Анализ себестоимости продукции, товаров и услуг по элементам затрат предприятий промышленного типа

СОДЕРЖАНИЕ

1.   Экономическая оценка показателей эксплуатационной работы…..3
2. Анализ плана материально-технического снабжения и обеспеченности

организации материальными ресурсами……………………………..7

3. Анализ себестоимости продукции, товаров и услуг по элементам затрат

предприятий промышленного типа…………………………………..9

4. Задача 6…………………………………………………………………..15
5. Задача 19…………………………………………………………………17
6. Задача 50…………………………………………………………………20

          Список использованных источников…………………………………..22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.   Экономическая оценка показателей Эксплуатационной работы

      Необходимо не только анализировать использование дорогой вагонов и локомотивов, но и производить оценку влияния степени использования подвижного состава на финансовые результаты и, прежде всего, - на расходы дороги.

    Влияние эксплуатационных показателей работы дороги на ее расходы наиболее удобно оценивать методом расходных ставок.

      Изменение пробега поездов вызывает соответствующее увеличение формуле:

                          ∆Е_NS = с_NS ∆∑NS

де c_NS - себестоимость одного поездо-километра, р.;

NS - сокращение (увеличение) пробега поездов, поездо км. В себестоимость 1 поездо-километра включаются затраты по перемещению поезда определенной массы на 1 км.

Денежная  оценка простоев имеет большое практическое значение, так

как в  общем бюджете времени локомотивов  и особенно вагонов часы простоя составляют значительную часть.

    Изменение расходов, вызванное простоями поездов, рассчитывается исходя из себестоимости одного поездо-часа c_Nt и абсолютного изменения поездо-часов ∆∑Nt:

  ∆Е_Nt = c_Nt ∆∑Nt

  Расходы, связанные с простоем грузовых поездов  в течение часа,

   c_Nt = e_ntm + e_MS+e_Mt+ e_MT+ e_bb_ч

где e_nt, e_MS, e_MT,e_b, e_Mt - расходные ставки соответственно на один вагоно-час, локомотиво-километр, локомотиво-час, бригадо-час локомотивной бригады, кг топлива (условного), р.;

m - состав поезда, ваг.;

b_ч - расход топлива (электроэнергии) за один час простоя, кг (кВт-ч).

  При анализе расходов следует учитывать, что при простое бригад сверх  времени, предусмотренного в графике  движения поездов, оплата их производится не по полной ставке, а в размере 50 %, что составляет 1/3 полной расходной ставки.

    При заданном грузообороте увеличение массы поезда приводит к соответствующему сокращению поездо-километров и связанных с ними расходов.

  Необходимо  иметь в виду, что увеличение массы  поезда на 1 % обусловливает сокращение нормы расхода топлива (электроэнергии) примерно на 0,3 %. Экономию в расходах при возрастании массы поезда можно определить следующим образом: 

  ∆E_Qбр =∆Q_bр^lc_{N +} e_bb-0,3∆Q_bр / Q_bр (Q_bр + ∆Q_bр)^l

                    Q_bр                                        10000

где ∆Q_bр -увеличение массы поезда брутто, т;

l - расстояние, на которое следует поезд, км;

b - норма расхода топлива, кг на 10000 т-км брутто (для электрической тяги - расход электроэнергии, кВт-ч).

    Остановка поезда предусматривает определенные затраты на содержание бригад, локомотивов, вагонов в течение времени разгона и замедления поезда, а также затраты на топливо, необходимое после остановки для разгона.

    Затраты на одну остановку  поезда (без учета расходов за  время самой остановки) 

     где Р - масса локомотива, т;

  v_x - ходовая скорость движения поезда, км/ч;

  b_Рl - расход топлива (электроэнергии) на 1 ткм механической работы, кг;

    е_м - расходная ставка на 1 т км механической работы и работы-сил сопротивления;

    т - время на разгон и замедление движения поезда, мин.

      При увеличении скорости движения поездов сокращается время их нахождения на участке. Экономия в затратах определяется сокращением поездо-часов и себестоимости поездо-часа. Если участковая скорость изменяется за счет сокращения простоя поездов на промежуточных станциях, экономию в затратах можно определить по формуле

    где v_уч,v_уч^, — участковая скорость движения поездов соответственно до и после повышения, км/ч.

    При определении эффективности повышения  участковой скорости необходимо учитывать ее влияние на изменение норм пробега локомотивных бригад.

      Предупреждение о снижении скорости движения поездов на участке приводит к увеличению времени следования поезда, повышению затрат механической работы на торможение при одновременном сокращении расхода топлива за время движения со сниженной скоростью.

  Затраты, приходящиеся на один поезд при ограничении  скорости,

  где v₁,v₂ - скорости движения поезда соответственно после и до ограничения скорости, км/ч;

    к_п - коэффициент, учитывающий длину поезда;

    l_огр- расстояние, которое проходит поезд с ограничением, км;

    ∆ω - увеличение удельного сопротивления движению поезда, кг/т.

  Значения удельного сопротивления при повышении скорости на каждый 1 км/ч приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Значения удельного сопротивления при повышении скорости на 1 км/ч

      При ускорении оборота вагона за счет сокращения времени простоя на станциях сокращается число вагоно-часов, что приводит к уменьшению потребности в вагонном парке и снижению эксплуатационных расходов.

  Эффективность ускорения оборота

∆Е° = с_Nt ∆∑nt

где с_Nt - приведенные затраты, приходящиеся на 1 вагоно-час, к;

 ∆∑nt - экономия числа вагоно-часов.

  Приведенные затраты состоят из расходов по деповскому ремонту и амортизации вагонов, по текущему содержанию станционных  путей, части капитальных вложений в вагонный парк и станционные  пути, а также в оборотные средства народного хозяйства.

  Для оперативных условий при отсутствии дефицита вагонного парка приведенные затраты на 1 вагоно-час можно рассчитать следующим образом:

C_nt = e_nt k _в + (Е_ст х 3l_в х 100)/(1000 х 365 х 24) ,

где - k _в - коэффициент, учитывающий расходы по содержанию вагонного хозяйства;

  Е_ст - расходы по содержанию станционных путей, р./км в год;

  l_в - длина вагона, м.

    При отсутствии дефицита вагонного парка в приведенные расходы включаются лишь затраты на деповский ремонт и амортизацию вагонов, а также затраты на текущее содержание станционных путей.

  Приведенные затраты на 1 вагоно-час определяются по формуле

  C_nt = e_nt k _в + Е_ст х 31_в х 100/(1000 х 365 х 24) + 0,15рЦ_г х 100/(365х 24),

где 0,15 - нормативный коэффициент эффективности  капитальных вложений;

р - нагрузка вагона, т;

Ц_г - средняя цена одной тонны перевозимых грузов, р.

    При наличии дефицита вагонного парка, когда высвобожденные вагоны используются под дополнительную перевозку грузов, сокращаются эксплуатационные расходы в части независящей доли себестоимости перевозок. Размер этой экономии в расчете на 1 вагоно-час   определяется:

C_nt =p_гр S_вс_нзу_в/(24(1 + а_пар)10),

где S_в - среднесуточный пробег вагона, км;

с_нз- доля себестоимости перевозок, состоящая из независящих расходов, к/10 т км;

у_в - коэффициент, учитывающий вероятность подачи под погрузку высвобожденного вагона.

  С учетом стоимости грузов, находящихся  в процессе перемещения, экономия расходов равна:

            C_nt =p_гр S_вс_нзу_в/(24(1 + а_пар)10)+ 0,15 p_гр Ц_г х100/(365х24).

    Увеличение нагрузки вагона приводит к сокращению затрат на начально-конечные операции (за счет уменьшения числа погруженных вагонов) и расходов на перевозку грузов, зависящих от объемов работы:

∆Е_р=∆Е_Н-К+∆Е_пер,

где =∆Е_Н-К - экономия в расходах по начально-конечным операциям, р.;

     ∆Е_пер - экономия в расходах по перевозке, р.

  Экономия  в расходах по начально-конечной операции может быть рассчитана следующим образом:

∆Е_Н-К = е^о∆n

где е⁰ - экономия в расходах по начально-конечной операции на один высвобожденный вагон (равна расходной ставке на 1 грузовую отправку);

  ∆n - число сэкономленных вагонов;   ∆n = 1000 /p - 1000 / р',

где р, р' - нагрузка вагона соответственно до и после повышения, т. Экономия в расходах по перевозке грузов определяется по формуле

∆Е_пер = ∆ЭlГ/1000 ,

где ∆Э - экономия в расходах на перевозку грузов, р./1000 т км, которая рассчитывается как разница расходов по перевозке грузов до и после повышения нагрузки;

l - дальность перевозки грузов, км;

Г - масса  перевозимого груза в вагонах  с повышенной нагрузкой, т.

    При организации эксплуатационной работы необходимо учитывать  связь и взаимодействие всех его отраслей и производственных коллективов, занятых обеспечением перевозочного процесса. Основной задачей эксплуатации железных дорог является выполнение перевозок с минимальными затратами средств и максимально возможной быстротой при обеспечении безопасности движения поездов. Чем выше уровень эксплуатационной работы, тем полнее удовлетворяются потребности народного хозяйства и населения страны в целом, производительнее используются подвижной состав и постоянные устройства, меньше требуется провозной способности дорог. 
 
 
 
 
 

2 Анализ плана материально-технического снабжения и обеспеченности организации материальными ресурсами 

  Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение  предприятия сырьем и материалами  необходимого ассортимента и качества.

  Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании  материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе  и остатках материальных ресурсов и  др.

  Задачи  анализа обеспеченности и использования  материальных ресурсов:

  а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и  влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

  б) оценка уровня эффективности использования  материальных ресурсов;

  в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий  по их использованию.

  При анализе обеспеченности предприятия  материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана  материльно-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности  предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых  запасов исходя из прогрессивных  норм расхода материалов.

  Важным  условием бесперебойной работы предприятия  является полная обеспеченность потребности  в материальных ресурсах источниками  покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие  от поставщиков в соответствии с  заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

  Реальная  потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных  внутренних источников ее покрытия.

  В процессе анализа необходимо проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

  Проверяется качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим  условиям и условиям договора и в  случаях их нарушения предъявляются  претензии поставщикам.

  Большое значение придается выполнению плана  по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет  к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент  ритмичности, коэффициент вариации.

  Особое  внимание уделяется состоянию складских  запасов сырья и материалов. Различают  запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

  З_отек ⁼ Инт х Рсут

  В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших  видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

  Изучают также состояние запасов сырья  и материалов с целью выявления  лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем  сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода  на протяжении года и более, то их относят  в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

  В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому  виду за счет изменения:

  а) количества заготовленного сырья и  материалов (3);

  б) переходящих остатков сырья и  материалов (Ост);

  в) сверхплановых отходов из-за низкого  качества сырья, замены материалов и  других факторов (Отх);

  г) удельного расхода сырья на единицу  продукции (УР).

  При этом используется следующая модель выпуска продукции:

  Влияние этих факторов на выпуск продукции  можно определить способом цепной подстановки  или абсолютных разниц.

  По  этой же модели можно рассчитать и  резервы роста выпуска продукции  за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода  на единицу продукции.

  Уменьшить расход сырья на производство единицы  продукции можно путем упрощения  конструкции изделий, совершенствования  техники и технологии производства, заготовки более качественного  сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения  брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д. 

3. Анализ  себестоимости продукции, товаров и услуг  по элементам затрат предприятий промышленного типа

    Себестоимость продукции, работ и услуг является показателем, характеризующим работу предприятий, от ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

    Планирование  и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным  статьям расходов.

    Элементы  затрат: материальные затраты (сырье  и материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты,топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость  продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

    Основные  статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

    Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (Удi) уровня переменных затрат наединицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

    Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют  отчетные калькуляции по отдельным  изделиям, сравнивают фактический уровень  затрат на единицу продукции с  плановым и данными прошлых лет  в целом и по статьям затрат.

    Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

    где А – постоянные затраты, а В  – переменные.

    Изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды.

    Расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

    Как правило, наибольший удельный вес в  себестоимости промышленной продукции  занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (УВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗ,). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (ур) и средней цены единицы материалов (Z).

    Влияние этих факторов на изменение общей  суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки по формуле:

    Если  анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение  суммы материальных затрат производится по модели:

           Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Сначала нужно узнать изменение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены и фактический объем производства 1-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:

    Уровень средней цены материала зависит  от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных  расходов, качества сырья и т.д. Чтобы  узнать, как за счет каждого из них  изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней  цены t-ro вида или группы материалов за счет 1-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

    На  многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то можно узнать, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

      Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

    В результате замены одного материала  другим изменяется не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но и их стоимость. Чтобы установить, как изменились в связи с этим материальные затраты на единицу продукции, нужно разность между нормой расхода заменяющего материала (УР₁) и нормой расхода заменяемого материала (УРо) умножить на цену заменяемого материала (Цо), а разность между ценой заменяющего материала (Ц₁) и ценой заменяемого материала (Ц₁) - на норму расхода заменяющего материала (УР₁), затем полученные результаты суммировать:

    Если  на предприятии имеются покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, то нужно определить, насколько выгодна  для предприятия кооперация. Для  этого сравнивают цену приобретения и себестоимость изготовления изделия  на предприятии. Если цена приобретения ниже себестоимости изготовления, то выгоднее покупать изделие или полуфабрикат.

    Прямые  трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости  продукции и оказывают большое  влияние на формирование ее уровня