Бюджетное устройство, бюджетная система Российской Федерации и принципы ее построения

1. Бюджетное устройство, бюджетная  система Российской Федерации и принципы ее построения

Одним из механизмов, позволяющих государству  проводить экономическую и социальную политику, является  финансовая система  общества и входящий в ее состав – государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится целенаправленное воздействие на образование  и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджет  – это форма образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления.

С помощью  государственного бюджета государственные  власти получают финансовые ресурсы  для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения государством возложенных  на него функций.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность  осуществления властных полномочий.

Бюджет  отражает размеры необходимых государству  финансовых ресурсов и определяет тем  самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления  расходования средств, перераспределение  национального дохода и внутреннего  валового продукта, что позволяет  ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

Как экономическая  категория, бюджетные отношения  являются составной частью финансовых отношений, следовательно им присуща денежная форма и основные функции финансов.

Бюджет  выполняет следующие задачи:

- перераспределение  ВВП;

- государственное  регулирование и стимулирование  экономики;

- финансовое  обеспечение бюджетной сферы  и осуществление социальной политики  государства;

- контроль за образованием и использованием централизованных денежных средств.

Распределительная функция бюджета проявляется  через формирование и использование  централизованных фондов денежных средств  по уровням государственной и  территориальной власти и управления.

С помощью  бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические  отношения, направляя бюджетные  средства на поддержку и развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

Перераспределение ВВП через бюджет имеет две  взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

1) образование доходов бюджета;

2)  использование бюджетных средств.

Доходы  бюджета – денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  РФ в распоряжение органов государственной  власти РФ, органов государственной  власти субъектов РФ и органов  местного самоуправления.

Доходы  бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и  др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель –  формирование доходной части бюджетов разных уровней.

Доходы  могут носить налоговый и неналоговый  характер. Основным источником налоговых  доходов являются вновь созданная  стоимость и доходы, полученные в  результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т.д.), а также накопления.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения  уже полученных доходов по уровням  бюджетной системы.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач  и функций государства и местного самоуправления.

Через бюджетные  расходы финансируются бюджетополучатели  – организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями  бюджетных средств.

В бюджете  только определяются размеры бюджетных  расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели.

За счет расходов бюджета происходит перераспределение  бюджетных средств по уровням  бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные  ссуды. Расходы бюджета носят  в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться  только бюджетные кредиты и бюджетные  ссуды. Структура бюджетных расходов устанавливается непосредственно  в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической  ситуации и общественных приоритетов.

Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

Бюджетное устройство представляет собой организационные  принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь, объединяемых в ней бюджетов.

Составляющей  частью бюджетного устройства является бюджетная система.

Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

Элементами  бюджетной системы являются все  юридические лица, получающие средства из любого уровня бюджета (федерального, регионального или местного).

Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном  устройстве РФ, регулируемая нормами  права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных  внебюджетных фондов.

Зачатки бюджетной системы в России зарождались  еще в XIII веке. Первыми источниками  поступлений в княжескую казну  на Руси были дань (в натур. форме), затем подати, местные налоги, подворный налог, подушная подать, мирские повинности, налог с недвижимого имущества, промысловый налог, поземельный налог и пр. Менялся и аппарат управления бюджетами: казенные палаты – на губернском уровне и на казначейства – уездном уровне. Бюджеты были земские, волостные и пр.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

- I уровень  - федеральный бюджет и бюджеты  государственных внебюджетных фондов;

- II уровень  - бюджеты субъектов РФ и бюджеты  территориальных государственных  внебюджетных фондов;

- III уровень  - местные бюджеты.

Помимо  вышеперечисленных видов бюджетов существует еще консолидированный  бюджет, который представляет собой  свод бюджетов всех уровней на соответствующей  территории. Например, консолидированный  бюджет РФ включает в себя федеральный  бюджет плюс бюджеты субъектов Российской Федерации.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ на соответствующей  территории

Бюджеты, входящие в бюджетную систему  РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов  РФ не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

Основным  нормативно-правовым актом, регулирующим бюджетную систему и бюджетное устройство в РФ, является Бюджетный кодекс РФ принятый федеральным законом от 31 июля 1998г. №145ФЗ вступивший в действие 1 января 2000г.

Бюджетный кодекс служит целям финансового  регулирования, устанавливает общие  принципы  бюджетного законодательства РФ, правовые основы функционирования бюджетной системы РФ, правовое положение  субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в РФ, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.

Бюджетная система РФ построена на основе следующих  принципов:

Перечень  принципов бюджетной системы  Российской Федерации:

1) единства бюджетной системы Российской Федерации;

2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

3) самостоятельности бюджетов;

4) равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

5) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

6) сбалансированности бюджета;

7) эффективности и экономности использования бюджетных средств;

8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9) гласности;

10) достоверности бюджета;

11) адресности и целевого характера бюджетных средств.

Характеристика  принципов бюджетной системы  РФ

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной  системы Российской Федерации, санкций  за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок  установления и исполнения расходных  обязательств, формирования доходов  и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней

Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней  означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации, а также определение  полномочий органов государственной  власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

Принцип самостоятельности бюджетов

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

- право  и обязанность органов государственной  власти и органов местного  самоуправления самостоятельно  обеспечивать сбалансированность  соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

- право  и обязанность органов государственной  власти и органов местного  самоуправления на соответствующем  уровне бюджетной системы Российской  Федерации самостоятельно осуществлять  бюджетный процесс, за исключением  случаев, предусмотренных настоящим  Кодексом;

- право  органов государственной власти  и органов местного самоуправления  устанавливать в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о налогах и сборах  налоги и сборы, подлежащие  зачислению в бюджеты соответствующего  уровня бюджетной системы Российской  Федерации;

- право  органов государственной власти  и органов местного самоуправления  в соответствии с настоящим  Кодексом самостоятельно определять  формы и направления расходования  средств бюджетов (за исключением  расходов, финансовое обеспечение  которых осуществляется за счет  субсидий и субвенций из бюджетов  других уровней);

- недопустимость  установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно  за счет средств бюджетов двух  и более уровней бюджетной  системы Российской Федерации,  или за счет средств консолидированных  бюджетов, или без определения  бюджета, за счет средств которого  должно осуществляться исполнение  соответствующих расходных обязательств;

- недопустимость  непосредственного исполнения расходных  обязательств органов государственной  власти и органов местного  самоуправления за счет средств  бюджетов других уровней;

- недопустимость  введения в действие в течение  финансового года органами государственной  власти и органами местного  самоуправления решений и изменений  бюджетного законодательства и  (или) законодательства о налогах  и сборах, приводящих к увеличению  расходов и (или) снижению доходов  бюджетов других уровней без  внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

- недопустимость  изъятия в течение финансового  года дополнительных доходов,  экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного  исполнения бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов  Российской Федерации, муниципальных  образований

Принцип равенства бюджетных прав субъектов  Российской Федерации, муниципальных  образований означает определение  бюджетных полномочий органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных  обязательств, формирование налоговых  и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов, определение  объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом.

Договоры  и соглашения между федеральными органами государственной власти и  органами государственной власти субъектов  Российской Федерации, органами государственной  власти и органами местного самоуправления, не соответствующие настоящему Кодексу, являются недействительными.

Принцип полноты отражения доходов и  расходов бюджетов, бюджетов государственных  внебюджетных фондов

Принцип полноты отражения доходов и  расходов бюджетов, бюджетов государственных  внебюджетных фондов означает, что  все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным  законодательством Российской Федерации, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и  в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются  отдельно по доходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и по расходам бюджетов, бюджетов государственных  внебюджетных фондов, за исключением  отсрочек и рассрочек по уплате налогов  и иных обязательных платежей, предоставляемых  в пределах текущего финансового  года.

Принцип сбалансированности бюджета

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений  из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и  исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости  минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности  использования бюджетных средств

Принцип эффективности и экономности  использования бюджетных средств  означает, что при составлении  и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств  должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или  достижения наилучшего результата с  использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета  должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений  из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления  из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип гласности означает:

- обязательное  опубликование в открытой печати  утвержденных бюджетов и отчетов  об их исполнении, полноту представления  информации о ходе исполнения  бюджетов, а также доступность  иных сведений по решению законодательных  (представительных) органов государственной  власти, органов местного самоуправления;

- обязательную  открытость для общества и  средств массовой информации  процедур рассмотрения и принятия  решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим  разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной  власти, либо между законодательным  (представительным) и исполнительным  органами государственной власти. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов  и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера  бюджетных средств

Принцип адресности и целевого характера  бюджетных средств означает, что  бюджетные средства выделяются в  распоряжение конкретных получателей  бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств  либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении  конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

Однако  единство бюджетной системы не означает единства государственного бюджета. Характер взаимосвязи элементов бюджетной  системы зависит от модели управления народным хозяйством, принятой в государстве. Так, в условиях централизованного  управления наиболее естественной формой является единый государственный бюджет с включением в него бюджетов всех уровней и широкими полномочиями центральных органов по расходованию средств.

Напротив, децентрализация в управлении народным хозяйством, характерная для современного периода, предполагает самостоятельность  всех бюджетов (ст. 31 БК РФ), входящих в  бюджетную систему РФ. В самом  общем виде самостоятельность элементов  бюджетной системы заключается  в том, что каждый бюджет обладает собственными источниками доходов (закрепленные, регулирующие доходы и  др.) и правом самостоятельно определять направления использования этих средств. Кроме того, законом закрепляется недопустимость изъятия из бюджета  дополнительно полученных доходов.

Степень самостоятельности бюджетов небезгранична и не доходит до изолированности. Взаимосвязь бюджетов выражается в наличии бюджетных прав и обязанностей у соответствующих субъектов бюджетного права по отношению к нижестоящим и вышестоящим бюджетам. В самом общем виде роль вышестоящих бюджетов заключается в том, что они являются своего рода гарантом финансирования минимально необходимых расходов нижестоящих территорий.

Перечень  минимально необходимых расходов устанавливается  вышестоящим органом государственной  власти. В том случае, если нижестоящий  бюджет не отвечает требованиям минимальной  бюджетной обеспеченности, происходит или прямое финансирование из вышестоящего бюджета, или закрепление за нижестоящим  бюджетом определенных регулирующих доходов  на длительный срок.

Российская  Федерация устанавливает структуру  и общие принципы построения бюджетной  системы РФ, определяет состав доходных источников, поступающих в нижестоящие  бюджеты, устанавливает общий порядок  и принципы распределения доходов  в бюджетной системе, принципы и  основы бюджетного процесса, основы бюджетных  прав субъектов и муниципальных  образований. По отношению к бюджетам субъектов РФ Российская Федерация  утверждает размеры отчислений от федерального бюджета, определяет размер дотаций, субвенций, определяет перечень минимально необходимых  расходов субъектов и др.

Субъекты  РФ участвуют в осуществлении  федеральных бюджетных прав (например, в форме представительства в  федеральных законодательных и  исполнительных органах). По отношению  к местным бюджетам субъекты РФ имеют  право предоставлять и получать процентные и беспроцентные ссуды, утверждают нормативы отчислений в  нижестоящие бюджеты, обеспечивают уровень доходов муниципальных  образований, позволяющий финансировать  их минимально необходимые расходы.

Муниципальные образования также обладают определенной бюджетной самостоятельностью. Так, они самостоятельно разрабатывают, утверждают и исполняют местные  бюджеты, обладая правом устанавливать  местные налоги, самостоятельно определять направления и объем расходов. Муниципальные образования имеют  право получать и предоставлять  ссуды бюджетам других уровней. Однако на практике тезис о самостоятельности  местных бюджетов осуществляется не всегда последовательно. Дело в том, что источники доходов, закрепленные за органами местного самоуправления, как правило, обеспечивают незначительную часть бюджетов муниципальных образований. Поэтому в основном доходная часть  местного бюджета образуется из средств  вышестоящих бюджетов на уровне минимальной  бюджетной обеспеченности.

Задача

Дефицит бюджета муниципального образования 151 млн.руб., расходы бюджета 1615 млн. руб., неналоговые доходы составляют 11% доходной части бюджета, безвозмездные перечисления составляют 0,5% доходной части бюджета. Определить сумму налоговых доходов бюджета при условии отсутствия других источников доходов муниципального образования.

Решение:

Доходы бюджета составят:

Доходы = Расходы – Дефицит бюджета = 1615 – 151 = 1464 млн.руб.

Неналоговые доходы  = 1464 * 11% = 161 млн.руб.

Безвозмездные перечисления = 1464 * 0,5% = 7,32 млн.руб.

Налоговые доходы = 1464-161-7,32 = 1295,68 млн.руб.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998г. № 145-ФЗ
2. Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы: учебное пособие –               М.: ГУ ВШЭ, 2009.-243с.
3. Вахрин, П.И. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. – 344с.
4. Врублевская, О.В. Бюджетная система РФ: учебник / О. В.Врублевская, М.В. Романовский. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 838с.