Анализ соотношения "затраты-объем-прибыль" предприятия

Министерство  образования и науки Российской Федерации

ГОУ ВПО  Череповецкий Государственный Университет

Инженерно-экономический  институт 
 
 
 
 
 
 
 

                                            Кафедра менеджмента

                                            Дисциплина:

                                            Производственный  менеджмент 
 
 

Расчётно-графическое  задание

Тема: Анализ соотношения "затраты-объем-прибыль" предприятия 
 
 

                                                     Разработал:

                                                     Егоренков Г.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Череповец 2010

Цель  работы:

• закрепление теоретических знаний по вопросам определения себестоимости продукции, переменных и постоянных затрат, прибыли; анализа чувствительности прибыли к изменению объема продаж, величины и соотношения постоянных и переменных затрат;
• получение практических навыков в расчете себестоимости продукции,  в определении точки безубыточности.

Задания:

№1 Определить цеховую, производственную и полную себестоимость продукции;

№2 Осуществить  калькулирование затрат по 2-м видам  продукции;

№3 Определить переменные и постоянные затраты на производство продукции;

№4 Аналитически рассчитать точку безубыточности, определить производственный леверидж;

№5 Осуществить анализ изменения прибыли в зависимости от изменения цены, постоянных и переменных затрат.

№6 Графически отразить влияние объёма выпуска продукции на величину прибыли; обозначить на графике критическую точку, а также зоны убытка и прибыли;

Указания к выполнению заданий

№ варианта РГЗ  должен соответствовать порядковому  номеру студента в журнале группы.

Задание №1

Исходные данные к заданию №1 приведены в таблице 1

По условиям задания №1 предполагается, что ООО  «Авангард» производит один вид продукции. Требуется определить цеховую, производственную и полную себестоимость месячного объёма выпуска и реализации данной продукции и полученные результаты отразить в соответствующих строках таблицы 1.

Задание №2

Исходные данные к заданию №2 приведены в таблицах 1 и 2

По условиям задания №2 предполагается, что ООО  «Авангард» производит 2 вида продукции А и Б. Требуется определить полную себестоимость одной тонны каждого вида продукции. При этом необходимо принять во внимание что:

- затраты по  статьям 1-7 калькуляции себестоимости по продукции А и Б определяются, исходя из данных таблицы 1 и распределения этих затрат между продукцией А и Б в пропорции 40 и 60% соответственно;

- расходы по  содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО), цеховые расходы и общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;

- расходы на  подготовку и освоение новых  производств включаются в себестоимость  единицы продукции пропорционально сумме цеховой себестоимости и величине общехозяйственных расходов;

- коммерческие  расходы рассчитываются в размере  10% от производственной себестоимости.

Таблица 1 Данные о затратах ООО «Авангард» за январь 2010 года. 

Таблица 1(продолжение)

Таблица 2 Объёмы производства и реализации продукции за январь 2010 г.

Таблица 2 (продолжение)

Задание №3

Исходные данные для задания №3 отражены в таблице  №1.

Требуется определить постоянные и переменные затраты  как на весь объём, так и на выпуск и реализацию одной тонны продукции предприятия при условии, что ООО «Авангард» производило только один вид удобрений, а его объём производства и реализации равен сумме объёмов по продукциям А и Б, приведённым в таблице 2. При этом необходимо учесть, что доля переменных затрат в затратах, отражённых по статьям калькуляции 8, 9, 10, 11 и 12 равна 40, 30, 20, 0 и 10% соответственно.

Результаты отразить в таблице 3 

Таблица 3

Задание №4

Используя данные, полученные при выполнении задания №3 (таблица 3), а также данные по ценам реализации, приведённые в таблице 4, определить объём выпуска продукции в стоимостном и натуральном выражении, при котором прибыль будет равна нулю (точку безубыточности), а также рассчитать  маржинальный доход и эффект производственного левериджа.

Таблица 4

Таблица 4 (продолжение)

При выполнении задания использовать следующие  формулы для расчётов искомых  величин:

BEP(x) = F / (P – Vед), где                                                                                                           (1)

BEP(x) - критическая точка (объём продукции при котором прибыль равна нулю) в тоннах;

F – постоянные затраты (общие);

P – цена 1 тн. удобрений;

Vед – переменные затраты, приходящиеся на 1 тн. продукции.

Х – количество тонн, произведённых удобрений.

BEP(руб) = BEP(x)P = FР / (P – Vед) = F / ((P – Vед) / P) = F / (1 – Vед/ P ), где                  (2)

BEP(руб) - критическая точка (объём продукции при котором прибыль равна нулю) в руб.

             МД

Эпл =   П, где                                                                                                                            (3) 

Эпл –производственный леверидж; 

МД – маржинальный доход, тыс.руб;

МД  = Выручка (В) – Переменные затраты (V) = В-V, тыс.руб., где                                   (4)

В – выручка, тыс.руб.;

V – переменные затраты на весь выпуск продукции, тыс.руб.

П = В-З, где                                                                                                                                   (5)

В - выручка, тыс.руб.;

З – общие затраты, тыс.руб.                                                         

З = F+VедX                                                                                                                                 (6)                                                                          

Задание №5

Осуществить анализ изменения прибыли в зависимости  от изменений цены, постоянных и переменных затрат (от выручки), указанных в таблице 5

Таблица 5

Таблица 5 (продолжение)

Для прогнозирования  изменения прибыли в зависимости  от изменения выручки предприятия  использовать  следующую формулу:

           ΔП

Эпл = ΔВ, где                                                                                                                              (7) 

ΔП и ΔВ – изменения прибыли и выручки в %. 

По результатам  анализа чувствительности прибыли  сделать соответствующие выводы.

Задание №6

Графически отразить влияние объёма выпуска продукции на величину прибыли; обозначить на графике критическую точку, а также зоны убытка и прибыли, исходя из следующих исходных данных:

       С = α + bX , где                                                                                                    (8)  

С – затраты;

Х – объём  выпуска продукции;

α и b   - коэффициенты, характеризующие   поведение постоянных и переменных затрат, а в графической интерпретации поведения затрат – уровень постоянных затрат (α) и наклон линии переменных затрат (b) в осях Затраты (С) – Объём выпуска (Х).

Для выполнения задания в качестве α использовать данные о величине постоянных затрат, цене, объёме выпуска, определённых в предыдущих заданиях. Величину b принять равной 0,2. Заполнить таблицу 6 вида: 
 
 
 

Таблица 6 

Пример: при b=0,1 и Х=2000 

На основании полученных данных построить график в осях Затраты(Доход)(тыс.руб.) – Выпуск продукции(тн), на котором отобразить критическую точку, линии затрат и выручки, зоны убытка и прибыли. Пример.