Анализ прибыли. 2

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство  по образованию

ФГБОУ ВПО «Ивановский  государственный университет»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ»

на тему: «Анализ прибыли»

                                                                                     Выполнила:  студентка 4 курса ОЗО

экономического  факультета

спец. Национальная экономика

Уточкина Ю.А.

Проверила:

Савченко Т.А.

Иваново, 2012 
Содержание

Введение

Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.

Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства.

Прибыль - многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.

Вследствие выше перечисленного, анализ прибыли на предприятии является сегодня чрезвычайно актуальным. Анализ прибыли позволяет определить основные пути стабильного роста эффективности предприятия, рациональное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также выявить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.

Глава I. Теоретические основы анализа прибыли организации

1.1 Понятие и значение прибыли организации

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности [2, С.37].

Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует  конечный финансовый результат предпринимательской  деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. [1, С.113].

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями [9, С.44].

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль как конечный финансовый результат  деятельности организаций представляет собой разницу между общей  суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учётом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и с отрицательным знаками [4, С.239].

Прибыль как главный результат  предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому, прежде всего, важно определить состав прибыли предприятия.

Емким информативным показателем  является валовая прибыль. Валовая прибыль - сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

В составе валовой прибыли учитывается  прибыль от всех видов деятельности. Валовая прибыль включает прибыль (убыток) от реализации товарной продукции; прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы валовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию [6, С.242].

Выручка принимается в расчет без  налога на добавленную стоимость  и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключаемая сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли  от реализации продукции. В строительных организациях выручка отражает стоимость законченных объектов строительства или работ, выполненных по договорам подряда и субподряда. В торговле, снабженческих и сбытовых предприятиях выручка соответствует валовому доходу от продажи товаров (сумма наценок или скидок в процентах к стоимости реализуемых товаров). На предприятиях транспорта и связи выручка отражает денежные средства за предоставляемые услуги по действующим тарифам [10, С.51].

Кроме прибыли от реализации продукции  в состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции  и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов балансовой прибыли. В ее состав входят прибыли (убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Финансовые результаты от внереализационных  операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду. Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставной капитал других предприятий, приобретению акций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок более года. К формам краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года [7, С.155-156].

Целью деятельности любой коммерческой структуры в условиях рыночной экономики в конечном счете является получение прибыли, способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

1.2 Методика анализа прибыли организации

Обобщающая оценка финансового  состояния предприятия достигается  на основе такого результативного показателя, как прибыль. Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, этот показатель характеризует все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования  прибыли предполагает следующие  этапы:

Анализ состава и динамики балансовой прибыли;

Анализ финансовых результатов  от обычных видов деятельности;

Анализ уровня среднереализационных цен;

Анализ финансовых результатов  от прочих видов деятельности;

Анализ рентабельности деятельности предприятия;

Анализ распределения и использования  прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам "Прибыли и убытки", "Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток", форма бухгалтерской отчетности №2 "Отчет о прибылях и убытках", данные финансового плана.

В анализе используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в  себя прибыль от обычных видов  деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования балансовой прибыли представлена на рисунке 1.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период. Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции.

Рисунок 1. Схема формирования балансовой прибыли

Прибыль от продаж продукции в целом  по предприятию зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности [8, С.315]:

объема продаж продукции;

ее структуры;

себестоимости;

уровня среднереализационных цен.

Анализ сводится в основном к  изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому  конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов  может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

В заключение анализа разрабатываются  конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков  и потерь от данных видов деятельности.

Глава II. Анализ прибыли ОАО "Стройполимеркерамика"

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

ОАО "Стройполимеркерамика", сокращенно - СПК, является одним из ведущих предприятий России по производству санитарно-керамических изделий. Бизнес компании строится в двух направлениях: изготовление санкерамики и кирпича.

ОАО "Стройполимеркерамика" является одним из самых современных и крупных предприятий по производству санстройфарфора. Строительство завода велось совместно с итальянскими партнерами. Проектная мощность завода составляла 1 млн. изделий в год, сейчас предприятие выпускает более 1,8 млн. изделий. Ведутся работы по увеличению выпуска продукции до 2 млн. изделий в год.

ОАО "Стройполимеркерамика" специализируется на производстве кирпича и санстройфарфора.

Уставный капитал представлен обыкновенными и привилегированными акциями и разделен среди 750 акционеров. Начиная с 2002 г. общее собрание акционеров принимало решение не выплачивать дивиденды.

За последние пять лет предприятие развивалось со средним темпом прироста выручки около 24%; средняя рентабельность по объёму прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений составила 16%, по чистой прибыли - 10%. Так, выручка предприятия выросла на 30,5% и составила 1223,4 млн. руб. Выпуск продукции был увеличен за счет ввода новых мощностей с 1474 в 2005 г. до 1811 тыс. изделий в 2007 г. В количественном выражении рост выпуска сантехники составил 123%. Прибыль до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений вырос по сравнению с прошлым периодом на 47% до 181,7 млн. руб. Финансовой устойчивости предприятия способствует отсутствие заемных средств в источниках финансирования. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения равны 143,3 млн. руб.

Результаты 2008 г: За первый квартал выручка увеличилась вдвое, себестоимость в 1,8 раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Как следствие прибыль от продаж и чистая прибыль повысились в 4 раза (с 26,5 до 89,6 млн. руб.; с 12,3 до 61,4 млн. руб., соответственно). Учитывая, что выручка компании за 1 квартал, как правило, составляет от 16 до 20% годового показателя, следует ожидать в 2009 г. очень хороших финансовых результатов (прирост по выручке до 50-55%, по чистой прибыли до 100-110% от уровня 2008 г). Данный прогноз существенно выше ожиданий аналитиков по росту всего рынка санитарно керамических изделий и кирпича, что подтверждает лидерские позиции Стройполимеркерамики на рынке санизделий. В дальнейшем ожидается увеличение объемов реализации, но не столь высокими темпами.

Основные показатели деятельности ОАО "Стройполимеркерамика" согласно бухгалтерскому балансу организации отражены в таблице 2.

Таблица 2

Основные показатели деятельности ОАО "Стройполимеркерамика"

за период 2006-2008 гг., тыс. руб.

Согласно  таблице 2, балансовая стоимость основных средств на конец 2007 года составила 442924 т. руб., начислено амортизации 140833 тыс. руб., остаточная стоимость составляет - 302091 т. руб. Балансовая стоимость основных средств на конец 2007 года составила 527187 тыс. руб., начислено амортизации 181636 тыс. руб., остаточная стоимость составляет 345551 тыс. руб.

В течение 2007 года было приобретено основных средств на сумму 95114 тыс. руб., в том числе оборудования, измерительной и вычислительной техники на 81820 т. руб.; зданий и сооружений на 4896 тыс. руб.; транспортных средств на 4780 тыс. руб. (автомобили, автопогрузчики). В течение 2008 года было введено основных средств на сумму 64969 тыс. руб., в том числе оборудования, машин измерительной и вычислительной техники на 57586 тыс. руб.; зданий и сооружений на 23 тыс. руб.; транспортных средств на 3466 тыс. руб. (автомобили, автопогрузчики).

Незавершенное строительство на конец 2007 года составило 28394 тыс. руб., в том числе строительство объектов производственного назначения 26931 тыс. руб.; оборудования в монтаже 1420 тыс. руб., прочее оборудование в монтаже 43 тыс. руб. Долгосрочные финансовые вложения в сумме 33203 тыс. руб., в том числе:

вклад в  уставный капитал 28603 тыс. руб.;

приобретены акции юридического лица 1500 тыс. руб.;

представлены  займы 3100 тыс. руб.

Незавершенное строительство на конец 2008 года составило 30446 тыс. руб., в том числе строительство объектов производственного назначения 26727 тыс. руб.; оборудования в монтаже 3719 тыс. руб.

Запасы  сырья, материалов на конец 2007 года увеличились на 27,4% - создан запас сырья. Запасы готовой продукции составили 42169 тыс. руб. - на складе готовой продукции нереализованный кирпич и санизделия. Стоимость товаров приобретенных для перепродажи 5084 тыс. руб., учтенных на счете 41. Запасы сырья, материалов на конец 2008 года составили 90579 тыс. руб. - создан необходимый для технологии запас сырья. Запасы готовой продукции составили 17071 тыс. руб. - на складе частично нереализованный кирпич и санизделия. Стоимость товаров приобретенных для перепродажи 7975 тыс. руб.

Расходы будущих  периодов на конец 2007 года составила 78222 руб.; в том числе авансы выданные 21832 тыс. руб. (авансовые платежи за электроэнергию, газ, сырье), задолженность за фондом социального страхования 186 тыс. руб.; 16331 тыс. руб. - авансовые платежи по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам. Расходы будущих периодов на конец 2008 г.1349 тыс. руб., в том числе страхование автогражданской ответственности 190 тыс. руб., страхование имущества 1,1 тыс. руб., подписка на периодические издания 57,9 тыс. руб., переходящие отпуска 1133 тыс. руб., лицензии 17 тыс. руб.

Денежные  средства в кассе (2006 г) - 24,9 тыс. руб., на расчетном счете 12404,4 тыс. руб. Денежные средства: в кассе (2007 г) - 4 тыс. руб., на расчетном счете 45493 тыс. руб.

Кредиторская  задолженность на конец 2007 г. составила 54234 тыс. руб., в том числе 12868 тыс. руб. текущая задолженность перед персоналом; 4215 тыс. руб. текущая задолженность по налогам и сборам, срок оплаты которых не наступил. В строке "прочие кредиторы" задолженность за оказанные услуги - 23330 т. руб. Кредиторская задолженность на конец 2008 года составила 50385 тыс. руб., в том числе 17953 тыс. руб. текущая задолженность перед персоналом; 12731 тыс. руб. текущая задолженность по налогам и сборам, срок оплаты которых не наступил. В строке "прочие кредиторы" задолженность за оказанные услуги - 12253 тыс. руб., в т. ч. авансы полученные - 8871 тыс. руб., задолженность по депонированной заработной плате - 274 тыс. руб., задолженность по исполнительным листам - 240 тыс. руб.

В 2007 г. получено безвозмездно имущество в сумме 961 тыс. руб., остаточная стоимость на конец 2006 года составила 764 тыс. руб. - доходы будущих периодов.

Дебиторская задолженность на конец 2008 года составила 85098 руб.; в том числе авансы выданные 33292 тыс. руб. (авансовые платежи за электроэнергию, газ, сырье), задолженность за фондом социального страхования 205 тыс. руб.

Нераспределенная  прибыль за 2006 г., оставшаяся в распоряжении ОАО "СПК" на 2007 год в сумме 102240 тыс. руб. (текущая прибыль 81608 тыс. руб. и остаток нераспределенной прибыли прошлых лет 20632 тыс. руб) использована:

фонд потребления (материальная помощь, благотворительность, содержание социальной сферы) - 22036 тыс. руб.;

фонд накопления (вложения во внеоборотные активы) - 80204 тыс. руб.

Сумма перечисленных налогов меньше начисленной, это начисленные платежи, срок оплаты по которым не наступил.

Нераспределенная прибыль за 2007 год - 74119 тыс. руб., прибыль за 2007 год - 117115 тыс. руб., всего нераспределенной прибыли 191234 тыс. руб.;

Использовано прибыли в 2008 году в сумме 115661 тыс. руб. на фонд накопления (вложения во внеоборотные активы) - 70361 тыс. руб., в т. ч.:

приобретено основных средств на сумму - 49239 тыс. руб.;

незавершенное строительство на сумму - 211220 тыс. руб.;

вложения в депозитные счета  составляют - 45300 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль за 2008 год к использованию в 2009 году составляет 75573 тыс. руб.

Основные показатели ликвидности ОАО "Стройполимеркерамика" отражены в таблице 3.

Таблица 3

Показатели ликвидности предприятия  за период 2006-2008 гг.

Данные таблицы 3 показывают, что такие показатели как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами за анализируемый период (2006-2008 гг.) соответствуют нормативным значениям, что означает, что организация полностью покрывает свои обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности выше нормативного значения, что свидетельствует о достаточной ликвидности баланса на предприятии [5, С.97-99].

Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ОАО "Стройполимеркерамика" представлены в таблице 4.

Таблица 4

Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ОАО "Стройполимеркерамика" за период 2006-2008 гг.

Проанализировав таблицу 4, можно сделать вывод, что объем реализуемой продукции за период 2006-2008 гг. увеличился (на 128191 тыс. руб. в 2007 г. и на 290786 тыс. руб. в 2008 г). Соответственно возросли показатели себестоимости (на 111602 тыс. руб. в 2007 г. и на 210410 тыс. руб. в 2008 г) и выручки (на 137724 тыс. руб. в 2007 г., и на 422177 тыс. руб. в 2008 г), а, следовательно, возросла и прибыль от продаж (на 14634 тыс. руб. в 2007 г. и на 47189 тыс. руб. в 2008 г).

СПК - единственная публичная компания из крупных производителей санитарно-керамических изделий, что определяет ее уникальность на российском рынке.

2.2 Анализ прибыли ОАО "Стройполимеркерамика"

В условиях рыночных отношений целью  деятельности любого хозяйственного субъекта является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможность самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. На основе налога на прибыль формируются бюджетные доходы. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия.

Прибыль относится к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.

Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние  собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов [3, С.264].

Задача экономического анализа  состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

Данные, представленные в таблице 5, характеризуют общие результаты и эффективность производственно-хозяйственной деятельности акционерного общества за период 2005-2007 гг. и служат основой для проведения комплексного экономического анализа.

Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006-2008 гг. производится с целью выявления динамики основных экономических показателей.

Таблица 5

Анализ формирования показателей  прибыли ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006-2008 гг., тыс. руб.