Баланс банка и принципы его построения

ФГОУ ВПО «Уральский государственный экономический  университет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине: "Учет и операционная деятельность в банках"

 

на тему: «Баланс банка  и принципы его построения»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

город Омск

2012

Содерание

 

 

Введение………………………...……………………………………………………...3

 

 

Глава 1. Формы и принципы построения бухгалтерского баланса……………...…3

 

Глава 2. Порядок и сроки составления еженедельного баланса………………...….9

 

Глава 3. Публикуемые формы баланса……………….………….…………………12

 

 

Заключение……………………….…………………………………….………….…13

 

 

Список используемой литературы………………………………………………...15

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ………………………………….………………….16 

Введение

 

Как бухгалтерское понятие  слово баланс существует уже почти 600 лет. Есть точка зрения, что это были генуэзские купцы, или, что вполне возможно, еще какие-то купцы, но их имена скрыты историей. А вот нам это стало известно по причине изобретения книгопечатного станка и благодаря трудам Луки Паччоли. Жил он около 1445-1517 г нашей эры. Он был крупнейшим европейским алгебраистом XV века.

Швейцарский ученый И. Шер  за основу учета брал баланс. Бухгалтерия  начинается с баланса и заканчивается  им. Баланс - писал он - представляет собой равенство между активом  и пассивом, построенное в форме  счетов в заключительный день операционного периода. Всякая бухгалтерия, которая не опирается на вступительный баланс, несовершенна и не соответствует хозяйственным и юридическим требованиям.  В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение. Под ним подразумевается: 1) метод обобщения информации; 2) форма бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерский баланс банка – сводный итоговый документ на определенную дату, отражающий состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Таким образом, целью  данной работы является раскрытие темы: «Банковский баланс и принципы его  построения». Поставленная цель потребовала  решения следующих задач:

• Проанализировать формы бухгалтерского баланса в банках
• Выделить принципы построения бухгалтерского баланса
• Изучить порядок, сроки составления и предоставления бухгалтерского баланса в банках

Глава 1. Формы  и принципы построения бухгалтерского баланса

 

Основным источником информации для аналитической работы является банковская отчетность. Центробанк России за минувшее время провел большой объем работ по приведению действующих российских норм и правил бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами бухгалтерского учета (IAS)¹. Прямым следствием этого явилось существенное изменение банковской отчетности, представляемой коммерческими банками в Центробанк России. Информативность банковской отчетности, в первую очередь ее основного элемента – банковского баланса, повысилась.

Банковский баланс –  источник, содержащий синтезированные данные, которые характеризуют деятельность коммерческого банка. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражено состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Анализ банковского баланса позволяет определить такие финансовые показатели, как ликвидность, доходность, степень риска отдельных операций банка и их источники.

Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень  детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, которые работают в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделены сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним.

Банковский баланс относится  к средствам коммерческой информации. Он отвечает таким основным ее требованиям, как оперативность, конкретность и  солидность. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств в банке и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Солидность баланса заключается в его достоверности, подтвержденной аудиторскими проверками. В целях единообразного отражения всеми кредитными организациями своих операций используется План счетов ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденный Центральным банком Российской Федерации.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации состоит из пяти основных частей:

А — балансовые счета (семь разделов, со счета 102 по счет 705);

Б — счета доверительного управления (со счета 801 по счет 855);

В — внебалансовые  счета (шесть разделов (со второго  раздела по седьмой) со счета 906 по счет 918 и корреспондирующие счета в седьмом разделе 99998 и 99999);

Г — срочные операции (со счета 930 по счет 970); Д - счета депо (счет 980).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета все  счета делятся на активные и пассивные. Балансовые счета второго порядка  определены только как активные и  только как пассивные.

В аналитическом учете  на счетах второго порядка открываются парные лицевые счета, определенные Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное. Допускается наличие остатка (сальдо) только на одном лицевом счете открытой пары — активном или пассивном. В начале операционного дня операции по парным счетам начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо противоположного признаку счета, т.е. на пассивном. счете — дебетовое или на активном — кредитовое, оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на соответствующий парный лицевой счет по учету средств на основании мемориального ордера. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня на основании мемориального ордера перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных счетов.

Не допускается в  конце дня образование в учете  дебетового сальдо по пассивному счету  или кредитового по активному  счету. Пассивные счета используются для отражения собственных и привлеченных ресурсов, активные — для отражения объектов учета (хозяйственных средств).

При присвоении номеров  счетам используется трехзначная нумерация  для первого порядка и пятизначная  для второго порядка. Баланс банка представляет совокупность счетов бухгалтерского учета. Банковский баланс должен обеспечивать оперативность, конкретность и достоверность представляемой информации. Сумма активных счетов равна сумме пассивных. Эта сумма называется валютой баланса. Баланс составляется ежедневно и на определенную дату.

Баланс коммерческого  банка - это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам, коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляр (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был ложен в основу построения банковских балансов, использовал принцип группировки счетов по экономическим однородным признакам.

С 1 января 1998 г. введен новый  План счетов, разработанный на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральных законов Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», использованием международных стандартов бухгалтерского учета банках, требований международных организаций в области финансовой статистики.

Введение нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов организации учета в банках практически означает реформу банковского бухгалтерского учета. Новый План счетов строится на следующих международных признанных принципах бухгалтерского учета: непрерывность деятельности кредитной организации; постоянство методов учета; незыблемость входящего баланса; приоритет содержания над формой; осторожность при совершении банковских операций; раздельное отражение остатков по активно-пассивным счетам; открытость учета. Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.

На основании статьи 57 Федерального закона «О Центральном  банке Российской Федерации (Банке России)». Банк России устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Центральный банк Российской Федерации (приложение 1 к указанию Центрального банка Российской Федерации от 16 января 2004 г. № 1376-У), а также перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации (приложение 2 к настоящему Указанию).

Порядок составления  и представления отчетности по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.08.2007 N 1881-У)

1. Отчетность по форме  0409802 «Консолидированный балансовый  отчет» (далее - Отчет) составляется  головными кредитными организациями  банковских (консолидированных) групп  в соответствии с Положением Банка России от 30 июля 2002 года N 191-П «О консолидированной отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 октября 2002 года N 3857, 14 марта 2005 года N 6393, 23 июля 2007 года N 9876 («Вестник Банка России» от 31 октября 2002 года N 58, от 13 апреля 2005 года N 19, от 2 августа 2007 года N 44), и Положением Банка России от 5 января 2004 года N 246-П «О порядке составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 января 2004 года N 5494, 17 марта 2005 года N 6408, 26 июля 2007 года N 9911 («Вестник Банка России» от 6 февраля 2004 года N 10, от 13 апреля 2005 года N 19, от 2 августа 2007 года N 44) (далее - Положение Банка России N 246-П).

2. При составлении  Отчета головная кредитная организация  банковской (консолидированной) группы  может использовать при включении  отчетных данных кредитных организаций  - участников банковской (консолидированной) группы алгоритмы, приведенные в Порядке составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)». При этом головная кредитная организация банковской (консолидированной) группы вправе осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено порядком составления и представления указанной формы отчетности, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.

Данные участников банковской (консолидированной) группы - некредитных организаций включаются в статьи Отчета в соответствии с порядком, установленным Положением Банка России N 246-П.

3. Отчет представляется  в территориальные учреждения  Банка России (без заполнения  графы 11):

по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября:

головными кредитными организациями  банковских (консолидированных) групп (за исключением головных кредитных  организаций банковских (консолидированных) групп, являющихся крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений) - не позднее 1-го месяца квартала, следующего за отчетным;

головными кредитными организациями  банковских (консолидированных) групп, являющимися крупными кредитными организациями  с широкой сетью подразделений, - не позднее 8-го рабочего дня второго месяца квартала, следующего за отчетным;

по состоянию на 1 января - в срок не более 2 месяцев после  отчетной даты.

4. Отчет (графы 1, 2, 10, 11) публикуется и представляется  головными кредитными организациями  банковских (консолидированных) групп в территориальные учреждения Банка России по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, - в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов.

Глава 2.  Порядок  и сроки составления еженедельного  баланса

 

Порядок составления и представления отчетности по форме 0409301 «Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации»².

1. Отчетность по форме  0409301 «Отдельные показатели, характеризующие  деятельность кредитной организации» (далее - Отчет) представляется кредитными организациями, перечень которых определяется и пересматривается Сводным экономическим департаментом Банка России.

2. Отчет представляется  кредитными организациями (за  исключением крупных кредитных  организаций с широкой сетью  подразделений) в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головного офиса кредитной организации по состоянию на начало рабочего дня 1, 5, 10, 15, 20, 25-го числа месяца - не позднее 13 часов 00 минут по московскому времени рабочего дня, следующего за отчетным.

Крупные кредитные организации  с широкой сетью подразделений  представляют Отчет не позднее 14 часов 00 минут по московскому времени  рабочего дня, следующего за отчетным.

В случае когда период нерабочих дней включает две и  более отчетные даты, Отчет представляется по состоянию на первую отчетную дату.

(п. 2 в ред. Указания  ЦБ РФ от 07.12.2007 N 1948-У)

(см. текст в предыдущей  редакции)

3. Формирование и представление  Отчета производится также в  случае, если кредитной организацией  не проводилось в отчетном периоде банковских операций.

4. Отчет заполняется  на основании ежедневных сводных  балансов кредитных организаций,  включая их филиалы.

Данные округляются  до целых миллионов рублей. В случае изменения значений показателей  в любой строке по любой из граф 3 - 6, 10 - 20 по сравнению с предыдущей отчетной датой более чем на 1 млрд. рублей кредитная организация представляет информацию о причинах этих изменений в свободной форме в сроки представления Отчетов. При обнаружении ошибок исправленный Отчет может быть выслан повторно в течение месяца после представления первоначального Отчета.

5. В графах 3 и 5 отражаются  остатки средств на расчетных,  текущих счетах и депозитах  нефинансовых организаций, государственных  и негосударственных финансовых  организаций, за исключением средств органов государственного управления и местного самоуправления (остатков средств на счетах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, депозитов и иных привлеченных средств Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления).

6. В графах 4 и 6 отражаются  срочные депозиты и депозиты  до востребования физических лиц - резидентов.

7. В графе 7 отражаются  остатки наличных денежных средств  в валюте Российской Федерации  на конец дня, предшествующего  отчетному.

8. В графах 10 и 14 отражается  задолженность по кредитам, предоставленным  Правительству Российской Федерации, включая вложения в долговые обязательства Российской Федерации, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах Правительства Российской Федерации.

9. В графах 11 и 15 отражается  задолженность по кредитам, предоставленным субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления, включая вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

10. В графах 12 и 16 отражается  задолженность по кредитам, предоставленным  государственным внебюджетным фондам, за исключением свободных денежных  средств, учтенных на депозитных счетах государственных внебюджетных фондов.

11. В графах 13 и 17 отражается  срочная и просроченная задолженность  по кредитам (включая просроченные  проценты), предоставленным физическим  лицам и нефинансовым организациям  всех форм собственности, за  исключением задолженности по кредитам, учтенным по графам 10, 11, 12, 14, 15, 16.

12. В графе 18 отражаются  остатки на счетах кредитных  организаций по операциям с  нерезидентами в иностранной  валюте, валюте Российской Федерации  и драгоценных металлах (средства на корреспондентских счетах, депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах, кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам, юридическим и физическим лицам - нерезидентам, приобретенные долговые обязательства и векселя иностранных государств, банков-нерезидентов и иных нерезидентов, вложения в акции иностранных организаций), а также наличные денежные средства в иностранной валюте в кассах кредитных организаций.

13. В графе 19 отражаются  средства, привлеченные кредитными  организациями от нерезидентов: остатки на счетах «ЛОРО», полученные кредиты, депозиты, иные средства, привлеченные от банков-нерезидентов, физических и юридических лиц - нерезидентов в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах.

14. В графу 20 включаются уставный и добавочный капитал, специальные, резервные и другие фонды, сформированные за счет прибыли, созданные резервы под возможные потери по активным операциям, результаты переоценки ценных бумаг, драгоценных металлов и средств в иностранной валюте, результаты финансовой деятельности текущего года, прибыли и убытки прошлых лет, а также вложения в акции других кредитных организаций.

Глава 3.  Публикуемые  формы баланса

 

Годовая бухгалтерская  отчетность является открытой для заинтересованных пользователей. Кредитные организации ежегодно публикуют в средствах массовой информации баланс и отчет о прибылях и убытках по установленной форме. Общая финансовая отчетность составляется в соответствии с Инструкцией Банка России о составлении финансовой отчетности. Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями в соответствии с требованиями Банка России и заверяется аудиторской фирмой. Заверенные аудиторской фирмой публикуемые формы отчетности, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам депо и баланс по счетам доверительного управления, отчет о прибылях и убытках, представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок, устанавливаемый ЦБ РФ. Формы отчетности составляются в тысячах рублей без десятичных знаков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Баланс – это соотношение  взаимно связанных показателей  какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой  совокупность пассивных операций, посредством  которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.

Одновременно  должна быть обеспечена достоверность  и наглядность баланса, с тем  чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности(солидности).  Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности(возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Бухгалтерское понятие  «баланс» существует почти шестьсот лет, а бухгалтерский учет позволяет  оценить прошлое, заглянуть в  будущее и принять решение  на любом уровне управления. В настоящее  время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.

Список использованной литературы

 

 

1. «Вестник Банка России» - № 12 , 2004
2. Изменение Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №12, 2007
3. Особенности бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №9, 2007
4. Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке – М.: Экономика, 2005
5. Букин С.О. Секреты банковского бизнеса - М.: «БДЦ-пресс», 2004
6. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: экспресс курс. Учебное пособие для студентов - М.: «КноРус», 2005
7. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник - М.: «КноРус», 2007

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

 

Входящий баланс кредитной  организации Форма№-1

Журнал банковских операций   ФОРМА№-2

 

 

 

 

 

Оборотная ведомостьФорма№-3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Номера счетов		Наименование  счетов и разделов баланса	Входящие  остатки	Обороты за отчетный период		Исходящие  остатки
1 пор	2 пор			По активу	По пассиву
а  к  т  и  в
		Раздел 2  Денежные ср-ва и  драг металлы
202		Наличная валюта
	20202	Касса кред организ.	1085000	2400	45000	1 042 400
	20209	Ден ср-ва в пути
	20207	Ден ср-ва в кассе вне кассового  узла
	Итого	По 2 разделу	1085000			1 042 400
		Раздел 3  Межбанковские  операции
301		Корреcnон Счета
	30102	Кор счет в РКЦ	2711800	16800	32500	2 696 100
306		Расчеты по цен/б
	30602	Расчеты с МФ РФ
	Итого	По 3 разделу	2711800			2 696 100
		Раздел 4  Операц. с клиент.
455		Кред. пред. физ. лицам
	45502	На срок от 181-1 года	68200	30000		98 200
	45402	Кредиты юр. лицам		25000		25 000
	Итого	По 4 разделу	68200			123 200
		Раздел 6   Средства и имущ.
603		Расчеты с деб. и кред.
	60308	Подотчет
	60312	Расч с поставщиками
604		Основные средства
	60401	Оборудование в экспл.	268000			268000
607		Оборудование
	60702	Оборудование к устан.	6210	3500		9 710
	Итого	По 6 разделу	274210			277 710
		Раздел 7  Результ. деятельн.
705		Исп-е прибыли
	70501	Отчетного года	35500			35500
706		Фин.резул. тек. года
	70606	Расходы	150000	24202		174 202
	Итого	По 7 разделу	185500			209 702
	Итого	По активу	4 324 710	101 902	77 500	4 349 112

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходящий баланс кредитной  организации Форма№-5

¹  Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник - М.: «КноРус», 2007 с.15

²  УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 27 июля 2004 г., № 481-У (Д)