Анализ прибыли от реализации продукции

 

Введение.

 

В условиях рыночной экономки и новых форм хозяйствования организации  сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них  квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку  от этого зависит эффективность  будущего сотрудничества. Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим организацию с обществом и ее партнерами пользователями информации о деятельности организации. По данным отчетности проводится анализ результатов хозяйственной деятельности и на основании полученных результатов делается вывод об эффективности дальнейшего сотрудничества с этим партнером.

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

 

Прибыль — это часть  чистого дохода, который непосредственно  получают субъекты хозяйствования после  реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

 

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, маркетинговой  и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют  все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции  и получением прибыли;

определение влияния  как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

оценка работы предприятия  по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий  по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

 

Вопрос анализа финансового  состояния  возникает в различных  сферах статистического изучения деятельности предприятия: бухгалтерский учет, планирование хозяйственной деятельности, эффективность  инвестирования и т.д.

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы анализа прибыли от реализации

 

 

1.1. Прибыль, как финансовый  результат: понятие, порядок формирования 

 

 

 Финансовые результаты  деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и  уровнем рентабельности. Прибыль, в свою очередь, получают от реализации продукции а также от других видов деятельности (участие в межхозяйственной кооперации, сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и т.д.). В экономической литературе существуют разные подходы к определению понятия прибыль.

 

 Так, по мнению  Савицкой В.Г., прибыль - это часть  чистого дохода. созданного в  процессе производства и реализованного  в сфере обращения. который  непосредственно получают предприятия  и только после продажи продукции  чистый доход принимает форму прибыли [9, 194]. С другой стороны, в соответствии с Налоговым Кодексом прибыль - это полученный доход, уменьшенный на величину производственных расходов. Самсонов Н. Ф. считает, что прибыль представляет собой денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности [9, с.363]. По мнению Шеремета А.Д.: прибыль - это часть стоимости прибавочного продукта, который остается в хозяйстве, это реализованная часть чистого дохода [12, c.236].

 

 В целом все точки зрения совпадают и если кратко сформировать определение, то можно считать, что прибыль это разница между совокупными доходами и совокупными экономическим и издержками.

 

 Прибыль является  показателем, который наиболее  полно отражает эффективность производства, объем и качество произведен ной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия.

 

 За счет прибыли  осуществляется финансирование  мероприятий но научно техническому  и социально-экономическому развитию  предприятий, увеличение фонда  оплаты труда их работников. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия. как партнера.

 

 Количественно прибыль  представляет собой разность  между выручкой (после оплаты  налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

 

 Чтобы правильно  проанализировать прибыль, необходимо  раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора  ее роста или снижения, для  этого в анализе используются  следующие показатели прибыли:

 

- Балансовая прибыль (убыток)

 

- Прибыль (убыток) от  реализации продукции (работ,  услуг)

 

- Прибыль (убыток) от  прочей реализации

 

- Финансовые результаты  от внереализационных операций

 

- Налогооблагаемая прибыль

 

- Чистая прибыль.

 

 Балансовая прибыль  включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей операционной деятельности, проценты полученные и выплаченные, доходы и расходы от внереализационных операций, а также чрезвычайные доходы и расходы.

 

Рис 1. Прибыль предприятия  от реализации продукции (работ, услуг)

 

 Прибыль (убыток) от  реализации продукции (работ,  услуг) определяется как разница  между выручкой от реализации  этой продукции (работ, услуг)  в действующих ценах без налога  на добавленную стоимость и  акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль от реализации продукции - основная часть валовой прибыли.

 

Рис 2. Прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия

 

 Прибыль (убыток) от прочей реализации включает: прибыль (убыток) от продажи товарно-материальных ценностей, прибыль (убыток) от реализации основных фондов и нематериальных активов, прибыль (убыток) от реализации продукции подсобных хозяйств и т.д.

 

 Финансовые результаты от внереализационных операций включают:

 

- Полученные и выплаченные  пени и штрафы,

 

- Убытки от списания  дебиторской задолженности

 

- Убытки от стихийных  бедствий

 

- Прибыль (убыток) прошлых  лет

 

- Курсовые разницы  но операциям в инвалюте и т.д.

 

 Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность  между балансовой прибылью и  суммой прибыли, облагаемой налогом  на доход по специальным ставкам,  а также суммой льгот по  налогу на прибыль в соответствии  с налоговым законодательством,  которое периодически изменяется

 

 Чистая прибыль  - это та прибыль, которая остается  в распоряжении предприятия после  уплаты всех налогов, экономических  санкций и отчислений в благотворительные  фонды. Чистая прибыль направляется  на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

 

 

1.2. Методика анализа финансовых результатов

 

 

 Финансовые результаты деятельности  организации характеризуются суммой  полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль организации  получают главным образом от  реализации продукции, а также  других видов деятельности (участие  в межхозяйственной кооперации, сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и т. д.).

 

 Прибыль - это часть  чистого дохода, созданного в  процессе производства и реализованного  в сфере обращения, который  непосредственно получают организаций Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше организация реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукций.

 

 Объ*м реализации, величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности организации, иначе говоря, эти показатели отражают все стороны хозяйствования.

 

 Основными задачами  анализа финансовых результатов  деятельности являются:

 

1. Систематический контроль за выполнением планов получения прибыли:

 

2. Определение влияния  как объективных, так и субъективных  факторов на объ*м реализации продукции и финансовые результаты:

 

3. Выявление резервов  увеличения объ*ма реализации продукции и суммы прибыли;

 

4. Оценка работы организации  по использованию возможностей  наращивания объ*ма реализации продукции, прибыли и рентабельности:

 

5. Разработка мероприятий  по использованию выявленных  резервов.

 

 В разрезе анализа  финансовых результатов можно  выделить следующие виды анализов, конкретизирующих предыдущий:

 

1. Анализ производства  и реализации сельскохозяйственной  продукции:

 

2 Анализ состава и  динамики балансовой (общей) прибыли;

 

3. Анализ финансовых  результатов от реализации продукции  и услуг;

 

4 Анализ уровня среднереализационных цен;

 

5 Анализ прочих доходов  и расходов;

 

6. Анализ рентабельности  предприятия;

 

7. Анализ распределения  и использования прибыли предприятия;

 

8. Анализ дивидендной  политики предприятия;

 

9. Подсч*т резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

 

 В данной курсовой  работе более подробно будем  рассматривать анализ состава  и динамики финансовых результатов  от реализации продукции и  анализ рентабельности продаж  предприятия в целом. Поэтому  более подробно рассмотрим методики данных анализов.

 

 В анализе состава  и динамики балансовой (общей)  прибыли используются следующие  показатели прибыли: балансовая  прибыль. прибыль от реализации  продукции, работ и услуг, прибыль  от прочей реализации, финансовые  результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

 

 В процессе анализа  необходимо изучить состав балансовой  прибыли, е* структуру, динамику, для чего составляются соответствующие таблицы. Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит от уч*тной политики, применяемой на анализируемом предприятии.

 

 Основную часть  прибыли предприятия получают  от реализации продукции и  услуг. В процессе анализа финансовых результатов от реализации продукции будем изучать динамику, сравнивать данные базисного и отч*тного года и определять факторы е* изменения.

 

 Прибыль от реализации  продукции в целом по предприятию  зависит от четыр*х факторов первого уровня соподчин*нности: объ*ма реализации продукции, е* структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

 

 Для проведения  факторного анализа прибыли от  реализации удобно составить  таблицу, в которой привести  данные выручки от реализации  продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки, полной

 

 Себестоимости реализованной  продукции и прибыли от реализации  продукции за базисный, отч*тный года и базис пересчитанный на объ*м продаж отч*тного года.

 

 Затем пользуясь  данными, привед*нными в этой таблице, можно найти влияние каждого фактора на сумму прибыли.

 

 Для того чтобы  узнать, на сколько эти изменения  происходили за счет объема  и структуры реализованной продукции  надо сравнить базовую и условную  сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при базовых ценах и базовой себестоимости продукции.

 

 Чтобы найти влияние  только объема продаж, необходимо  базовую прибыль умножить на  процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в натурально-условном исчислении или в оценке по базовой себестоимости и результат разделить на 100.

 

 Затем можно определить  влияние структурного фактора:  из первого результата нужно  вычесть второй.

 

 Влияние изменения  полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с базовой, пересчитанной на фактический объем продаж,

 

 Изменение суммы  прибыли за счет отпускных  цен на продукцию находят сопоставлением  фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при базовых ценах.

 

 Эти же результаты  можно получить и способом  цепной подстановки, последовательно  заменяя базисную величину каждого  фактора фактической.

 

 Влияние же структурного  фактора на изменение суммы прибыли можно рассчитать с помощью при*ма абсолютных разниц. В результате провед*нного анализа можно будет сделать вывод о том как структура товарной продукции и уровень рентабельности продукции влияют на сумму прибыли от реализации. Результаты удобно разместить в таблице.

 

 Следующим этапом  анализа финансовых результатов  выделим анализ рентабельности  предприятия.

 

 Показатели рентабельности  характеризуют эффективность работы  предприятия в целом, доходность  различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребл*нными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

 

 Показатели рентабельности  можно разбить на несколько  групп:

 

1. Показатели, характеризующие  рентабельность основной

 

(операционной) и инвестиционной деятельности

 

2. Показатели, характеризующие  рентабельность продаж (оборота).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Стремление к получению  прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

 

Для повышения эффективности  работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции ( работ, услуг), роста прибыли. К факторам, необходимым  для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов и др. (внешние факторы); изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов (внутренние производственные экстенсивные факторы); повышение производительности оборудования и его качества, ускорение оборачиваемости оборотных средств и др.(интенсивные); снабженческо-сбытовая деятельность, природоохранная деятельность и др.( внепроизводственные факторы).

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1.    Закон РФ  от 27.12.91 г. №2116-1 «О налоге на  прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).

2.    Инструкция  о порядке заполнения форм  годовой бухгалтерской отчетности (в редакции Приказа Минфина  РФ от 01.11.97 №87н.

3.    О годовой  бухгалтерской отчетности организаций  (Приказ Минфина РФ от 28.10.98 №47н) // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 1999.-№1. С.8.

4.    О внесении  изменений и дополнений в Закон  РФ «О налоге на прибыль  предприятий и организаций» Федеральный  закон от 31.03.99 № 62-ФЗ

5.    Положение  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н) // Нормативные акты. – 1998.-№18.- С.6.

6.    Барышников  Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность  и налогообложение //В 2т.- М:  Информационный издательский дом  «Филинь»,1998.-Т2.-с.290-294.

7.    Вещунова  Н.Л., Фамина Л.Ф. Бухгалтерский  учет на предприятиях различных  форм собственности – Москва 1999.-24 с.

8.    Воронин С.В.  Заполнение справки к расчету  налога от фактической прибыли  // Главбух, 1999-№5-С.33-41.

9.    Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1997. –  336с.

10.       Жуков  В.Н. Учет финансовых результатов  для целей налогообложения // Бухгалтерский учет – 1997 – №12 – с.4-11.

11. Ковалева А.М. Финансы  в управлении предприятием: М.-Финансы  и статистика,1998. - 339с.

12. Кодацкий В.П. Анализ  прибыли предприятия // Финансы.-1996-№12-С.16-19.

13. Липатова И. Прогнозирование  прибыли// Финансы. -1997.- №2.-С.16 -25

14. Николаева С.А. Учетная  политика организации. Принципы  формирования, создание, практически  рекомендации, аудиторская проверка.- М: Аналитика-Пресс,1998. 24-56 с.

15. Палий В.Ф., Палий  В.В. Финансовый учет: Учебное  пособие //В 2 ч.-М: ФБК-ПРЕСС, 1998, 136 с.

16. Управленческий учет: учебное  пособие / Под редакцией А.Д.  Шеремета.-М: ФБК-ПРЕСС,1999.-48 с.

17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.  Финансы предприятий. Учебное  пособие //Инфра-М, 1997, С.194-259.

18. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа // Инфра-М 1995, С.5-36.