Анализ прибыли и рентабельности банков

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОАНО  НОУ ВОЛЖСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ  В.Н. ТАТИЩЕВА

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ» 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и  аудит»

Дисциплина: «Учет и анализ в банках»

Вариант 1 
 

Тольятти 2011

Содержание

Введение……………………………………………………………………..….…3

1.Теоретические основы анализа прибыли банка……………………...…….…5

2.Теоретические основы анализа рентабельности банка…………………….…9

3.Анализ прибыльности банка……………………………………………...…..13

Заключение………………………………………………………………..……..14

Список  использованной литературы…………………………………………...17

Приложение А Баланс банка  за 2008 – 2010 гг………………………………..19

Приложение  Б Отчет о прибылях и убытках за 2008—2010 гг………………21

Приложение В Отчетность по капиталу, представляемая в Банк России……23

Приложение Г  Анализ динамики показателей отчета о прибылях за 2008—2010 гг. …………………………………………………………………………...24

Приложение Д Анализ структуры доходов и расходов банка за 2008—2010 гг. …………………………………………………………………………………26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

  Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых организациями и предприятиями любой формы собственности. Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции.

  Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат деятельности любой организации. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность работы в целом. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы.

  Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей организации, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширения деятельности, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Помимо этого прибыль служит показателем эффективного использования имеющихся средств, т.е. необходима для оценки деятельности.

   Рентабельность-показатель эффективности экономической деятельности, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования  средств компанией, фирмой, организацией. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования дохода и прибыли банков. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.

  Поэтому анализ прибыли и рентабельности сегодня становится чрезвычайно актуальным. Их анализ позволяет выявить основные факторы роста, эффективное использование денежных, трудовых и материальных ресурсов, потенциальные возможности предприятий и организаций, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения. Это и обуславливает важность и актуальность темы контрольной работы.

     Основной  целью контрольной работы является изучение теоретических и практических вопросов по проблеме анализа прибыли и рентабельности банков.

     Основные задачи заключаются в том, чтобы:

1. изучить теоретические основы анализа прибыли;
2. изучить теоретические основы анализа рентабельности;
3. провести анализ прибыльности банка.

Объектом  исследования контрольной работы являются показатели прибыли и рентабельности банков.

     Для изучения теоретических основ анализа  были использованы нормативные и  законодательные акты, регламентирующие деятельность банков Российской Федерации, а также учебники и учебные пособия для высших учебных заведений Г.Н. Щербаковой, Л.Г. Батраковой, О.И. Лаврушиной и других авторов.

     В заключении приведены краткие выводы по исследуемым вопросам. В конце  работы приведен список исследуемой литературы и приложения к практической части контрольной работы. 
 
 

1 Теоретические основы анализа прибыли банка

     Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства  важнейших задач, стоящих перед ними, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль. 

     Анализ  прибыли в коммерческих банках проводится в таких направлениях:

• оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период;
• динамический анализ прибыли;
• анализ балансовой прибыли;
• анализ чистой прибыли;
• прибыльность основных направлений банковской деятельности и видов выполняемых банком операций;
• анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка;
• анализ финансовых потерь;
• анализ упущенной выгоды;
• анализ использования прибыли.

     Анализ  финансовых результатов банка следует  начинать с оценки их качественного  и количественного уровня, выявления  основных факторов отклонений фактической  прибыли от ее запланированной и  базовой величины, установление причин этих отклонений, определения тенденции изменений показателей прибыли  и др.

     Далее необходимо выявить, какую часть  занимает чистая прибыль в составе  балансовой прибыли банка и как  изменялась ее доля на протяжении последних  лет. Затем следует установить, какое влияние на формирование прибыли оказало изменение рыночной конъюнктуры, стратегических и тактических корректировок  политики банка, структурных преобразований в нем, а также принятых за рассматриваемый период регулирующими органами нормативных и регламентирующих документов.

     Важной  задачей анализа прибыли коммерческого  банка является изучение ее в динамике за последние три-пять лет; по кварталам  и месяцам года или другим периодам.

      Проведение анализа прибыли коммерческого банка в ее динамике за ряд лет важно для оценки не только изменения совокупной величины изучаемого показателя, но и составляющих, за счет которых они произошли[7]. В этих целях необходимо проанализировать динамику структуры чистой прибыли, полученной за рассматриваемый период, в разрезе следующих ее составляющих:

- процентной прибыли (убытка), которая формируется как разница между процентными доходами и процентными расходами;

- непроцентной прибыли – разницы между доходами, полученными от торговли иностранной валютой, по трастовым операциям, от вложений в ценные бумаги, другими доходами и расходами по содержанию административно-управленческого персонала, помещений и оборудования, прочими расходами;

- операционной прибыли – сума процентной прибыли (убытка) и непроцентной прибыли (бремени);

- неоперационной прибыли (убытка), которая включает в себя нестандартную прибыль (убытки), расходы по формированию резервов, расходы по налогу на прибыль.

    Поскольку в  российской банковской практике существует два методологических подхода к определению конечного финансового результата коммерческого банка, анализ должен быть направлен на изучение каждого из них.

    К числу важнейших задач анализа  балансовой прибыли относится оценка правомерности ее формирования и  обоснованности использования. В процессе этого анализа:

·        определяется правомерность формирования доходов и расходов банка;

·        устанавливается правильность разграничения доходов и расходов, относящихся на финансовые результаты банка, и расходов, включаемых в себестоимость оказываемых услуг;

·        выявляется правильность проведения операций по закрытию доходных – расходных счетов и отнесению остатков по ним на счет прибылей и убытков отчетного года.

·        устанавливается обоснованность отражения произведенных банком расходов на счете 705 «Использование прибыли» и списания их за счет прибыли.

     Оценивая  величину полученной банком балансовой прибыли, необходимо проанализировать изменение ее составляющих: долю прибыли, полученную как разницу между  доходами, учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы, и расходами, включаемыми в себестоимость услуг, и долю прибыли, сформированную путем непосредственного отнесения доходов и расходов банка на финансовые результаты его деятельности.

     Вторым  направлением анализа прибыли коммерческих банков является изучение ее на основе методологии формирования показателя чистой прибыли.

     Поскольку совокупная прибыль коммерческого  банка в значительной мере определяется доходностью отдельных видов  осуществляемой банком деятельности. Следующей задачей анализа является оценка прибыльности основных направлений банковской деятельности и видов оказываемых услуг.

В настоящее  время практически в любом  коммерческом банке, как правило, используются далеко не все имеющиеся резервы  для получения максимально возможного размера финансового и коммерческого результата. К сожалению, вопросы анализа упущенной коммерческими структурами выгоды остаются теоретически мало исследованными. В практической деятельности банков эта работа либо не проводится вовсе, либо выполняется несвоевременно, когда вернуть упущенное уже невозможно.  

     Одной из актуальных задач анализа прибыли  является изучение направлений и  эффективности ее использования. При  этом оценке подлежит не только та часть  прибыли, которая получена в отчетном периоде, но и та, что накоплена за предшествующие годы. При анализе в первую очередь необходимо уделить внимание вопросу полноты и своевременности начисления и уплаты налогов, поскольку, всякие нарушения в выполнении налоговых обязательств чреваты для банков крупными штрафными санкциями, ударом по имиджу.      

     Анализируя  другие направления использования  прибыли, в частности: - на содержание объектов непроизводственной сферы отчисления в негосударственные пенсионные фонды и различные виды добровольного страхования;

- открытие банком представительств;

- покрытие санкций в соответствии с законодательством;

- погашение процентов по просроченным межбанковским кредитам

   необходимо  определить, какие из них занимают наибольший удельный вес в общем  объеме расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли, выяснить, чем это вызвано; изучить изменение их в динамике по годам, а также подвергнуть выборочной проверке документы, подтверждающие обоснованность осуществления этих расходов; дать оценку правильности их оформления и точности исполнения.  
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Теоретические основы анализа рентабельности банка

     Хотя  прибыль и является одним из важнейших  оценочных показателей, она не всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещенных или инвестированных им ресурсов приносить эту прибыль.

     Показатели  рентабельности или прибыльности, представляющие собой результаты соотношений прибыли  и средств ее получения, в большей  мере характеризуют эффективность  работы банка - производительность или отдачу его финансовых ресурсов.   

      Показатели  рентабельности представляют собой  основу общей оценки  финансового  состояния банка, к проведению анализа  которого необходимо подходить с  системных позиций. На рис. 1 приведена схема анализа показателей рентабельности коммерческого банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 1 Общая схема анализа показателей рентабельности коммерческого    банка

      В работе ограничимся изучением возможностей применения в отечественной банковской практике одной системы оценки эффективности деятельности банка, а именно модели фирмы Дюпон. Эта система предусматривает исчисление и оценку ряда ключевых показателей: доходности капитала, прибыльности активов, доходности активов, использования активов, мультипликатора капитала.

      Коэффициент доходности капитала (К1), исчисляется как отношение чистой посленалоговой прибыли банка (П) к его собственному капиталу (К) или оплаченному уставному фонду, в случае, когда капитал банка полностью принадлежит держателям акций, и определяется по формуле

      К1=П/К (1)

Другим важным показателем рентабельности является коэффициент прибыльности активов (К2), характеризующий объем прибыли, полученной за каждый рубль банковских активов. Его можно определить следующим образом:

      К2=П2/А      (2)

где  П2 – балансовая прибыль

А- средняя  величина активов

      Рост  этого коэффициента должен оцениваться  положительно, так как он свидетельствует  о повышении эффективности использования  банком имеющихся активов, но при  этом следует иметь ввиду, что  слишком высокое значение данного показателя может сигнализировать о повышенной степени рисков, сопряженных с размещением банком своих активов.

      Доходная  база активов определяет производительную их долю, работающую и приносящую доход:

ДБА=(СА-АНД)/СА (3)

где     ДБА - доходная база активов;

      СА  – совокупные активы;

      АНД – активы, не приносящие доход.

      Если  темпы роста коэффициента доходности активов выше темпов роста показателя доходной базы активов, то это свидетельствует  или о росте процентных ставок, по которым банк выдает кредиты и, вероятно, подвергает себя повышенному риску, или об увеличении доли непроцентных доходов в общей сумме доходов банка, что должно рассматриваться как положительное явление.

      Коэффициенты  прибыльности капитала и прибыльности активов связаны между собой при помощи третьего показателя  - мультипликатора капитала:

          К1=К2*К3       (4)

где, К3-мультипликатор капитала, равный отношению средне                                                                   величины активов к среднему значению собственного капитала:

          К3=А/К           (5)

      Мультипликатор  капитала является отражением мощи собственного капитала банка и показывает, каким  источникам формирования ресурсов отдает предпочтение банк в своей работе – использованию заемных средств или наращиванию акционерного капитала. Чем выше уровень данного показателя, тем выше у банка степень риска банкротства, но в то же время больше возможностей для повышения размера выплат  дивидендов своим акционерам. При этом за счет мультипликации капитала банк даже с низкой нормой извлечения прибыли из активов  может добиться высокого уровня рентабельности собственных средств.

      В числе обобщающих показателей рентабельности банка находится и так называемый показатель прибыльности доходов (К4), или маржа прибыли, показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных банком доходов (Д):

   К4=П/Д      (6) 

Снижение  данного показателя свидетельствует о возрастании доли доходов, направляемых на покрытие расходов, и вследствие этого - об уменьшении доли прибыли в доходах.

      Коэффициент использования активов  (К5)  характеризует степень отдачи активов, то есть эффективность политики управления портфелем, и определяется по формуле:

      К5=Д/А     (7)

Для исчисления прибыльности продуктов все затраты  банка распределяются между его  продуктами. Анализ рентабельности банковских продуктов позволяет выявлять наиболее прибыльные их виды, обоснованно формировать цены на них, выбирать наиболее эффективные направления размещения ресурсов.

     Основной  и наиболее стабильной составляющей чистой прибыли коммерческого банка  является чистая процентная маржа, которую  можно определить как:

     ПМч=(ПД - ПР)/Аср*100%=ПП*100/Аср,

где  ПМч – чистая процентная маржа;

     ПД - процентный доход;

     ПР  – процентный расход;

     Аср – средняя величина суммарных  активов;

     ПП  – процентная прибыль.

     Указанное соотношение отражает рентабельность осуществляемых банком процентных операций, или эффективность использования активов банка при проведении им операций, связанных с уплатой и получением процентов.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ прибыльности банка

Задача: Провести анализ прибыльности банка  см. таблицу 4 (коэффициент варианта) и Таблица 1 «Баланс банка за 2008-2010 гг. »; Таблица 2 «Отчет о прибылях и  убытках за 2008-2010 гг.»; Таблица 3 « Отчетность по капиталу, представляемая в Банк России».

Исходные данные для решения задачи приведены в приложениях А, Б, В.

Анализ динамики показателей отчета о прибылях за 2008—2010 гг. приведен в приложении Г.

Анализ структуры  доходов и расходов банка за 2008—2010 гг. отражен в приложении Д. 

     Анализ  чистых процентных доходов показал  их снижение в 2009 г. и резкий рост в 2010 г. В банке растет объем полученных процентных доходов, но при этом более  интенсивно растут уплаченные процентные расходы. За 2009 г. полученные банком процентные доходы оказались ниже, чем процентные расходы. Это может свидетельствовать о неправильной процентной политике банка в этом году. Однако по результатам 2010 г. банк исправил это положение и добился явного превышения процентных доходов над расходами. В результате в целом за рассматриваемый период чистые процентные доходы банка выросли на 32%. Вообще, 2009 г. для банка — год падения всех показателей финансовых результатов. Доходность операций банка с ценными бумагами снижается, притом, что объемы этих операций, как показал предыдущий анализ баланса, незначительно, но растут.  
       Доходы от размещения средств в межбанковские кредиты также падают. Анализ структуры процентных доходов и расходов банка свидетельствует о том, что более 85% процентных доходов банк получает от ссудных операций, но при этом расходы на привлечение средств составляют в процентных расходах банка около 90%.

      Такое положение может являться следствием, с одной стороны, недополучения доходов по кредитам, а с другой — привлечения банком дорогих ресурсов — средств физических лиц.

       В структуре всех доходов еще  достаточно весомую позицию занимают  чистые комиссионные доходы, которые  в среднем составляют около 30% всех чистых доходов банка.

       Кроме того, по данным (Приложение  Д) можно констатировать, что более  60% всех доходов тратится на  административно-управленческие расходы.  При этом даже в год резкого  снижения прибыли доля управленческих расходов в расходах банка возрастает. Объяснений этому факту может быть множество, например, большое количество внешних структурных подразделений банка, которые размещаются в целях географического расширения банка и приближения его услуг к клиентам, или просто излишние управленческие работники, тогда следует проанализировать структуру управленческого аппарата и т.д. Но для того чтобы дать более точный ответ, необходимо проанализировать внутреннюю банковскую информацию.

        К сожалению, анализ динамики показателей  Приложения Г. свидетельствует о снижении доходности активных операций банка и соответственно о снижении прибыли банка в целом за рассматриваемый период. Однако прибыль, полученная в 2010 г., вдвое превышает прибыль за 2009 г., что свидетельствует о том, что банк вышел из состояния «падения» и активно наращивает свои показатели.

        Проанализировав доступную для анализа отчетность банка, можно сделать общие выводы. Анализируемый банк относится к классу достаточно крупных. Его собственный капитал превышает требования банка к величине собственных средств. По нормативу собственный капитал должен не менее 5 млн.евро. Основной вид активных операций — это кредитные операции, которые являются доходными, но достаточно рискованными вложениями. Кроме того, банк наращивает свои вложения в операции с ценными бумагами. К основным источникам ресурсов относятся средства клиентов, физических и юридических лиц. Это достаточно стабильные, но дорогие ресурсы. По уровню прибыльности банк тоже можно отнести к прибыльным. Прибыль банка расходуется на расширение деятельности. Банк достаточно ликвиден и, следовательно, надежен. По отчетности за 2010 г. банк вышел из состояния «падения» и активно наращивает свои показатели, чтобы сохранить степень своей финансовой устойчивости в условиях возможных изменений внешней среды, в которой он работает.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Для раскрытия темы и достижения цели контрольной работы были выполнены конкретные задачи.

     Так, в первом теоретическом разделе  контрольной работы рассмотрены сущность и экономическое содержание понятия «прибыль», приведены виды и классификация прибыли, определена методика анализа прибыли в банках.

      Во  втором разделе контрольной работы рассмотрены теоретические аспекты  проведения анализа рентабельности, приведена схема анализа показателей рентабельности коммерческого банка, показан порядок исчисления ряда ключевых показателей: доходности капитала, прибыльности активов, доходности активов, использования активов, мультипликатора капитала.

         В третьем разделе данной работы проведен анализ прибыльности банка за 2008-2010г.г. на основании «Баланса банка за 2008-2010 г.г.», «Отчета о прибылях и убытках за 2008-2010 гг.» и  «Отчетности по капиталу, представляемой  в Банк России».

Список  использованной литературы на 2011 год

1. Федеральный закон от 10.07.2002г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» с изменениями и дополнениями
2. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 26 марта № 302-П с изменениями и дополнениями
3. Инструкция ЦБ РФ № 1 «О порядке регулирования деятельности банков».

4. Банковские  операции: учебное пособие / под ред. О.И. Лаврушина. — 2-е изд., стер. —  М.: КНОРУС, 2009. — 384 с.

5. Банковский  менеджмент: учебник/под ред. О.И. Лаврушина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2010. — 560 с.
6. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учебник/под ред. Е.Ф. Жукова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Вузовский учебник, 2009.
7. Л.Г. Батракова, «Экономический анализ деятельности коммерческого банка», «Логос», Москва, 2005.
8. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П.. Банковское дело. Учебник для ВУЗов. -  1-е изд.. – М.: Юрайт,- 2008г.-240с.
9. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П.. Банковское дело: Учебник для вузов, 2-е изд.- М.: Юрайт,- 2010г.-424с.
10. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Ларионова И.В. Основы банковского дела. Учебное пособие. М.: КноРус, - 2009.

11.  Мелкулов Я.С. Финансовые вычисления. Теория и практика: учебно-справочное пособие - М.: ИНФА-М, 2007 - 407 с.