней
железнодорожный тупик
Имущество общества учитывается на его самостоятельном балансе и имеет Свидетельство о государственной регистрации.
Общество отвечает по своим обязательствам всеми своими активами.
Финансовый год общества совпадает с календарным годом.
Генеральный директор и главный бухгалтер общества несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверности учета и отчетности.
Методологической
и технической основой для
написания дипломной работы послужили:
Федеральный Закон о
Глава 1.Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Понятие и задачи бухгалтерского учета расчетов с покупателями и поставщиками
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности.
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и другие). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Кредиторы это юридические
и физические лица, перед которыми
данная организация несёт
Учет расчетов с
поставщиками и подрядчиками является
важным элементом в системе
Основными задачами этого учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;
- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет в России, является Федеральный закон “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ, утвержденный Президентом РФ 21.11.96 г.
Закон устанавливает единые правовые основы бухгалтерского учета и отчетности на территории России для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления.
В соответствии с
Законом общее методологическое
руководство бухгалтерским
Органы, которым
федеральными законами предоставлено
право регулирования
а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;
б) положения (стандарты)
по бухгалтерскому учету, устанавливающие
принципы и способы ведения
в) другие нормативные акты и методологические указания по вопросам бухгалтерского учета.
Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. Учет расчетов ведется на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
В настоящее время
большое внимание уделяется расчётам
с поставщиками и подрядчиками. Это
обусловлено тем, что постоянно
совершающийся кругооборот
В настоящее время
в бухгалтерском учёте при
отгрузке продукции покупателям
возникающая дебиторская
Современные ПБУ требуют отражения всех операций, связанных с реализацией, в момент их отпуска, что вытекает из допущения временной определённости факта хозяйственной деятельности, т.е. «…независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств».
1.2 Документальное
оформление расчетов с
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками) хозяйственных договоров.
В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов(условия платежей). Существует множество видов договоров и одним из распространенным является договор купли-продажи.
Договор купли-продажи – это соглашение, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную сумму (цену).
Купля-продажа –
это родовое понятие, объединяющее
несколько разновидностей договоров
по передаче права собственности
на имущество за деньги: розничная
купля-продажа, договор поставки, контрактации
(поставка сельскохозяйственной продукции),
энергоснабжения, купли-продажи недвижимости
и др. Приведенные выше положения
закона о купле-продаже являются
общими положениями, относящимися соответственно
ко всем разновидностям договора купли-продажи.
Однако каждый конкретный вид купли-продажи
имеет и свою специфику, что нашло
отражение в специальных
В ООО «Радуга плюс» тоже есть заключенные договора купли-продажи товара (мебели) заключенные с фирмами ООО «Гербор СПб», ООО «Смена Комплект», ООО «Компания Андрей плюс», ООО «Мастер Строй» и д.р. в этих договорах оговаривается весь ассортимент поставляемых товаров (мебели), цена на каждый ассортимент, порядок отгрузки и поставки товара (мебели), порядок приема по качеству и количеству товара (мебели), порядок расчетов, разрешение споров и имущественная ответственность, форс-мажорные обстоятельства, сроки действия договора и юридические адреса, и реквизиты сторон по которым ООО «Радуга плюс» будет расчитыватся с ООО «Гербор СПб», ООО «Смена Комплект», ООО «Компания Андрей плюс», ООО «Мастер Строй» и .д.р.
Расчет за поставленный
товар происходит на основании выставленных
счетов- фактур, которые выставленные
на основании подписанных товарно-
На предприятии ООО «Радуга плюс» применяются несколько форм оплаты по акцептованным счетам-фактурам: безналичный расчет (платежным поручением), наличным путем через кассу предприятия и путем взаиморасчетов.
Расчеты наличными деньгами производятся в переделах до 100 000 рублей по одной операции, поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам.
Наиболее удобной
является безналичная форма расчетов,
так как она не имеет ограничений
при оплате. В безналичном порядке
расчеты должны производиться только
через банки и иные кредитные
организации, в которых открыты
соответствующие расчетные
С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа организации - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях
банк принудительно списывает
Самой распространенной формой расчетов является расчет платежным поручением. Платежное поручение представляет собой поручение (приказ) банку о перечислении соответствующей суммы с расчетного счета организации на счет получателя (например, перечисление в бюджет налогов, отчислений в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и др.). Платежные поручения, предоставленные в банк на бланке установленной формы, действительны в течение 10дней со дня выписки.
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.
Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее 3 рабочих дней со дня получения платежа. Схема таких расчетов представлена на рис.1
Покупатель 1 Поставщик
5 2 4
Банк покупателя 3 Банк поставщика
Рис.1 Схема расчётов платёжными поручениями
- Поставщик отгрузил свою продукцию покупателю.
- Покупатель выписывает платёжное поручение своему банку на оплату продукции от поставщика.
- Банк покупателя перечисляет денежные средства с р/с покупателя на р/с поставщика в банк поставщика.
- Банк извещает поставщика о том, что на его счёт денежные средства зачислены (при помощи выписки банка).
- Банк поставщика извещает банк покупателя о том, что денежные средства зачислены на р/с поставщика.
Банк покупателя извещает покупателя о том, что деньги дошли до поставщика (при помощи выписки банка).
Платежное требование предъявляется в банк при иногородних расчетах в двух экземплярах, при одногородних - в трех экземплярах.
При расчетах платежными поручениями- требованиями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 45”Товары отгруженные”, 62”Расчеты с поставщиками и заказчиками” и др. Покупатель использует счета 60 ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 51 “Расчетный счет”, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Поставщик 1 Покупатель
2 7 4 5
Отделение банка, 3 Отделение банка,
поставщика 6 покупателя
Рис 2. Документооборот при расчете платежными требованиями:
- отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;
- сдача поставщиком платежного поручения - требования в трех экземплярах на инкассо;
- отправка платежного поручения-требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика;
- извещение покупателя о поступлении платежного поручения- требования;
- отправка покупателю оплаченного платежного поручения-требования;
6- извещение об оплате покупателем счета;
7- перечисление
платежа за счет поставщика
и извещение об этом
Банк выдает организации выписки с его расчетного счета, т. е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены и списаны средства. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организацией.
Выписка банка заменяет
собой регистр аналитического учета
по расчетному счету и одновременно
служит основанием для бухгалтерских
записей. Все приложенные к выписке
документы гасятся штампом ”
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления, это необходимо для того чтоб бухгалтер в любое время мог дать руководителю достоверную информацию о дебиторской и кредиторской задолженности. Так как поступление денежных средств показывает расчеты покупателей с нами за поставленную продукцию, то есть уменьшение дебиторской задолженности и высвобождение денежных средств для расчетов со своими кредиторами.
В настоящее время распространены взаиморасчеты между предприятиями. Для взаимного погашения задолженностей они составляют акты взаимозачетов с подтверждением задолженностей и описанием порядка их погашения. В ООО «Радуга плюс» так же подписываются акты взаиморасчетов, на основании которых погашается как кредиторская так и дебиторская задолженность по данному контрагенту.
1.3 Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и покупателями
В соответствии с
Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной
- полученные товарно-
К счету 60 могут
быть открыты субсчета «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» в
рублях, валюте, в условных единицах,;
«Векселя выданные», «Расчеты по авансам
выданным» в рублях, валюте, в
условных единицах, и другие. Счёт по
отношению к балансу –
Сальдо кредитовое
свидетельствует о суммах задолженности
предприятия поставщикам и
Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.
На предприятии ООО «Радуга плюс» счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:
По кредиту счета
1. Оприходованы материальные ценности.
Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 10 «Материалы».
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 60.
2. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.
Дебет счёта 20 «Основное производство».
Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства».
Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы».
Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».
Дебет счёта 28 «Брак в производстве».
Дебет счёта 29 «Обслуживание производства и хозяйства».
Дебет счёта 44 «Расходы на продажу».
Кредит счёта 60.
3. Возврат излишне перечисленных сумм.
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».
Дебет счёта 52 «Валютный счёт».
Кредит счёта 60.
4. Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим.
- Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «Радуга плюс»
- Учет, анализ и аудит товарных операций в розничной торговле
- Учет, анализ и аудит финансовых результатов деятельности предприятия
- Учет, анализ и аудит финансовых результатов деятельности предприятия
- Учет, анализ и аудит финансовых результатов от реализации готовой продукции предприятия
- Учет, анализ и диагностика движения основных средств
- Учет анализ и контроль исполнения государственного бюджета
- Учет, анализ и аудит расходов на предприятии торговли (на примере "СуперСтрой")
- Учет, анализ и аудит расчетов по оплате труда на предприятиях (на примере ОАО «Аксайкардандеталь»)
- Учет, анализ и аудит расчетов по оплате труда на предприятиях (на примере ОАО «Аксайкардандеталь»)
- Учет, анализ и аудит расчетов по оплате труда на предприятиях (на примере ОАО «Аксайкардандеталь»)
- Учет, анализ и аудит расчетов с подотчетными лицами
- Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП «Водоканал» г. Медногорска
- Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Покров»
