Оглавление

Вступление 3

1. Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях. 5

2. Влияние налоговой политики на величину прибыли. 10

3. Основные системы и формы анализа прибыли 13

4. Информационная база анализа прибыли . 15

5. Анализ состава  и динамики балансовой  прибыли 17

6. Анализ финансовых  результатов от  обычных видов  деятельности 19

7. Анализ финансовых  результатов от  прочих видов деятельности 22

8. Анализ прибыли  и рентабельности  с использованием  международных стандартов 24

Заключение 26

Список  литературы 27 
 

Вступление

    «Получать прибыли почетно, работать с убытком  — недостойно». Эта смелая цитата покорила весь мир. Ее продолжение звучит так: «Все предприятия обязаны ликвидировать  дефицит и повысить прибыль».

    В различных странах прибыль расценивается  по-разному. В зависимости от собеседника  ее считают либо лучшей, либо худшей из вещей. Но, так или иначе, от самой  прибыли, а точнее от ее величины зависит  каждое звено мировой экономики. Именно прибыль является важнейшим  показателем, характеризующим финансовый результат деятельности любого предприятия.

    В обыденной речи слово «прибыль»  лишено эмоциональной окраски. Особенно это характерно для французского языка, где одним и тем же словом выражаются понятия «прибыль» и  «польза». «Воспользоваться» можно  и случаем, и хорошей погодой, и чьим-то опытом. Терминология экономистов  более суха и менее многозначна. Но и у них понятие «прибыль»  имеет разные значения. Речь может  идти о доходах, полученных компанией, но также о большем, чем ожидалось, удовлетворении, которое получит  потребитель, или о выгоде, принесенной  стране тем или иным мероприятием. Во всех случаях речь идет о прибыли  — компании, потребителя, общества.

    Рыночная  экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого  финансового состояния и постоянного  совершенствования производства в  соответствии с изменением конъюнктуры  рынка.

    Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями  и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы  развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения  производственного и социального  развития. Самостоятельно планируемым  показателем в числе других стала  прибыль. Однако, нельзя полагать, что  планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

    Формирование  механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставили  перед предприятием необходимость  эффективного использования имеющихся  в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая  политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения  с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической  деятельности.

    Чтобы обеспечить высокую экономическую  эффективность производства, нужна  государственная экономическая  политика, которая содействовала  бы формированию среды, благоприятной  для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие  на максимальное получение прибыли (доходов).

    Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны.

1. Экономическая сущность прибыли  и особенности  ее формирования в  современных условиях.

    Основой рыночного механизма являются экономические  показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, образования  и использования специальных  фондов, соизмерения затрат и результатов  на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к  рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей  играет прибыль.

    Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную  деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли  создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя  расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими  предприятиями. Таким образом, прибыль  становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует  сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

    За  счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и  местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят  темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного  богатства и, в конечном счете, повышения  жизненного уровня населения.

    Прибыль представляет собой разность между  суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует  конечный финансовый результат деятельности предприятий.

    Основным  показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной  деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой  продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

    Так как основную часть прибыли предприятия  получают от реализации выпускаемой  продукции, сумма прибыли находится  под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной  и реализованной продукции, себестоимости  отдельных изделий, уровня цен, эффективности  использования производственных ресурсов.

    Кроме того на нее оказывают влияние  соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли  производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.

    Главное предназначение прибыли в современных  условиях хозяйствования – отражение  эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено  тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с  производством и реализацией  своей продукции и выступающих  в форме себестоимости, общественно  необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют  о снижении индивидуальных затрат предприятия  на производство и реализацию продукции.

    В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального  производства чистого дохода между  предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства  и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

    Работа  предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана  с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли  в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению  использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено  также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в  увеличении не только общей суммы  прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в  качестве главного источника средств, направляемых на производственное и  социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

    Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения  эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов  деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей  роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения.

    Однако, прибыль не может рассматриваться  в качестве единственного и универсального показателя эффективности производства.

    Если  темпы роста стоимостных показателей  превышают темпы роста производства конкретных видов продукции в  натуральном выражении, имеет место  снижение эффективности использования  производственных ресурсов в расчете  на единицу его полезного эффекта. Это находит выражение и в  повышении материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости и, в  конечном счете, себестоимости единицы  конкретных видов продукции в  натуральных измерениях. В величине и темпах роста прибыли недостаточно полно отражается изменение объема и эффективности использования основных фондов и оборотных средств.

    Дополнительная  прибыль может быть получена при  увеличении объема производственных фондов и снижения эффективности их использования.

    Изменение экономических показателей за любой  временной период происходит под  влиянием множества разнообразных  факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет  важное значение для определения  основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

    Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние  и внутренние факторы:

• внутренние – факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива;
• внешние – факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.

    В свою очередь внутренние факторы  подразделяются на производственные и  внепроизводственные. Внепроизводственные  факторы связаны в основном с  коммерческой, природоохранной, претензионной  и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные факторы  отражают наличие и использование  основных элементов производственного  процесса, участвующих в формировании прибыли – это средства труда, предметы труда и сам труд.

    По  каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных  факторов.

    К экстенсивным относятся факторы, которые  отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности  работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение  продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

    К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования  ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

    В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной  с производством, реализацией продукции  и получением прибыли, эти факторы  находятся в тесной взаимосвязи  и зависимости.

    Первичные факторы производства воздействуют на прибыль через систему обобщающих факторных показателей более  высокого порядка. Эти показатели отражают, с одной стороны, объем, и эффективность  использования их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости.

    Таким образом, можно сделать вывод, что  одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда  и труд, рассматриваются, с одной  стороны, как основные первичные  факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой – как  основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

    Поскольку прибыль представляет собой разность между объемом произведенной  продукции и ее себестоимостью, то ее величина и темпы роста зависят  от тех же трех первичных факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему показателей  объема промышленной продукции и  издержек производства.

2. Влияние налоговой политики на величину прибыли.

    В условиях перехода от преимущественно  централизованно планируемой экономики  к рыночной, существенно изменяются методы воздействия государства  на социально-экономическое развитие. Одним из сильнейших рычагов, регулирующих экономические взаимоотношения  товаропроизводителей с государством, становится налоговая система, которая  строится так, чтобы отвечать принятым требованиям благоприятного развития рыночной экономики. От прогрессивности  этой системы, ее четкой направленности на поощрение предпринимательской  деятельности в значительной мере зависят  темпы экономического роста.

    Налоговая система является важным инструментом проводимой экономической реформы. Она должна быть гибкой, стимулировать  развитие передовых, эффективных производств  и, в то же время, не быть тяжелым  бременем ни для предпринимателей, ни для населения.

    Налоги  являются одним из наиболее эффективных  инструментов косвенного регулирования  экономических процессов. Обоснованный, с учетом экономических реальностей, характеризующих текущую ситуацию, комплекс налоговых мер, способен оказать  существенное влияние на экономическое  поведение хозяйствующих субъектов, усиливать экономическую и инвестиционную активность.

    Государственное регулирование экономики посредством  использования налоговых рычагов  в первую очередь должно быть направленно  на обеспечение и поддержание  сбалансированного роста, эффективное  использование ресурсов, стимулирование инвестиционной и предпринимательской  активности. Эффективной может считаться  только та налоговая политика, которая  стимулирует накопление и инвестиции.

    Осуществляемая  в России либерализация цен, вялые  темпы реальной приватизации, распад хозяйственных связей, нарастающая  инфляция привели к тотальному кризису  платежеспособности и прогрессирующему спаду производства, грозящему перейти в полную остановку. В такой ситуации действующие чрезмерно высокие ставки налогов только способствуют углублению накопившихся противоречий. С позиции, стоящих перед Россией экономических проблем и осуществляемых ныне преобразований, целями налоговой политики должны стать раскрепощение сил рынка, преодоление потери гибкости производства, стабилизация экономики, стимулирование развития приоритетных сфер деятельности и структурных сдвигов.

    Формирование  налоговой политики должны строиться  на соблюдении следующих принципов:

• стабильность налоговой системы;
• одинакового налогообложения производителей, независимо от отраслевой принадлежности предприятия и формы собственности;
• одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

    Средством достижения этих целей может стать  существенное понижение совокупного  уровня налогового изъятия посредством  снижения предельных ставок налогов  и прогрессивности шкалы налогообложения. В этом случае воздействие на производство осуществлялось бы через изменение  величины налоговой ставки и систему  целевых налоговых льгот.

    Осуществляемая  ныне правительством налоговая политика характеризуется стремлением, прежде всего за счет усиления налогового бремени предприятий, решить проблему наполнения бюджета. Такие меры, если и принесут успех, то только в очень ограниченном промежутке времени. В целом же подобная направленность налоговой стратегии представляется неперспективной.

    Высокий уровень налогообложения неизбежно  вызывает у предприятия стремление переложить тяжесть налогового бремени  на конечного потребителя, включив  всю сумму налогов в цену товаров. В результате цена производителя (включающая в себя издержки, налоги и минимальную  прибыль, остающуюся после уплаты налогов) нередко превышает ту, которую может заплатить покупатель. Следствием увеличения ставок и массы, излагаемых государством налогов фактически всегда является усиление инфляционных тенденций.

    Основные  законы регламентируют взимание платежей, как с юридических, так и с физических лиц. Это налоги на прибыль, на добавленную стоимость и акцизы.

3. Основные  системы и формы  анализа прибыли

    Для характеристики прибыли и рентабельности предприятий используется практически  весь методический аппарат экономического анализа. Основные системы анализа , используемые при этом, могут быть следующими:

1. Горизонтальный (трендовый) анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных ее показателей во времени. Рассчитываются темпы роста и прироста отдельных видов прибыли, выявляются общие тенденции ее изменения по сравнению показателей с предшествующим периодом, с аналогичным периодом прошлого года, за ряд прошлых периодов. При горизонтальном анализе следует учитывать инфляционный фактор (например, выручку стоит скорректировать на средневзвешенный индекс повышения цен на продукцию в целом по отрасли, а себестоимость - на среднее увеличение цен на ресурсы). Особенно это необходимо при сопоставлении результатов за ряд лет, а также при проверке выполнения плана.
2. Вертикальный (структурный) анализ базируется на структурном разложении агрегированных показателей формирования , использования и распределения прибыли. Рассчитываются и анализируются удельные веса всех структурных элементов. Виды: структурный анализ прибыли, сформированной по отдельным сферам деятельности, по отдельным видам продукции, структурный анализ активов и капитала, структурный анализ распределения и использования полученной прибыли.
3. Сравнительный анализ прибыли базируется на сопоставлении отдельных групп ее аналитических показателей между собой (рассчитываются абсолютные и относительные отклонения). Виды: сравнительный анализ прибыли данного предприятия и среднеотраслевых показателей, сравнение с конкурентами в рамках конкретного регионального рынка, сравнение показателей прибыли отдельных структурных подразделений предприятия, сравнительный анализ отчетной и плановой (нормативной) информации.
4. Факторный анализ - исследование влияния различных факторов на значение того или иного показателя прибыли с помощью таких методов, как метод цепных подстановок, абсолютных и относительных разностей, а также более сложные факторные модели.
5. Анализ коэффициентов – базируется на соотношении различных абсолютных показателей между собой, вследствие чего выделятся относительные показатели.
6. Интегральный анализ прибыли позволяет получить наиболее обобщенную характеристику условий ее формирования. Системы интегрального анализа прибыли: система «Дюпон», объектно-ориентированный анализ (использование компьютерных технологий и представления модели формирования прибыли в виде совокупности взаимосвязанных финансовых блоков), портфельный анализ  (уровень прибыльности по портфелю финансовых инвестиций).

    Основные  формы анализа прибыли на предприятии  классифицируются следующим образом : по объектам исследования (анализ формирования, распределения и использования  прибыли), по организации проведения (внутренний  – проводится менеджерами или собственниками предприятия и внешний – проводится налоговыми органами, аудиторскими фирмами, банками , страховыми компаниями),  по масштабу деятельности (анализ прибыли предприятия в целом, по структурным подразделениям или по отдельным операциям),  по объему исследования (полный анализ по всем аспектам или тематический, например, анализ прибыльности фондового портфеля или альтернатив возможного использования прибыли),  по периоду проведения (предварительный – изучение условий формирования, распределения и использования прибыли, текущий – в процессе осуществления текущей деятельности или ретроспективный – на основании завершающих результатов учета и отчетности).

4. Информационная  база анализа прибыли .

    Экономический анализ располагает различными источниками  информации, позволяющими не только оценить  внутренние показатели работы предприятия, но и соотнести их с его положением во внешней среде. Такие источники  можно разделить на следующие  группы.

1. Внешние источники - это официальные статистические справочники, нормативные документы, публикации в периодических  изданиях, электронные базы данных, рейтинги информационных агентств. Прежде всего, из этих источников аналитик может почерпнуть информацию для сравнения показателей отдельного предприятия с показателями макроэкономического развития страны и отраслевого развития, а также для инфляционных корректировок при динамическом анализе. Кроме того, в аналитической работе используется большой массив нормативно-справочной  информации, на основании которой ведется учет – минимальная зарплата, нормы естественной убыли, учетная ставка Центрального банка РФ.
2. Внутренние источники, подлежащие раскрытию для внешних пользователей – это, прежде всего, бухгалтерская отчетность, на основе которой формируются показатели финансового учета. Согласно положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. (4 ,п.4 ст.2 и п.5 ст.3)
3. Внутренние источники, не подлежащие раскрытию, которые часто являются коммерческой тайной предприятия – это данные управленческого учета, которые характеризуют структуру выпуска и себестоимости продукции,  показатели использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов, а также нормы и нормативы, разработанные на предприятии. Также к этой группе источников можно отнести данные первичных документов и регистров текущего бухгалтерского учета предприятия, на основании которых формируется отчетность  – главной книги, разработочные таблицы по начислению амортизации, акты о последствиях стихийных бедствий, ведомости переоценки запасов, выписки банков по счетам денежных средств, расчеты налогов и курсовых разниц, и тому подобные.

5. Анализ состава и динамики балансовой прибыли

    В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать  инфляционные факторы изменения  ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия  в среднем по отрасли, а себестоимость  товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить  на их прирост в результате повышения  цен на потребленные ресурсы за анализируемый  период.

Для проведения анализа прибыли по составу  и в динамике составляют аналитическую  табл. 1.

Таблица 1

Анализ  состава, динамики и выполнения плана  по прибыли

Рисунок 1 Схема факторного анализа прибыли

6. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности

    Основную  часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к  которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).