Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации ООО «Нэксис»

Задание

Для выпускной  квалификационной работы студенту Соликамского технологического техникума Бежан Евгению Алексеевичу                                       
Тема работы: Учет и анализ формирования и использования собственного         капитала организации ООО «Нэксис»                                                                         

Данные для  работы:

I Расчетно-пояснительная  записка должна содержать:

Введение

- обоснование  актуальности темы

- сведения об  организации

1. Теоретическая  часть.

1.1 Понятие и  назначение собственного капитала

1.2 Задачи и  информационное обеспечение анализа  формирования размещение капитала

2. Расчетная  часть.

2.1 Организация  синтетического учета

2.2 Документальное  оформление

2.3 Анализ наличия,  состава и динамики формирования  собственного капитала

2.4 Анализ размещения  капитала

3. Заключение 

- основные выводы  по теме

- заключение  об эффективности рассмотренной  проблемы

- возможные перспективы  решения проблемы

II Приложение:

1.     Экономические показатели организации

2.     Формы бухгалтерской отчетности

III Раздаточный  материал (не менее 4-х экземпляров)

Зам. Директора  по учебной работе:                                              М.Г. Гильбранд

Дата выдачи «  27  »       февраля     2006г.

Дата защиты работы « 15 »  июнь  2006г.

Содержание  

TOC o "1-3" h z u Введение. PAGEREF _Toc137889798 h 4

1. Теоретическая часть. PAGEREF _Toc137889799 h 6

1.1 Понятие и назначение  собственного капитала. PAGEREF _Toc137889800 h 6

1.2. Задачи и информационное  обеспечение анализа  формирование и  размещение капитал  PAGEREF _Toc137889801 h 7

2. Расчетная часть. PAGEREF _Toc137889802 h 9

2.1. Организация синтетического  учета. PAGEREF _Toc137889803 h 9

2.2. Документальное оформление. PAGEREF _Toc137889804 h 12

2.3. Анализ наличия,  состава и динамики  источников формирования  капитала. PAGEREF _Toc137889805 h 12

2.4. Анализ размещения  капитала. PAGEREF _Toc137889806 h 14

3. Заключение. PAGEREF _Toc137889807 h 17

Литература. PAGEREF _Toc137889808 h 18

Приложение. PAGEREF _Toc137889809 h 19

Введение

В условиях современной  экономики бухгалтеру очень важно  хорошо знать правила формирования и учета собственных средств предприятия, к которым относятся капитал и резервы.

Актуальность  выбранной темы в том, что основой  деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал, определенная сумма  денежных средств. В начале деятельности организация формирует свой капитал, в дальнейшем она должна постоянно  следить за его достаточностью, принимать  меры для поддержания и наращивания  его величины. Возможности становления  хозяйственной деятельности  и его дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если собственники разумно управляют капиталом, вложенным в предприятие. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Сформированный в начале учреждения предприятия собственный капитал позволяет организовать производственный процесс и возможность получения прибыли.   Рост прибыли, а соответственно и рост собственного капитала предприятия при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска, позволяет обеспечить финансовую устойчивость предприятия и способность его дальнейшего.

Основным источником информации для анализа состояния  финансов предприятия, формирования и  размещения собственного капитала служит отчетный бухгалтерский баланс.                   

 В соответствии  с учетно-аналитическим подходом  величина капитала исчисляется  как сумма итога раздела III «Капитал и резервы» формы  №1 «Бухгалтерский баланс», который  отражает  главный источник финансирования предприятия – собственный капитал.          

   Целью данной работы является Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации. В этой связи  в выпускной квалификационной работе рассматриваются следующие вопросы:         

-  Организация синтетического учета;         

-  Документальное оформление;         

- Анализ наличия, состава и динамики источников формирования собственного капитала;             

 Учет собственного  капитала и анализ его формирования  рассмотрено на конкретном предприятии ООО  «Нэксис».

Общество с  ограниченной ответственностью  «Нэксис» учреждено и действует с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» Гражданским кодексом Российской федерации и иным действующим законодательством.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и  действующего законодательства Российской федерации. Имеет в собственности  обособленное имущество учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество создано  без ограничения срока деятельности.

Место нахождения Общества: Пермская область, г. Соликамск  ул. Правды, 9

Целями деятельности Общества является извлечение прибыли, а также расширение рынка товаров  и услуг.

Предметом деятельности Общества является производство удобрений  и покрытий для дорог    

 Для получения  наиболее полного представления  о масштабах деятельности анализируемого  предприятия, об основных характеристиках  его деятельности необходимо  рассмотреть основные показатели  деятельности компании. Основные  технико-экономические показатели  деятельности.

Динамика  основных технико-экономических показателей.

Таблица 1

1. Теоретическая часть 

1.1 Понятие и назначение  собственного капитала

Основные  нормативные документы по учету  собственного капитала

1.     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

2.     Гражданский кодекс Российской федерации. Части 1 и 2. – М.: Проспект, 1998.

3.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.

4.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н.

5.     «О формах бухгалтерской отчетности организации» Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

6.     Методическое указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

7.     «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества». Приказ от 05.08.96 г. Минфина РФ № 71, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ № 49.

8.     «Об обществах с ограниченной ответственностью». Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ.

9.     Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

Состав  собственного капитала

Собственный капитал  – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между  стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал  может состоять из уставного, добавочного  и резервного капитала, фондов специального назначения, накоплений нераспределенной прибыли, целевого финансирования и  целевых поступлений.

Состав  собственного капитала

Уставный капитал  – это совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций  по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации  при ее создании для обеспечения  деятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантирует  интересы ее кредиторов.

Добавочный капитал  – как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акции выше номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.

Резервный капитал  – включает остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами.

Фонд социальной сферы – формируется в случае наличия у организации объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства, ранее не учтенных в составе уставного капитала, уставного фонда, добавочного капитала.

К целевому финансированию относятся безвозмездного полученные ценности от физических и юридических  лиц, а также безвозвратные и  возвратные бюджетные ассигнования на содержания объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятия, находящиеся на бюджетном  финансировании.

Чистая (нераспределенная) прибыль – основной источник пополнения собственного капитала, которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования.

1.2. Задачи и информационное  обеспечение анализа  формирование и  размещение капитал

Задачи  анализа

Руководство предприятия  должно иметь четкое представление  за счет каких ресурсов оно будет  осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевыми моментами в деятельности предприятия.

Поэтому анализ наличия, источников формирования и  размещения капитала имеет исключительно  большое значение.

адачи анализа:

·        Изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;

·        Выявление факторов изменения их величины;

·        Определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения;

·        Оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

·        Оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;

·        Обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Источники анализа

Источникам анализа  наличия, состава и динамики собственного капитала является:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2004 г

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках » за 2004 г.

2. Расчетная часть

2.1. Организация синтетического  учета

Характеристика  счетов по учету собственного капитала

Счет 80 «Уставный  капитал» предназначен для обобщения  информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал», должно соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного  капитала, а также в случаях  увеличении или уменьшении капитала лишь после внесении соответствующих  изменений в учредительные документы  организации.

.  После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Счет 80 также  применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов  в общее имущество по договору простого товарищества.

Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения  информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в  резервный капитал из прибыли  отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

Использование средств резервного капитала учитывается  по дебету счета 82 в корреспонденции  со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для получения  информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный  счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в  резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 83 «Добавочный  капитал» предназначен для обобщения  информации о добавочном капитале организации.

По кредите счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

- Прирост стоимости  внеоборотных активов;

- Сумма разницы  между продажей и номинальной  стоимостью акций.

Суммы, отчисленные  в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые  записи по нему могут иметь место  лишь в случаях;

- Погашение сумм  снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

- Направление  средств на увеличение уставного  капитала;

- распределения  сумм между учредителями.

Для обобщения  информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или  непокрытого убытка организации  используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».        

 Сумму чистой  прибыли отчетного года списывают  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 со счета  99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с  ограниченной ответственностью или  другого компетентного органа.        

 Чистая прибыль  может быть направлена на выплату  дивидендов, создание и пополнение  резервного капитала, покрытие убытков  прошлых лет.

Основные  бухгалтерские проводки по формированию и использованию капитала.

             Документальное оформление

Характеристика  первичных документов и учетных регистров по формированию и использованию капитала

Данные  о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».        

 Сведения о различных показателях прибыли (прибыли (убытках) от продаж, прибыли (убытках) до налогообложения, прибыли или убытках от обычной деятельности, чистой или нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года) содержатся в Отчете о прибылях и убытках (ф.№2).        

 Детальные  данные о капитале приведены  в Отчете об изменении капитала (ф.№3). В разделе I отчета –  «Капитал» –содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капиталах, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондах социальной сферы и целевых финансированиях и поступлениях.        

 В разделе  IV «Изменения капитала» (ф.№3) указываются  величина капитала с указанием  источников увеличения (за счет  дополнительного выпуска акций,  переоценки активов, прироста  стоимости имущества, реорганизации,  прочих доходов), общая величина  уменьшения капитала с указанием  причин уменьшения (за счет уменьшения  номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов)         

 В Справке  (ф.№3) приведены данные о чистых  активах организации на начало  и конец года.

Формирование  собственного капитала контролируется в журнале-ордере № 12.

2.3. Анализ наличия,  состава и динамики  источников формирования  капитала.

Собственный капитал  характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого  финансового состояния и снижения риска банкротства. Необходимость  в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Особенность  собственного капитала состоит в  том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему  риску. Чем выше его доля в общей  сумме капитала и меньше доля заемных  средств, тем выше буфер, который  защищает кредиторов от убытков и  риска потери капитала.

Однако собственный  капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных  средств не всегда выгодно для  него, особенно в тех случаях, когда  производство имеет сезонный характер. 

Анализ  динамики и структуры источников капитала

Таблица 2

Из Таблицы 2 видно, что на данном предприятии  основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный  капитал, что не очень благоприятно для предприятия, но к концу года заемный капитал уменьшился на 3 %, а собственный увеличился на 3 %, что говорит о некоторых улучшениях предприятия.

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру  собственного капитала, выяснить причинны изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.

Динамика  структуры собственного капитала

Таблица 3

Данный Таблицы 3 показывают изменения в размере  и структуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного капитала и увеличении резервного. Общая сумма собственного капитала за отчетный год увеличилась на  1485 тыс. руб. или на 28,3 %

2.4. Анализ размещения  капитала

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят  от того, каким имуществом располагает  предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

Сведения о  размещении капитала, имеющегося в  распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно  установить, какие изменения произошли  в активах предприятия, какую  часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Капитал может  функционировать в денежной и  материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.

В зависимости  от степени инфляции все статьи баланса  классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные- статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.  Немонетарные активы – основные средства, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продаж. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и требует переоценки.

В процессе анализа  активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения  в их составе и структуре и  дать им оценку.

Структура активов предприятия