Бюджетная система РФ. 37

Содержание  и значение гос. бюджета. Функции  бюджета и его влияние на социально-экономические  процессы. Бюджетная политика.

1. Бюджет (как экономическая категория) – это совокупность экономических отношений, которая возникает в процессе создания, распределения и использования гос. централизованного фонда денежных средств.
2. Бюджет (как легальное определение) – это форма образования и расходования фонда денежных средств, эти фонды предназначены для финансового обеспечения задач и функций государства.
3. Бюджет (как юридическая категория) – это основной финансовый план государства, имеющий статус закона.

Бюджет состоит из доходной и  расходной частей.

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов гос. власти РФ, органов гос. власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Расходы бюджета – денежные средства, предусмотренные в бюджете соответствующего уровня для финансирования задач и функций государства.

Превышение расходов над доходами называется дефицитом бюджета.

Превышение доходов над расходами  – профицитом бюджета.

Функции бюджетной деятельности:

1. Аккумулирование денежных фондов – процесс постепенного накопления денежных ресурсов.
2. Использование денежных фондов.

Функции бюджета:

1. Фискальная (образовательная) – сбор, получение денежных средств в бюджет.
2. Распределительная – перераспределение ВВП или распределение гос. финансов по статьям расходов (использование).
3. Контрольная – контроль образования и использования централизованных фондов (бюджетных средств).

Роль гос. бюджета в  социально-экономическом развитии общества заключается в следующем:

1. Гос бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики:
• с помощью бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода (НД – стоимость вновь созданного в стране в течение года совокупного продукта, представляющая доход, приносимый всеми факторами производства – землей, трудом, капиталом, предпринимательством);
• государство принимает формы прямого и косвенного воздействия на экономику – предоставляет организациям и предприятиям субсидии, гос. инвестиции.
2. Гос. бюджет играет важную роль в решении социальных проблем путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы – просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства.
3. Гос. бюджет является одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики.
4. Гос. бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов.
5. Гос. бюджет играет важную роль в финансировании народного хозяйства, общереспубликанских программ социально-культурных мероприятий, фундаментальных научных исследований.

В зависимости от того, как формируется бюджет государства, можно судить о приоритетах гос. экономической политики и о том, на какие услуги со стороны государства могут рассчитывать его граждане.

Бюджетная политика.

Бюджетная политика представляет собой систему мер и действий органов власти в области управления бюджетным процессом в составе общей экономической политики, направленную на реализацию всех функций бюджета в целях достижения экономического и социального эффекта.

Бюджетная политика имеет свои субъекты и объект.

Субъектами выступают гос. законодательные и исполнительные органы власти, разрабатывающие, утверждающие, контролирующие и реализующие принятую бюджетную политику, а также непосредственные исполнители бюджетов всех уровней власти по доходам и расходам (налогоплательщики – физические и юридические лица, бюджетополучатели).

Объектом является весь бюджетный процесс, включающий в себя бюджетно-налоговое право, бюджетная система и бюджетный механизм.

Цель бюджетной политики – это обеспечение финансовой и социальной стабильности в государстве.

Бюджетная политика должна базироваться на следующих основных принципах:

1. Принцип сбалансированности – означает отражение в бюджетной политике объективных процессов, происходящих в экономике, финансах, обществе (когда желаемое не выдается за действительное).
2. Принцип преемственности – предусматривает формирование бюджетной политики на предстоящий финансовый год с учетом задач и достижений предшествующего периода.
3. Принцип обязательности – любая политика считается действенной, если она обязательна для исполнения.
4. Принцип гласности – означает открытость, прозрачность и подконтрольность бюджетных отношений на всех стадиях бюджетного процесса. Население должно быть четко информировано о бюджетной политике государства, должно иметь полное представление в каком направлении расходуются взимаемые с них налоги.

Главный приоритет бюджетной  политики – это рост благосостояния населения.

Повышение реальных доходов населения  позволит не только решить социальные задачи, но и повысить потребительский (платежеспособный) спрос, являющийся условием стабильного экономического роста доходов бюджета.

Бюджетная политика современной  России должна быть направлена на решение  следующих групп проблем:

1. Налоговая реформа, реструктуризация (преобразование) и оптимизация доходной части бюджета:
• совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения;
• пересмотр политики в области льгот;
• ужесточение контроля за соблюдением налогового законодательства;
• установление на законодательном уровне минимального размера оплаты труда на уровне не ниже реального прожиточного минимума.
2. Реструктуризация и оптимизация бюджетных расходов:
• сокращение числа бюджетополучателей с целью усиления контроля за расходованием бюджетных средств;
• поэтапный отказ от дотаций и субсидий, осуществляемых за счет средств федерального бюджета;
• сокращение численности работников бюджетной сферы;
• оптимизация расходов по обслуживанию гос. долга.
3. Регулирование дефицита бюджета и совершенствование бюджетных процедур:
• внедрение в практику распределения бюджетных средств на действительно конкурсной основе;
• наведение порядка в функциях и полномочиях контрольных структур.
4. Построение эффективной системы межбюджетных отношений:
• рациональное распределение налогов по звеньям бюджетной системы;
• формирование трансфертной политики (трансферт - выплаты из гос. бюджета), направленной на повышение финансовой самостоятельности и ответственности регионов;
• установление прямой зависимости получения из федерального бюджета финансовой помощи от степени выполнения задания по мобилизации доходов в федеральный бюджет.

Доходы бюджетной  системы РФ: методология их планирования

Экономическая сущность планирования бюджетных доходов

Процесс планирования доходов бюджета  строится на основе норм бюджетного и  налогового законодательства РФ.

Планирование бюджетных  доходов представляет собой действия всех ветвей власти, связанные с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых и неналоговых платежей, их распределение по уровням бюджетной системы.

Планирование доходов осуществляется в соответствии с прогнозом следующих показателей:

• ВВП;
• ВНП;
• чистый национальный продукт;
• НД;
• платежный баланс;
• численность населения;
• личный доход населения и т.д.

Каждый из этих показателей служит основой для расчета как общей  суммы поступлений бюджетных доходов, так и отдельных групп, видов налогов и прочих неналоговых поступлений в бюджеты.

На макроуровне планирование доходов  бюджета осуществляет Министерство финансов РФ. Принимают в этом участие  также другие экономические ведомства.

Работа по формированию бюджета по доходам включает 3 важных направления:

1. Расчет прогнозируемых сумм мобилизации всех видов доходов.
2. Распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы.
3. Определение взаимоотношений вышестоящих и нижестоящих бюджетов в части предоставления финансовой помощи и выравнивания бюджетной обеспеченности.

Планирование налоговых  доходов – это последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей.

Налоговое планирование подразделяется на 2 уровня:

• налоговое планирование на макроуровне;
• налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации.

Налоговое планирование на макроуровне  охватывает сферу планирования в  масштабе федерального, региональных и местных бюджетов. Основная задача налогового планирования на этом уровне – определение на заданный временной период экономики обоснованного размера поступлений налогов в соответствующее звено бюджетной системы.

Различают текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное (среднесрочное, долгосрочное) налоговое планирование.

Оперативное планирование, осуществляемое на месяц (квартал), призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время.

Краткосрочное планирование служит основой для составления бюджетов соответствующих уровней на очередной год.

В процессе осуществления текущего планирования решаются в основном тактические задачи, а сама стратегия налогового планирования определяется в процессе среднесрочного и долгосрочного планирования. При текущем планировании детально анализируются и определяются размеры отдельных видов налогов, а перспективное планирование охватывает совокупность всех налогов.

И текущее и перспективное планирование одновременно базируются на прогнозе социально-экономического развития страны и служат основой для определения основных характеристик этого прогноза.

В целом процесс налогового планирования предусматривает собой  следующую схему действий:

1. Устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения.
2. Разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации поставленных целей.
3. Разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней.
4. Анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу.
5. Производится оценка предполагаемых изменений налогового законодательства.
6. Определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны.

Планирование неналоговых  доходов

В основе планирования неналоговых доходов бюджета заложен новый порядок – функции прогнозирования этих доходов возложены на администраторов доходов.

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ (№ 114 от 10 декабря  и  представляют2004г.) администраторы поступлений  в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

Администраторами поступлений  в бюджет являются налоговые органы, органы управления гос. внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические лица, уполномоченные указанными органами гос. власти, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, взыскание и принятие решений о возврате излишне уплаченных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

В настоящее время прогнозирование  поступлений неналоговых доходов  производится администраторами доходов  на основе данных предшествующего периода (метод экстраполяции) с учетом планируемого изменения законодательства, а также темпов экономического и социального развития.

Расходы бюджетной системы, порядок их финансирования

Главное назначение всех бюджетов –  финансовое обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти.

Система бюджетных расходов состоит  из следующих основных блоков:

1. Расходы на содержание органов управления.
2. Расходы на правоохранительную деятельность.
3. Расходы на поддержку отраслей сферы материального производства.
4. Расходы на научные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.
5. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство.
6. Расходы на охрану окружающей среды и природных ресурсов.
7. Расходы на содержание учреждений социальной сферы и социальную защиту населения.
8. Расходы на обслуживание и погашение долга и долговых обязательств органов власти.

В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы подразделяются на текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджетов – часть  расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов власти, бюджетных учреждений, оказание финансовой поддержки отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

Во всех звеньях территориальных  бюджетов текущие расходы являются преобладающей частью.

Капитальные расходы бюджетов –  часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. Это средства, предоставляемые  в качестве бюджетных расходов на инвестиционные цели. Расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается гос. имущество.

Предоставление бюджетных средств  осуществляется в следующих формах :

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по гос. контрактам;
• трансфертов населению, то есть бюджетных средств для финансирования обязательных выплат населению, пенсий, стипендий и т.д.;
• бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов);
• субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

бюджетных ссуд, дотаций, субсидий и  субвенций бюджетам других уровней;

• средств на обслуживание и погашение долговых обязательств.

В зависимости от того, из какого бюджета  осуществляется финансирование, бюджетные расходы делятся на федеральные, региональные и местные.

Бюджетные учреждения расходуют бюджетные  средства:

• на оплату труда;
• перечисление страховых взносов в го. внебюджетные фонды;
• трансферты населению;
• командировочные выплаты работникам;
• оплату товаров, работ и услуг по заключенным контрактам.

Бюджетное регулирование: понятие бюджетного федерализма; механизмы  вертикального и горизонтального  бюджетного выравнивания, методы межбюджетного  выравнивания.

Бюджетное регулирование – это организованная система управления бюджетным устройством государства.

Под бюджетным устройством  понимается организация взаимосвязи между звеньями бюджетной системы и участниками бюджетного процесса, основанная на правовых нормах.

Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления при осуществлении бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения реализуются  в любом государстве, но развиваются  они на основе разных принципов. Различают  унитарные и федеративные бюджетные системы. Унитарным бюджетным системам соответствуют:

• высокий уровень централизации бюджетных средств;
• отсутствие или незначительный объем бюджетных прав нижестоящих органов власти.

Федеративным бюджетным  системам присуща высокая степень самостоятельности территориальных бюджетов при соблюдении единства общегосударственных интересов.

Бюджетная система РФ относится  к федеративным и принципы на основе которых функционируют федеративные бюджетные системы называют принципами бюджетного федерализма.

Бюджетный федерализм – это распределение денежных доходов и расходов страны между федеральным бюджетом, региональными и местными бюджетами с учетом источников поступления средств и расходов для удовлетворения потребностей бюджетов всех уровней.

Основная задача бюджетного федерализма заключается в том, чтобы в конкретных экономических и политических условиях выбрать наиболее эффективную модель бюджетных отношений.

Принципы бюджетного федерализма:

1. Принцип распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ.
2. Принцип разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ.
3. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований.
4. Принцип равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом.

Механизм бюджетного регулирования – это набор экономических методов, приемов, нормативов и правовых норм, действие которых нацелено на реализацию принципов бюджетного устройства страны и обеспечение их взаимосвязи и взаимодействия.

Основой механизма вертикального  выравнивания бюджетной системы  является закрепление за каждым из уровней бюджетной системы определенных функциональных расходов, четко распределив  при этом ответственность за их финансирование по уровням государственной власти.

Проблема вертикальной сбалансированности бюджетов решается как двуединая задача:

1. С одной стороны – вертикальная сбалансированность предполагает выравнивание финансовых потребностей властей соответствующего уровня для оказания закрепленного за ними набора обязательных государственных услуг.
2. А с другой стороны – выравнивание финансовых возможностей соответствующих уровней власти

Соответственно, целью вертикального бюджетного выравнивания является обеспечение финансовой базы для реализации бюджетных полномочий различных уровней власти.

Целью горизонтального  бюджетного выравнивания является обеспечение единого стандартного уровня потребления гос. услуг жителями различных регионов страны посредством применения единых формализованных методов распределения федеральной финансовой помощи нижестоящим бюджетам.

Механизм горизонтального  бюджетного выравнивания также ориентирован на решение двуединой задачи:

1. С одной стороны – это выравнивание уровня потребления гос. услуг по территориям.
2. С другой стороны – выравнивание стоимости гос. услуг для каждого уровня власти.

В РФ в настоящее время используются следующие методы межбюджетного выравнивания:

1. Дотации – денежные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета в нижестоящий на безвозмездной и безвозвратной основах на финансирование текущих расходов.
2. Субсидии - денежные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета в нижестоящий на безвозмездной и безвозвратной основах на покрытие целевых расходов на условиях долевого финансирования.
3. Субвенция - денежные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета в нижестоящий на безвозмездной и безвозвратной основах на финансирование целевых расходов в полном объеме. При нарушении целевого использования или неиспользовании в срок субвенция подлежит  возврату выдавшим ее органам.
4. Бюджетные кредиты – форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам, как правило, на возвратной основе.
5. Иные безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Целевые бюджетные  и внебюджетные фонды: их характеристика, функции и задачи

Виды денежных фондов в РФ:

1. Бюджет
2. Внебюджетные фонды
3. Целевые бюджетные фонды
4. Резервные фонды

Внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, региональных и местных  бюджетов и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы и медицинскую помощь.

Виды внебюджетных фондов:

1. Пенсионный фонд РФ (ПФР)
2. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС)
3. Фонд социального страхования (ФСС)

Целевой бюджетный фонд – это форма образования и расходования фонда денежных средств, образуемого в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете.

Резервный фонд – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций чрезвычайного (незапланированного) или специального характера.

Виды резервных фондов:

1. Стабилизационный фонд резервный фонд РФ – создан с 1 января 2004г. и представляет собой часть средств федерального бюджета (ФБ), образующуюся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть. Подлежит обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой. Такой базовой ценой является стоимость сырой нефти марки «Юралс». Федеральный бюджет на 2009 г. запланирован из расчета не менее 70 долларов США за 1 баррель.

Формируется за счет:

• дополнительных доходов ФБ, образуемых расчетным путем в связи с превышением цены на нефть над базовой;
• остатков средств ФБ предыдущего года.

Основной экономической подоплекой создания рассматриваемого резервного фонда стала благоприятная для  России ценовая коньюктура на международных  энергетических рынках, и в первую очередь рекордно высокая  в 2003-2004 гг. цена на нефть.

Средства Стаб. Фонда могут размещаться в долговые обязательства иностранных государств, перечень которых утверждается Правительством РФ. В целом управление денежными средствами фонда осуществляет Министерство финансов РФ в порядке, определяемом Правительством РФ. Отдельные полномочия по управлению средствами Стаб. Фонда могут осуществляться Центральным банком РФ по договору с Правительством РФ.

Стаб. Фонд с 2008г. разделен на Резервный фонд и Фонд будущих  поколений.

2. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ – с 2004-2005 гг. образуется в составе ФБ в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ, он распределяется между субъектами РФ в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством РФ.
3. Резервные фонды органов исполнительной власти и резервные фонды органов местного самоуправления – предусматриваются в расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Распоряжение средствами резервных фондов осуществляется на основе нормативных правовых актов Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления. Из этих фондов финансируются непредвиденные расходы.
4. Резервный фонд Президента РФ – ФБ на очередной финансовый год может предусматриваться создание резервного фонда Президента РФ в размере не более

      1 % утвержденных расходов  ФБ. Расходование этих средств осуществляется на основании письменного распоряжения Президента РФ на финансирование непредвиденных расходов. Кассовое исполнение письменных распоряжений Президента РФ о расходовании средств резервного фонда осуществляется Федеральным казначейством. Основным ограничением расходования средств является недопустимость их использования на решение текущих политических или личных задач. Денежные средства из этого фонда должны направляться для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, природных катаклизмов, техногенных аварий, актов терроризма  и т.д.

Дополнение  к 25 вопросу.

Роль бюджетов в социально-экономическом  развитии государства.

ФБ:

1. На долю ФБ приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и непроизводственной сферами, регионами страны.
2. Средства ФБ выступают важным финансовым источником капитальных вложений в основные фонды, дотаций жизненно важным отраслям, укрепления обороноспособности.
3. Через ФБ осуществляется распределение и перераспределение ВВП и созданного НД страны между отраслями народного хозяйства, осуществляется финансирование общегосударственных органов власти, науки, искусства, образования и т.д.
4. Доходы, расходы бюджета, допустимый уровень инфляции, предельный размер кредитов, предоставляемых Россией иностранным государствам, размеры заимствований устанавливаются федеральным законом об утверждении ФБ на финансовый год.

Региональные и местные  бюджеты:

1. Сосредоточение финансовых ресурсов в региональных (местных) бюджетах позволяет органам власти регионов (местного самоуправления) иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.
2. Имея финансовую базу, регионы (муниципалитеты) могут в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие территорий (районов).
3. С помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются программы по благоустройству сел и городов, развитию дорог и др.
4. Региональные  (местные) бюджеты, имея финансовые ресурсы, могут открывать новые производства и промыслы, что позволяет создавать новые рабочие места и решать проблему безработицы в регионе.

Дополнение  к 24 вопросу.

Бюджетная классификация является основным методологическим документом, на основе которого составляются и исполняются бюджеты всех уровней бюджетной системы. Она представляет собой группировку доходов и расходов с присвоением объектам классификации группировочных кодов..

Функциональная классификация  расходов бюджетов – это группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

В 2005 г. в функциональную классификацию  расходов бюджетов были внесены существенные изменения:

Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства. Новая функциональная классификация предусматривает 11 разделов (в ранее действовавшей – 30 разделов):

1. Ощегосударственные вопросы.
2. Национальная оборона.
3. Правоохранительная деятельность и национальная безопасность.
4. Национальная экономика.
5. ЖКХ.
6. Охрана окружающей среды.
7. Образование.
8. Культура, кинематография, СМИ и спорт.
9. Здравоохранение.
10. Социальная политика.
11. Межбюджетные трансферты.

Вторым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов являются подразделы (их 84), конкретизирующие направления бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.