Учет и анализ финансовых результатов коммерческого банка

Министерство  образования и культуры

  Кыргызской Республики.

Международная академия управления, права,

  финансов и бизнеса.

Кафедра: “Бухгалтерского учета и аудита”

 

Допушена  к защите завкафедрой 

проф. Назарматовой К.М.

                                                    “___”_____________2003 г.

                                                    ________________________

 

 

Выпускная квалификационная работа

 

 

Тема: Учет и анализ финансовых результатов  банка.

 

 

 

 

Научный руководитель:  

Ст. преп. Жалилов А. Б.

Выполнил: студент 6 курса 

Гр. АБА-1.3-99 Джунусов К. Т.  

 

 

 

 

 

Бишкек- 2003 год

 

Баланс Акционерного коммерческого Промстройбанка.

(Тысяч сом)

№ п/п	Активы	Отчетный  период  на 1.01.2001	Предыдуший год  на 1.01.2000
1	2	3	4
1	Денежные средства и активы в расчетах	14564	10948
2	Корреспондентский счет В Национальном банке КР	60398	48739
3	Счет НОСТРО в коммерческих банках	26413	76857
4	Депозиты в финансовых организациях, включая банки	154	304
5	Золото и драгоценные металлы
6	Операции по РЕПО-соглашению	0	11878
7	Всего: активы денежного  рынка	101529	148726
8	Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения - государственные ценные бумаги	48861	69823
9	Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения - корпоративные ценные бумаги
10	Торговые ценные бумаги - государственные  ценные бумаги
11	Торговые ценные бумаги - акции  и другие корпоративные ценные бумаги
12	Годные для продажи долговые ценные бумаги - государственные ценные бумаги	11759	16493
13	Годные для продажи корпоративные ценные бумаги
14	Кредиты банкам	9694	31709
15	Кредиты клиентам	104291	68526
16	минус: Резерв на покрытие потенциальных  кредитных и лизинговых потерь и  убытков	- 4215	- 5084
17	Всего:  чистые кредиты	109770	95151
18	Основные средства банка	40391	36182
19	Прочая собственность банка	7407	7215
20	Инвестиции и финансовое участие
21	Начисленные проценты к получению	8000	3945
22	Нематериальные активы
23	Прочие активы	8485	3094
24	Всего: Активы	336202	380629

 

№ п/п	Обязательства	Отчетный период на 1.01.2001	Предыдущий год на 1.01.2000
1	2	3	4
25	Депозиты до востребования юридических  лиц	149904	182349
26	Депозиты до востребования банков и других финансовых учреждений	31	237
27	Сберегательные депозиты (депозиты физических лиц)	42222	3047
28	Срочные депозиты юридических лиц	12968	22198
29	Срочные депозиты банков и других финансовых учреждений
30	Всего: Депозиты	205125	207831
31	Кредиты от банков и других финансовых учреждений	10173
32	Операции по обратному РЕПО- соглашению	4458
33	Кредиты, полученные от НБ КР
34	Депозиты и кредиты органов  Правительства КР и местных органов  власти	22329	15251
35	Начисленные проценты	2550	1289
36	Дивиденды к выплате	1068	169
37	Другие долгосрочные обязательства  и кредиты
38	Прочие обязательства	6663	75135
39	Субординированные облигации
40	Всего: Обязательства	252366	299675
41	Доля меньшинства в  консолидируемых дочерних предприятиях
	Капитал
42	Простые акции	48800	38800
43	Привелигированные акции	1200	1200
44	Капитал, внесенный сверх номинала
45	Дополнительный капитал, внесенный  акционерами
46	Резервы для будущих потребностей банка	177	177
47	Резерв по переоценке основных средств	12046	13096
48	Резерв по пересчету иностранной  валюты при консолидации
49	Резерв по переоценке ценных бумаг	- 65
50	Нераспределенная прибыль	21678	27681
51	минус: Выкупленные собственные  акции
52	Всего: Капитал	83836	80954
53	Всего: обязательства  и капитал	336202	380629

 

 

 

 

 

 

 

Отчет о прибылях и  убытках на 1 января 2001 г.

№ п/п	Наименование	Отчетный период на 1.01.2001 г.	Предыдущий период на 1.01.2000 г.
1	ВСЕГО: ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ	65709	78301
2	ВСЕГО: ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ	22252	9783
3	ЧИСТЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД	43457	68518
4	Минус: расходы по резерву на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков (РППУ)	1383	7967
5	ЧИСТЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД ПОСЛЕ  ОТЧИСЛЕНИЙ В РППУ	44840	60551
6	ВСЕГО: ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ	35752	30147
7	ВСЕГО: ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ	59935	50959
8	ПРИБЫЛЬ (УБЫТКИ) ДО ВЫЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НЕПРЕДВИДЕННЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ	20657	39738
9	РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ	6412	14276
10	Чистый доход ( убытки) до непредвиденных доходов и расходов	14245	25462
11	Непредвиденные доходы и расходы
12	Расходы по налогу на непредвиденную прибыль
13	ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)	14245	25462
14	Прибыль на одну акцию	144.11	255.41

 

Финансовые показатели.

(Тыс. сом)

	Наименование	на 1.01 2000 г.	На 1.01 2001 г.
1 2 3   4 5 6	Процентные доходы: Проценты по ценным бумагам Проценты по депозитам в НБ КР Проценты по депозитам в банках и других финансовых учреждениях Проценты по кредитам банкам Проценты по операциям РЕПО- соглашение Проценты и комиссионные по кредитам клиентам	20115 1210   4511 8173 1416 30284	27380 1198   4152 1813 1882 41876
7	Всего: процентные доходы	65709	78301
8   9   10 11   12   13   14 15	Процентные расходы Проценты  по депозитам до востребования юридических  лиц Проценты  по депозитам до востребования банков и других финансовых учреждений Проценты  по сберегательным депозитам Проценты  по срочным депозитам юридических лиц Проценты  по срочным депозитам банков и  других финансовых учреждений Проценты  по операциям по обратному РЕПО- соглашению Проценты  по кредитам от НБ КР Проценты  по долгосрочному долгу и прочие процентные расходы	4476   141   3056 11906   438   1754   171 310	3965   1   2888 1725   0   215   0 988
16	Всего: процентные расходы	22252	9782
17	минус: Расходы по резерву на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков (РППУ)	- 1343	7968
18	Чистый процентный доход	44840	60551
19 20     21	Операционные доходы Плата за услуги и комиссионные сборы Доходы (убытки) от операции с драгоценными металлами, ин. валютой и от инвестиций и торговых операций (сальдо) Прочие доходы	19695 14959     1098	19016 8249     2882
22	Всего: операционные доходы	35752	30147
23 24 25   26 27 28 29	Операционные расходы Расходы на персонал Амортизация основных средств Другие расходы на основные средства, включая налог на собственность Административные расходы Расходы по кредитам и долгам Прочие операционные расходы Налоги, кроме налога на собственность  и на прибыль	32550 4037 3693   7914 1700 6859 3182	30561 2267 3237   6037 825 4189 3843
30	Всего: операционые расходы	59935	50959
31	Прибыль(убытки) до вычета налога на прибыль (финансовая прибыль)	20657	39739
32	Налог на прибыль	6412	14276
33	Чистая  прибыль (убытки)	14245	25463

 

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ

СТРУКТУРЫ ДОХОДОВ И  РАСХОДОВ 

ПРОМСТРОЙБАНКА ЗА 2001 Г. 

Наименование показателей	2000 год		2001 год					отклонение
	Фактически		Прогноз			Фактически		От факта	От прогноза
	Сумма	Уд. Вес в %		Сумма	Уд. Вес  в %	Сумма	Уд. Вес в %	Сумма	Сумма
1. ДОХОДЫ 1. Процентные доходы- всего	78301,2	72,2	59812,7		66,6	65710	64,8	- 12591,2	5897,3
В том числе: - долгов. Обязательствам и РЕПО - процентные доходы и комиссионные  по кредитам - процентные доходы по депозитам  в банках, в др. фин. учреждениях  и по краткосрочным межбанковским  кредитам	29261,7 43688,7   5350,8	27,0 40,3   4,9	17185 37005   5622		19.1 41,2   6,3	22345,1 37359,8   6005,1	22,0 36,8   5.9	- 6916,6 - 6328,9   654,3	5160.1 354,1   383,1
2 Операционные доходы - всего	30146,6	27,8	30013,5		33,4	35752,8	35,2	5606,2	5739,3
В том числе: - плата за услуги и комисс. Сборы - от операций с иност. валютой - прочие операционные доходы	19240,2 8165.9 2740,5	17.7 10,7 1.6	18939,2 9621,7 1452,6		21,1 10,7 1,6	19695.5 14886,6 1170.7	19,4 14,7 1.2	455,3 6720,7 - 1569,8	756,3 5264,9 - 284,0
ИТОГО ДОХОДОВ:	108447,8	100	89826.2		100	101462,8	100	- 6986	11636.6

 

 

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ ДОХОДОВ И  РАСХОДОВ ПРОМСТРОЙБАНКА ЗА 2001 г.

 

Наименование показателей	2000 год		2001 год					отклонение
	Фактически		Прогноз			Фактически		От факта	От прогноза
	Сумма	Уд. Вес в %		Сумма	Уд. Вес  в %	Сумма	Уд. Вес в %	Сумма	Сумма
РАСХОДЫ 1. Процентные расходы- всего	9782,6	14,2	20161,71		27,8	22252,9	27,5	12470,3	2091,1
В том числе: - Расходы по депозитам - Расходы по депозитам и кредитм  от банков и др. фин учреждений - прочие процентные расходы	8616.1 1.3   1165.2	12.5 0.0   1.7	18575.6 43.6   1542.5		25.6 0.1   2.1	19438.3 750.1   2064.5	24.1 0.9   2.6	10822.2 748.8   899.3	862.7 706.5   522
2 Операционные расходы - всего	47115,9	68,6	50302,7		69,3	56753,5	70.2	9637.6	6450.7
В том числе: - Расходы на персонал- всего их них: - зарплата и сверхурочные - премия, прочие                компенсации, пособия - отчисления  в соц. Фонд - Расходы  на здания и сооружения (амортизация) - Расходы  на мебель, оборудование, компьютеры  и програм. Обеспечение - Административные  расходы - Расходы  по кредитам и долгам - Прочие  операционные расходы	30561,2   9245.8 12942,9   7801.6 3416.2   1336.4     6792.4 820.9 4188.9	44.5   13.5 18.8   11.4 5   1.9     9.9 1.2 6.1	27762.8   9767.9 10815.9   6768 3576.9   2631.8     7855.1 2792.6 5683.4		38.3   13.5 14.9   9.3 4.9   3.6     10.8 3.9 7.8	32545.2   10326.8 15353   6436.4 3200   4165.8     8286.8 1700 6855.3	40.3   12.8 19   8 4   5.2     10.3 2.1 8.5	1984   1081 2410.1   - 1365.2 - 215.8   2829.4     1494.4 879.2 2666.4	4782.4   558.8 4537   - 331.7 - 376.5   1534     431.6 - 1092.6 1171.9
3. РППУ	7967.7	11.6	- 841.9		- 1.2	- 1383.4	-1.7	- 9351.1	-541.5
4. Прочие налоги- всего	3842.5	5.6	2912.1		4	3182.3	3.9	- 660.2	270.1
В том числе: - НДС - налог за дороги - 0.8 % - ФЛЧС 1.5 %	1310.8 838.9 1662.8	1.9 1.2 2.4	1361.4 220.7 1311.6		1.9 0.3 1.8	1634.9 6.7 1522.3	2 0.0 1.0	324.1 - 832.2 - 140.5	273.5 - 214 - 210.7
ИТОГО РАСХОДОВ:	68708,7	100	72534,7		100	80805,3	100	12096,6	8270.6

 

 

 

 

 

 

 

 

ОТЗЫВ

        На  выпускную квалификационную  работу студента гр. АБА 1.3.99     6-курса МАУПФИБа Джунусова К.Т. на тему: “Учет и анализ финансовых результатов банка” на примере Акционерного Коммерческого Промстройбанка.

      Выбор темы дипломного  исследования обусловлен становлением  и развитием банковской системы  в Кыргызстане, в связи с  дальнейшим углублением и совершенствованием рыночных отношений в экономике страны, формированием внешних критических факторов, определяющих стабильность банковской системы, и в этой связи тема исследования достаточна актуальна. Содержание и структура квалификационной работы охватывает широкий круг проблем совершенствования учета и анализа финансовых результатов, решение которых может стать посильным вкладом в разработку методологии анализа финансово-результатных показателей банковской системы и в дальнейшем улучшение учета доходов и расходов  по видам банковской деятельности, и в общем реформировании бухгалтерского учета.

     На основе нового  плана счетов бухгалтерского  учета в банках и характеристики  корреспонденции счетов достаточно  полно изложен порядок отражения  на счетах операций по учету расходов и доходов по всем видам активных и пассивных операций банка, расходов непосредственно не связанных с совершением банковских операций, прибыли от банковских операций, налогов, отражение распределяемой прибыли.  В работе изучен и обобщен опыт постановки учета расходов, доходов и прибыли по всем видам операции банковской деятельности на примере Промстройбанка. Рассмотрены также вопросы учета показателей, вытекающих из процесса формирования доходов, расходов и прибыли, в частности налоговый учет применительно к банкам.

На основе данных банковской финансовой отчетности дан анализ объемов и  структуры доходов, расходов и прибыли  от операционной деятельности, определены показатели динамики и структуры  этих показателей, выявлены причины отклонений.

    Студент показал достаточно  высокий уровень теоретических  знаний по рассматриваемой   проблеме, умение и навыки самостоятельного  формирования и разработки анализируемых  показателей. Представляемая квалификационная работа соответствует требованиям и рекомендуется к защите.

        Научный руководитель:                                             Ст. преп. Жалилов А. Б. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Глава 1. Учет финансовых результатов АК Промстойбанка.

1.1 Учет доходов  и расходов банка.

1.1.1 Учет  расходов  по депозитам.

1.1.2 Учет доходов и  расходов от операции с инист.  валютой.

1.1.3 Учет доходов и  расходов по кредитам клиентам.

1.1.4 Учет доходов и  расходов от операции с ценными  бумагами.

1.1.5 Учет административных и прочих расходов.

1.2 Учет финансового результата банка и его использования.

1.2.1 Принцип учета начисления  доходов и расходов банка.

1.2.2 Формирование и  учет прибыли банка.

1.2.3 Учет налога на  прибыль и распределения прибыли. 

1.2.3 Отчет о прибылях и убытках банка.

1.3 Результаты  реформы и дальнейшее усовершенствование  бухгалтерского учета в банках.

1.3.1 Проблемы реформирования  бухгалтерского учета.

1.3.2 Задачи дальнейшего  усовершенствования бухгалтерского  учета.

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов Промстройбанка.

2.1 Анализ доходов  банка.

2.1.1 Анализ структуры  и объема процентных и непроцентных  доходов.

2.1.2Анализ структуры  и объема операционных и неоперационных  доходов.

2.2 Анализ расходов  банка.

2.2.1 Анализ  структуры  и объема процентных и непроцентных  расходов.

2.2.2 Анализ структуры  и объема операционных и неоперационных  расходов.

2.3 Анализ прибыльности  банка.

 

Заключение 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В условиях рыночной экономики  роль банков становится все более  значимой. Банковская система способствует развитию экономических связей между экономическими субъектами, а также местом аккумуляции средств физических и юридических лиц.

Управление современными банками относится к одной  из самых сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличие резервов на возможные потери по ссудам и другим банковским операциям. Система обеспечивающая банки такой информацией, и есть бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет использует количественную информацию, выраженную в числах, в конкретных денежных единицах. Бухгалтерские отчеты могут содержать и не денежную информацию, если она поможет их понять.

Финансовый учет в банках базируется на общих основополагающих правилах бухгалтерского учета, отражение всех операций на активных и пассивных счетах методом двойной записи, унификации учета, то есть использование одних и тех же счетов всеми банками для совершения экономически однородных операции, Методическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Национальный Банк Кыргызской Республики, он устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них операции.

Учет в банках тесно  связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятии, организаций и учреждений. Выполняемые банком операции по кредитованию, расчетам и другим находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятии, организаций и учреждений.

Деятельность любого хозяйствующего субъекта имеет цель получение прибыли или экономических  выгод. Тем более важным она является для банков. Финансовые результаты как известно бывают отрицательными или положительными. Банки так как занимаются только оказанием банковских услуг при хорошем менеджменте обречены на получение прибыли.

Финансовый результат- это результат деятельности компании или разница между полученными  доходами за определенный период и расходами, понесенными за этот же период времени.

Банковский бухгалтерский  учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Единая для всех банков форма учета  создает возможность анализа  банковской деятельности.

В настоящее дни национальная банковская система Кыргызской Республики переживает глубокий кризис. В условиях становления, формирования новой кредитной системы нашей страны трудно переоценить решающую роль экономического анализа деятельности кредитных организаций. Деятельность коммерческих банков подвергается анализу со стороны Национального Банка КР, налоговых органов, органов статистики, аудиторских фирм, акционеров, партнеров банка и контрагентов.

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические  показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчетности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка является основой для проведения внешнего  анализа деятельности банка и позволяют получить представление о его финансовом состоянии.

Основой информационной базы анализа деятельности  коммерческого банка является отчетность банка, которая дает представление о составе средств банка и их источниках на соответствующую дату, позволяет оценить состояние собственных средств банка, изучить структуру и динамику.

Анализ обязательств банка, является одной из важных составных  частей анализа его пассивов. Эффективность  использования привлеченных и заемных  средств банка во многом  определяет уровень доходности и прибыльности банковской деятельности.

Важное место в регулировании банковской деятельности со стороны НБ КР- контроль за соблюдением коммерческими банками таких обязательных экономических нормативов, как норматив достаточности собственных средств ( капитала) банка, норматив мгновенной, текущей, долгосрочной и общей ликвидности баланса банка, максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, максимальный размер риска на одного кредитора ( вкладчика), максимальный размер привлеченных денежных вкладов, денежных средств населения, норматив риска собственных вексельных обязательств и некоторых других нормативов. В этой связи целесообразно в коммерческих банках проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормативной деятельности коммерческих банков и нарушению ими установленных значений обязательных нормативов.

Получаемая банком прибыль  является, по существу, главным показателем  его деятельности непосредственно  влияющим на его эффективное развитие стабильного финансового положения. Вот почему важен повседневный  детальный анализ доходов и расходов банка, его финансовых результатов, их использования.  Задачами этой дипломной работы является

- определение путей  совершенствования бухгалтерского  учета коммерческих      банков;

- открытие новых путей  повышения прибыльности банка  и рассмотрение всех  факторов, влияющих на нее.

Показатели прибыльности банков регулирующими органами непосредственно  не устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность банка косвенно: нормами резервных отчислений, депонируемых в НБ КР, налоговой политикой, ставкой рефинансирования, устанавливаемой НБ КР, курсами валюты КР по отношению к иностранным валютам, устанавливаемыми НБ КР, и другое.

Целью этой дипломной  работы является изучение деятельности Акционерного Коммерческого Промышленно-Строительного Банка, его финансовых результатов, а также  факторный (причинный) анализ  доходов и расходов банка,  финансовых результатов- прибыли и убытка, анализ процентной и непроцентной маржи, наряду с абсолютными показателями, характеризующими  финансовые результаты деятельности банка. В анализе необходимо использовать и ряд таких относительных показателей как коэффициент эффективности использования активов банка, коэффициент общей рентабельности капитала и ряд других качественных показателей.

   

 

 

Акционерный коммерческий промышленно-строительный банк (АКПСБ) является универсальным кредитным  учреждением, которое аккумулируя  и эффективно используя финансовые ресурсы, предоставляет банковские услуги, осуществляет другие банковские операции, не противоречащие законодательству Кыргызской Республики и международным банковским стандартам.

Целью банка является привлечение денежных средств и  их рациональное размещение, расширение банковских услуг, включая международные операции по лицензии Национального Банка Кыргызской Республики, внедрение прогрессивных форм обслуживания клиентов, активное содействие развитию рыночных отношений, увеличение объема и улучшение качества выпускаемой продукции,  товаров народного потребления, расширения услуг, оказываемых населению, развитие предпринимательства, акционерных обществ, союзов и других высокоэффективных форм  организации  хозяйственной деятельности и получение прибыль на этой основе.

1. Банк  и его филиалы оказывают своим  клиентам весь комплекс банковских  услуг.

2.В соответствии с  лицензией Национального Банка  Кыргызской Республики Промстройбанк  осуществляет как в Кыргызской  Республике, так и за ее пределами  операции связанные с внешнеэкономической  деятельностью.

3 При наличии дополнительной  лицензии Кыргызской Республике  Промстройбанк может осуществлять:

• покупку и продажу в Кыргызской Республике и за ее пределами драгоценных металлов: золота, серебра и платины, природных драгоценных камней, а также изделии из них;
• привлечение и размещение драгоценных металлов: золота, серебра и платины на счета и во вклады, осуществление иных операции с этими ценностями в соответствии с международной банковской практикой;

осуществление иных банковских операции, не выходящих за рамки собственной компетенции и непротиворечащих действующему законодательству.

Данная дипломная работа написана на основе фактических данных публикуемой отчетности Промстройбанка. Филиалы являются обособленными  структурными подразделениями Промстройбанка и имеют своей задачей:           1) расширение спектра услуг, предоставляемых банком своим клиентам;              2) развитие торгово-экономического сотрудничества с новыми группами клиентов;                                                                                                                              3) внедрение прогрессивных форм обслуживания клиентов;                                                  4) освоение новых рынков оказания банковских услуг;                                                        5) развитие предпринимательства, совместных предприятии, акционерных обществ и получение прибыли на этой основе.                                         Промстройбанк в своей деятельности руководствуется законами “О банках и банковской деятельности”, “О Национальном Банке Кыргызской Республики”, в том числе нормативными актами НБ КР, Уставом Промстройбанком, Положением о филиалах АК ПСБ и другими нормативными актами банка, принятыми в установленном порядке.                         Промстройбанк самостоятельно определяет порядок учеты и отчетность своих финансов, руководствуясь нормативными документами Национального Банка Кыргызской Республики по этим вопросам.                                                Итоги деятельности банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых балансах, в отчете о прибылях и убытках, а также годовом отчете, которые представляются общему собранию акционеров банка и НБ КР по форме, объему и сроки, установленные НБ КР.                                          Промстройбанк публикует в печати в установленном порядке годовой отчет о прибылях и убытках. Операционный (финансовый) год банка начинается первого января и заканчивается 31 декабря включительно. Списания с баланса безнадежных ко взысканию задолженности, недостач и потерь товарно-материальных ценностей, принадлежащих банку, морально устаревших, изношенных и непригодных для дальнейшего использования оборудования и транспортных средств, а также производственных затрат по несущественному собственному строительству производится по решению Правление Промстройбанка.  

 

 

Глава 1. Учет финансовых результатов АК Промстойбанка.   1.1. Учет доходов и расходов  банка.                                                       1.1.1. Учет  расходов  по депозитам клиентов.

Депозит- это денежные средства, как в национальной, так и в иностранной валютах, поступившие в банк от клиентов - физических и юридических лиц, хранящиеся на их счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.  Промстройбанк принимает и зачисляет депозиты  на сберегательные счета, срочные депозитные и расчетные счета. Сберегательный депозит- депозит, который размещается вкладчиком на сберегательный счет для достижения накопления средств. К сберегательным относят депозиты до востребования физических лиц и срочные депозиты физических лиц.                                                                                                            Депозит до востребования физических лиц - депозит, который может быть изъят клиентом без предварительного уведомления.                                                 Срочный депозит физических лиц - депозитный счет, на котором учитываются средства физических лиц, внесенные клиентом на определенный период времени, и приносящий владельцу доход по начисленным процентам. Счет используется для хранения денежных средств и не предназначен для расчетов с третьими лицами. Клиент может изъять срочный депозит до наступления срока выплаты только после предварительного уведомления, но при этом, как правило, клиент теряет процент в форме штрафа за преждевременное изъятие депозита, если иное не предусмотрено договором. Дополнительные взносы и частичные выплаты по такому вкладу не производятся. По истечении срока хранения срочного депозита клиент имеет право переоформить его на новый срок хранения с увеличением и уменьшением суммы срочного депозита.

Срочный депозит для предпринимателей без  образования юридического лица и  юридических лиц- средства, принятые на депозитный счет, на который могут зачисляться только личный вклад предпринимателя без образования юридического лица.

Срочный депозит юридического лица- депозитный счет, на который может зачисляться только вклад юридического лица. С клиентом заключается договор: о внесении ( перечислении) средств на депозит ограниченный сроком и устанавливается процентная ставка по договоренности сторон.                                  До наступления срока выплаты клиент не может изъять депозит, в исключительных случаях, если такая необходимость у клиента все-таки появляется, то клиент теряет процент в форме штрафа за досрочное изъятие депозита, если иное не предусматривается в договоре. Дополнительные взносы по такому вкладу не производятся. По истечении срока хранения срочного депозита клиент имеет право переоформить его на новый срок. Депозит может быть переоформлен на новый срок с увеличением или уменьшением суммы, а также изменением процентов по срочному депозиту по договоренности сторон. Расчетный счет- счет, предназначенный для хранения денежных средств и осуществления текущих расчетов предпринимателей без образования юридического лица и юридических лиц.  Различают два типа расчетных счетов: - средства предпринимателей без образования юридического лица;