Бухгалтерские пакеты

СОДЕРЖАНИЕ

1.         Раздел 1. Теоретические сведения о ведении бухгалтерского учета.

1.1.      Учет товаров.

1.2.      Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, введенного в действие с 01.01.2004.

1.3.      Первичные документы или нормативная база.

1.4.      Хозяйственные операции и проводки.

2.         Раздел 2. Технологии «1С: Предприятие 7.7» редакции 4.5 белорусской конфигурации НПО автоматизации раздела бухгалтерского учета.

2.1. Перечень документов и типовых операций.

2.2. Перечень реквизитов документов.

2.3. Перечень проводок.

2.4. Справочники.

2.5. Отчеты.

3.         Раздел 3. Бухучет на предприятии.

3.1. Штат бухгалтерии.

3.2. Форма бухучета.

3.3. План счетов.

3.4. Программа автоматизации бухучета, которая используется на предприятии.

1.         Раздел 1. Теоретические сведения о ведении бухгалтерского учета.

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов (слагаемых) построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции.

Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

1.1.      Учет товаров.

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи, товары принимаются на учет по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость товаров, приобретенных за плату, складывается из фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Товары, полученные по договору дарения или безвозмездно, принимаются к учету по рыночной стоимости на дату их оприходования.

Товары, полученные в обмен на другое имущество, принимаются к учету по стоимости активов, передаваемых или подлежащих передаче организацией.

Расходы по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимые до момента передачи товаров в продажу, могут включаться организацией в состав расходов на продажу Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают движение товаров, приобретенных для продажи, по стоимости приобретения.

Организации, осуществляющие розничную торговлю, имеют право учитывать приобретенные товары не только по покупной, но и по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Для учета движения товаров, включая товары, закупленные по импорту, в оптовой, розничной торговле, в общественном питании и других организациях, занятых продажей товаров используется счет 41 «Товары» На данном счете, кроме приобретенных товаров, учитывают покупную тару и тару собственного производства, кроме инвентарной, которая используется для производственных нужд и учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 10 «Материалы».

Поступление товаров можно отражать в бухгалтерском учете с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в порядке, аналогичном для учета операций с материалами.

Товары, принятые на ответственное хранение или на комиссию, учитываются на забалансовых счетах 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на хранение» и 004 «Товары, принятые на комиссию».

Товары учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на хранение» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в товарно-транспортных накладных.

Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» используется организациями-комиссионерами для учета наличия и движения товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором Учет товаров на этом счете ведется в ценах, указанных в приемосдаточных документах Организациям розничной торговли разрешается оценивать приобретенный товар по продажным (розничным) ценам с отдельным учетом наценок (скидок). Для этого организации розничной торговли используют счет 42 «Торговая наценка». Поступившие товары приходуются по цене приобретения.

По мере продажи организациями розничной торговли товаров, учтенных на счете 41 «Товары» по продажным ценам, сумма торговой наценки списывается с кредита счета 42 «Торговая наценка» в дебет счета 90 «Продажи» или 45 «Товары отгруженные» способом «красное сторно».

По товарам, морально устаревшим, полностью или частично потерявшим свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, организация может создавать резерв под снижение стоимости товаров. В этом случае товары отражаются в бухгалтерском балансе на конец года за вычетом резерва под снижение стоимости товаров.

1.2.      Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, введенного в действие с 01.01.2004.

Для учета движения товаров, включая товары, закупленные по импорту, в оптовой, розничной торговле, в общественном питании и других организациях, занятых продажей товаров используется счет «Товары». На данном счете, кроме приобретенных товаров, учитывают покупную тару и тару собственного производства, кроме инвентарной, которая используется для производственных нужд и учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 10 «Материалы».

Поступление товаров можно отражать в бухгалтерском учете с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в порядке, аналогичном для учета операций с материалами. Товары, принятые на ответственное хранение или на комиссию, учитываются на забалансовых счетах 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на хранение» и 004 «Товары, принятые на комиссию».

Товары учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на хранение» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в товарно-транспортных накладных.

Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» используется организациями-комиссионерами для учета наличия и движения товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором Учет товаров на этом счете ведется в ценах, указанных в приемосдаточных документах.

Приобретенные товары и тара принимаются на учет по стоимости их приобретения, что отражается записью:

Д-т 41 «Товары»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

На сумму НДС, указанную в счете-фактуре на полученный товар, составляют проводку:

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Организациям розничной торговли разрешается оценивать приобретенный товар по продажным (розничным) ценам с отдельным учетом наценок (скидок). Для этого организации розничной торговли используют счет 42 «Торговая наценка». Поступившие товары приходуются по цене приобретения Д-т 41 «Товары» К-т 60 «Расчеты с поставщиками» и др.

Одновременно на разницу между стоимостью приобретения товаров и их стоимостью по продажным ценам делают запись:

Д-т 41 «Товары»

К-т 42 «Торговая наценка».

Порядок продажи товаров в организациях оптовой торговли зависит от момента признания выручки от продажи товаров. При признании выручки от продажи товаров делают проводку:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

Сумма НДС от выручки отражается:

Д-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».

Затем проданные товары списываются по покупной стоимости:

Д-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка»

К-т 41 «Товары».

Также списываются расходы на продажу торговой организации:

Д-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка»

К-т 44 «Расходы на продажу».

Финансовый результат от продажи в виде прибыли отражается:

Д-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат в виде убытка:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

По мере продажи организациями розничной торговли товаров, учтенных на счете 41 «Товары» по продажным ценам, сумма торговой наценки списывается с кредита счета 42 «Торговая наценка» в дебет счета 90 «Продажи» или 45 «Товары отгруженные» способом «красное сторно».

По товарам, морально устаревшим, полностью или частично потерявшим свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, организация может создавать резерв под снижение стоимости товаров. Порядок формирования такого резерва был рассмотрен в гл. 13 «Учет материально-производственных запасов». В этом случае товары отражаются в бухгалтерском балансе на конец года за вычетом резерва под снижение стоимости товаров.

1.3.      Первичные документы или нормативная база.

Оптовая реализация товаров подразделяется на два вида: со скла­дов и транзитом. Наличие различных видов реализации товаров влечет за собой дифференциацию в документальном оформлении хозяйственных операций по отгрузке товаров. Кроме того, это оформление зависит и от места отправки товаров.

Отпуск товаров со складов поставщиков производится: непосредственно представителем покупателя; путем отправления товара по железной дороге или водным путем; централизованно автомобильным транспортом.

Любая отгрузка товаров со складов поставщиков выполняется на основании договора. Отгрузка товаров со складов поставщиков производится, как правило, автомобильным транспортом непосредственно до потребителя, до станции железной дороги или водной пристани при помощи централизованного завоза (вывоза) грузов, или через представителя покупателя (автотранспортом покупателя).

Так как транспортировка товаров со складов оптовых организаций выполняется автомобильным транспортом, то основным документом на отгрузку товаров является товарно-транспортная накладная. Блан­ки ТТН являются бланками строгой отчетности.

Порядок выписки товарно-транспортных накладных и других документов, на основании которых производится отпуск товаров со складов, как и сам порядок отпуска товаров представителю покупа­теля, зависит от видов расчетов с покупателями (предварительная или последующая оплата).

При отпуске товаров непосредственно со склада представите­лю покупателя выписывается распоряжение, в котором указывается наименование и количество товара, подлежащего отпуску. Распоря­жение чаще всего служит основанием для выписки ТТН, в которых работники склада проставляют количество наименований, номер товара, свободную отпускную цену без НДС, ставку и сумму НДС.

При расчетах с покупателями с предоплатой выписывается счет-фактура, на основании которой производится оплата за товары.  После чего выписывается товарно-транспортная накладная в четырех эк­земплярах.

При отправке товаров железнодорожным или водным транспортом на складе товары отбирают согласно специальному распоряжению на отборку (их иногда называют заказами, нарядами, заказами-на­рядами). При этом указываются реквизиты покупателя, наименова­ние товара и цена, количество занаряженных товаров. На основа­нии данного документа производится отборка товара. Затем его передают для упаковки и отправки.

После отборки и упаковки товара материально-ответственное лицо записывает фактически отпущенный товар в ТТН.

Отправка товаров железнодорожным (водным) транспортом оформляется еще железнодорожной (водной) накладной, которая сопровождает груз на всем пути его следования. В пункт назначения накладную вручают грузополучателю для оформления приема груза. Кроме того, на товар, принятый к отправке, станции железной дороги (пристани) выдает квитанцию о приеме груза, которую вместе с ТТН, спецификациями, упаковочными ярлыками и платежным требованием направляют покупателю.

1.4.      Хозяйственные операции и проводки.

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению реализация товаров со складов предприятий учитывается на операционно-результатном счете 90 «Реализация». Этот счет служит для контроля за выполнением плана реализации (товарооборота); выявления валового дохода от реализации (брутто, нетто).

На счете 90 «Реализация» в течение месяца отражаются: по дебету – реализация товаров по покупным ценам и так же налоги от реализации, а по кредиту – по продажным. Следовательно, счет 90 «Реализация» является сопоставляющим.

Для контроля за реализацией товаров оптом открывается счет 90 «Реализация». Для более глубокого контроля за суммой НДС и другими налогами на весь реализованный товар в Типовом плане счетов рекомендуется открыть следующие субсчета:

-  90/1 «Выручка от реализации»;

-  90/2 «Себестоимость реализации»;

-  90/3 «Налог на добавленную стоимость»;

-  90/4 «Акцизы»;

-  90/5 «Прочие налоги и сборы из выручки»;

-  90/6 «Экспортные пошлины»;

-  90/9 «Прибыль (убыток) от реализации» и др.

Момент реализации товаров каждая организация устанавливает самостоятельно в учетной политике сроком не более чем на 5 лет. Моментом реализации может быть: момент отгрузки товаров; момент поступления денег на расчетный счет оптового предприятия.

Момент реализации товаров при безналичных расчетах следует устанавливать в зависимости от оплаты: предварительной или последующей. Так, при предварительной оплате за реализуемый товар целесообразно устанавливать моментом реализации момент отгрузки товаров и предъявления покупателю соответствующих документов. При последующей оплате – момент поступления денег от покупателей на счет оптового предприятия.

Так, при предварительной оплате за товары для расчетов с покупателями применяется активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», при последующей оплате за товары - счет 45 «Товары отгруженные».

Следует отметить, что на любом из счетов или субсчетов расчетов с покупателями наряду с отгруженными товарами учитывается отгруженная тара и транспортные расходы, взыскиваемые с покупателей, НДС на них. В то же время суммы отгруженной тары и транспортных расходов никогда не отражаются на счете 90 «Реализация», так как они не включаются в оптовый товарооборот. Однако если оптовая организация использует свой собственный транспорт, то включенные транспортные расходы отражаются на счете 90 «Реализация», но на отдельном субсчете и при предъявлении покупателю счета-фактуры.

Кроме того, на счетах расчетов можно отражать стоимость реализованных товаров в различной оценке, в зависимости от момента реализации товаров и учетной политики предприятия. Так, если моментом реализации товаров считается момент их отгрузки, то на счетах расчетов отражается стоимость товаров всегда по продажным ценам. Если моментом реализации товаров считается момент поступления денег от покупателя на расчетный или другие счета, то на счетах расчетов с покупателями может отражаться:

-       учетная стоимость отгруженных товаров исходя из принципа единства оценки товаров, т.е. по каким ценам товары приходуются на материально-ответственное лицо, по таким же ценам они и списываются с него. Так как в данной ситуации счета расчетов корреспондируют со счетом 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах», то на счете расчетов они отражаются также по этим же учетным ценам (свободным отпускным);

-       продажная стоимость товаров, которая включает стоимость товаров по свободным отпускным ценам, сумму оптовой надбавки плюс НДС на продажную стоимость отгруженных  товаров без НДС. В этом случае возникает необходимость отразить разницу между учетной и продажной стоимостью отгруженных товаров: 42 «Торговая наценка», субсчет 1 «Торговая наценка» на сумму оптовой наценки; 42/3 «НДС в цене товара» на сумму НДС на продажную стоимость отгруженного товара.

Несмотря на то, что сумма НДС, оптовых надбавок, товаров по свободным отпускным ценам находит отражение в каждой товарной или товарно-транспортной накладной, общая сумма оптового товарооборота, оптовой надбавки и НДС, которую необходимо начислить бюджету, подсчитывается в конце месяца на основании итоговых данных в различных бухгалтерских регистрах в зависимости от установленного учетной политикой организации момента реализации на счете 90 «Реализация» и в Главной книге.

При установлении момента реализации при отгрузке товаров сумма реализованных товаров находит отражение на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (оплата предварительная) и в Главной книге.

При установлении момента реализации при зачислении денег на расчетный или другие счета сумма реализованных товаров находит отражение в бухгалтерском регистре по счету 51 «Расчетный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», субсчет 1 «Краткосрочные кредиты банка в рублях».

Если учет реализации товаров ведется в целом на отдельном счете 90 «Реализация», то в учетных регистрах целесообразно выделить отдельные графы для учета стоимости реализованных товаров по свободным отпускным ценам без НДС, суммы оптовой надбавки и НДС, что позволяет на основе итоговых данных в конце месяца получить сумму налога на добавленную стоимость и реализованных оптовых надбавок.

Если же учет реализации товаров ведется в разрезе субсчетов, то в учетных регистрах они отражаются также в отдельных графах, а в Главной книге – на отдельных страницах.

Итог по счету 90 «Реализация», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» служит основанием для начисления НДС на реализованные товары в конце месяца.

По счету 90 «Реализация» субсчет 5 «Прочие налоги и сборы» отражается сумма сбора в фонд поддержки сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в размере 1% от суммы валового дохода (брутто).

В конце месяца полученное кредитовое сальдо субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» на сумму прибыли от реализации (после перенесения на этот счет издержек обращения) закрывается (на основании данных Главной книги) счетом 99 «Прибыли и убытки». После этой хозяйственной операции и составленной по ней бухгалтерской проводки счет 90 «Реализация» становиться только операционным, т.е. как по дебету, так и по кредиту отражаются реализованные товары только по продажным ценам. В балансе данный счет никогда не отражается.

2.         Раздел 2. Технологии «1С: Предприятие 7.7» редакции 4.5 белорусской конфигурации НПО автоматизации раздела бухгалтерского учета.

2.1. Перечень документов и типовых операций.

Документы для отражения операций по движению товаров. Операции по движению товаров вы можете вводить вручную или использовать для этих целей документы типовой конфигурации.

Для просмотра документов, связанных с учетом товаров, используется журнал «Товары, реализация».

Приобретение товаров. Для получения товаров у поставщика сотруднику организации необходимо выписать доверенность. Это можно сделать с помощью документа «Доверенность» типовой конфигурации.

Для отражения в учете операций по поступлению в организацию товаров предназначен документ «Поступление товаров».

Счет-фактура, полученный от поставщика, вводится при помощи документа «Счет-фактура полученный».

Документ «Счет-фактура полученный» удобно вводить на основании документа «Поступление товаров». Для этого необходимо в журнале «Товары, реализация» найти документ-основание и выбрать пункт «Ввести на основании» из меню «Действия».

Продажа товаров. Покупателю может быть выставлен счет на оплату приобретаемых товаров. Для выписки счетов используется документ «Счет» типовой конфигурации.

Операции по продаже товаров оформляются документами «Отгрузка товаров, продукции», «Реализация отгруженной продукции» и «Корректировка отгрузки».

Для отражения в учете операций, связанных с отпуском товаров покупателям, в типовой конфигурации предназначен документ «Отгрузка товаров, продукции».

Документ позволяет оформить отгрузку без перехода прав собственности на товар покупателю и с переходом прав собственности покупателю.

При отгрузке товаров, приобретенных для перепродажи, в первом случае покупная стоимость списывается на счет 45, во втором - на счет 46.

Если при отпуске товаров покупная стоимость была списана на счет 45 «Товары отгруженные», то для отражения в учете операций по переходу прав собственности на этот товар покупателю следует использовать документ «Реализация отгруженной продукции».

Данный документ вводится только на основании документа «Отгрузка товаров, продукции». Для этого необходимо в журнале «Товары, реализация» найти документ-основание, которым оформлялся отпуск товаров на счет 45 «Товары отгруженные», и выбрать пункт «Ввести на основании» из меню «Действия».

Корректировка отгрузки. В тех случаях, когда после отпуска товаров, облагаемых налогом с продаж, форма оплаты меняется с безналичной на наличную, и наоборот, проводки расходной накладной следует скорректировать. Для этого в типовой конфигурации предназначен документ «Корректировка отгрузки».

Документ вводится только на основании документа «Отгрузка товаров, продукции».

На основании документа «Отгрузка товаров, продукции» или "Реализация отгруженной продукции" можно оформить счет-фактуру для передачи покупателю. Для этого необходимо в журнале «Товары, реализация» найти соответствующий документ-основание и выбрать пункт «Ввести на основании» из меню «Действия».

Ввод операций по учету товаров вручную. При вводе операций вручную вы должны самостоятельно указать корреспондирующие счета, объекты аналитического учета, ввести количество и суммы проводок.

2.2. Перечень реквизитов документов.

Рисунок 1 – Документ «Поступление товаров»

Рисунок 2 – Документ «Перемещение товаров»

Рисунок 3 – Документ «Отгрузка товаров, продукции»

Рисунок 4 – Документ «Реализация отгруженной продукции»

Рисунок 5 – Документ «Оказание услуг»

Рисунок 6 – Документ «Продажа в розницу»

Рисунок 7 – Документ «Выполнение этапа работ»

Рисунок 8 – Документ «Оплата этапа работ»

Рисунок 9 – Документ «Завершение работ»

2.3. Перечень проводок.

Во всех случаях для каждой строки табличной части формируется как минимум одна проводка:

-         если товар имеет тип «на комиссии», то формируется запись по дебету забалансового счета 004  без корреспонденции. Сумма записи равна значению графы «Сумма»;

-         если товар имеет тип «собственный» и установлен признак «на оптовый склад», то формируется проводка по дебету субсчета 41.1 и кредиту субсчета 60.1. Сумма проводки равна значению графы «Сумма»;

-         если товар имеет тип «собственный» и установлен признак «в розницу», то формируется проводка по дебету субсчета 41.2  и кредиту субсчета 60.1. Сумма проводки равна значению графы «Всего»;

-         если товар имеет тип «тара» и установлен признак «на оптовый склад», то формируются проводки по дебету субсчета 41.3 и кредиту субсчета 60.1. Сумма проводки равна значению графы «Сумма»;

-         если товар имеет тип «тара» и установлен признак «в розницу», то формируется проводка по дебету субсчета 41.3  и кредиту субсчета 60.1. Сумма проводки равна значению графы «Всего»;

-         если товар имеет тип «покупные изделия» и установлен признак «на оптовый склад», то формируются проводки по дебету субсчета 41.4 и кредиту субсчета 60.1. Сумма проводки равна значению графы «Сумма»;

-         если товар имеет тип «покупные изделия» и установлен признак «в розницу», то формируются проводки по дебету субсчета 41.4 и кредиту субсчета 60.1. Сумма проводки равна значению графы «Всего».

Для всех типов товара, кроме товаров с типом «на комиссии»,  автоматически  формируется проводка по дебету субсчета 18.12 и кредиту субсчета 60.1.

Если поставщику был перечислен аванс (предоплата), то дополнительно формируются проводки:

-         по дебету счета 18.22 и кредиту 18.12 на сумму рассчитанную пропорционально выделенного НДС  и зачтенного аванса (если флаг РФ выключен);

-         по дебету счета 18.26 и кредиту 18.16 на сумму рассчитанную пропорционально выделенного НДС  и зачтенного аванса;

-         по дебету счета 60.1   и кредиту 61 на сумму зачтенного аванса.

По товарам, принятым на комиссию, такой зачет не проводится.

2.4. Справочники.

Справочники конфигурации 1С: Бухгалтерии предназначены для ведения аналитического учета на счетах, а также ввода различной информации в первичные документы.

Для учета товаров (поступление, отгрузка, перемещение) используются следующие справочники:

1.        Справочник «Контрагенты» содержит информацию о контрагентах организации (юридических и физических лицах) и используется как для выписки первичных документов, так и для ведения аналитического учета. Иерархическая структура справочника «Контрагенты» может содержать до 3-х уровней. Редактирование сведений о контрагенте выполняется в диалоге  формы элемента справочника «Контрагенты». Диалог организован в виде картотеки: сведения о контрагенте объединены в группы. Доступ к той или иной группе выполняется выбором соответствующей закладки.

2.        Справочник «Договоры» предназначен для хранения оснований (договоров, актов, накладных и т.д.) для расчетов с контрагентами и используется для ведения дополнительного аналитического учета на тех же счетах, на которых ведется аналитический учет по субконто вида «Контрагенты».

3.        Справочник «Места хранения МПЗ» предназначен для ведения списка мест хранения материально-производственных запасов (МПЗ) и используется как при выписке первичных документов, так и для ведения аналитического учета на счетах 07 «Оборудование», 10 «Материалы», 12 «МБП», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 40 «Готовая продукция», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 006 «Бланки строгой отчетности».

4.        Справочник «Номенклатура» предназначен для хранения перечня выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и товаров для перепродажи предназначен справочник «Номенклатура». Он используется для ведения аналитического учета на счетах 40 «Готовая продукция», 41 «Товары», 45 «Товары отгруженные и 004 «Товары, принятые на комиссию», а также при выписке первичных документов: счетов, накладных т.д.