Бюджетный дефицит в РК и пути его снижения

Введение

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании  государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота  бюджета, как правило, прямо пропорциональна  благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды. При этом экономическое  значение бюджета заключается прежде всего в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальной сферы.

Кроме того, в  настоящее время необходимо больше уделять внимание неналоговым доходам  и обязательным платежам бюджета.

Неналоговые доходы и обязательные платежи - платежи  и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления в бюджет и включающие возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг  и продажи товаров, а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

Объектом исследования является, доходная часть республиканского бюджета  РК.

Целью является рассмотрение особенностей республиканского бюджета,  показать проблемы связанные с формированием доходной части бюджета.

Определение бюджета

 
 Бюджет - денежный фонд, предназначенный  для осуществления государством своих функций и создаваемый  за счет налогов и других поступлений, установленных законодательством.

С помощью бюджета  реализуются общегосударственные  и региональные программы народнохозяйственного  и социально-экономического характера. Достигается это в основном через  перераспределение бюджетом части национального дохода на развитие социальной сферы, содержание социально-культурных учреждений, оказание помощи отдельным слоям населения за счет различных пособий, пенсий, индексации доходов.

Основная роль бюджета состоит в том, что  он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов.

Бюджетное финансирование может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основе бюджетные средства предоставляются  в виде кредита на капитальные  вложения. Эти средства играют важную роль в строительстве объектов (предприятий) культурно-бытового назначения - магазинов, предприятий общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.

Существование бюджета в качестве самостоятельной  сферы распределения объективно предопределено самим обществом, развитие которого  нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабах всего народного хозяйства для обеспечения функционирования экономики. Развитие экономики требует перераспределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов между составляющими его звеньями в интересах достижения оптимальной структуры производства.

За счет бюджетных  средств осуществляются затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения научно-технического прогресса и достижения запланированных сдвигов в отраслевой и территориальной структуре общественного производства; образуются резервные фонды в общегосударственном масштабе; покрываются общие, не относящиеся к производству издержки управления; производятся затраты по совместному удовлетворению коллективных потребностей и формированию фондов для содержания нетрудоспособных, расходы по охране границ государства, содержанию армии, затраты, связанные с развитием интеграции.

Как экономическая  категория бюджет выражает производственные отношения в денежной форме, возникающие  между государством и другими  участниками производства в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства, повышение уровня жизни народа и удовлетворение общественных потребностей.

Функционирование бюджета  связано с формированием и  использованием централизованного  фонда денежных средств, которое  происходит посредством особых экономических  форм - доходов и расходов бюджета. Обе категории объективны, как  и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

Бюджетная система

Бюджетная система  представляет собой совокупность форм бюджетных отношений, видов бюджета, методов и способов их составления, исполнения, а также совокупность финансовых и других органов управления.

Бюджетная система  РК основывается на следующих принципах:

1) принцип единства - применение единых принципов организации и функционирования бюджетной системы, использование единой бюджетной классификации и единых процедур бюджетного процесса в Республике Казахстан;

2) принцип полноты  - отражение в бюджете и Национальном  фонде Республики Казахстан всех поступлений и расходов, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, недопущение зачетов взаимных требований с использованием бюджетных средств, равно как и уступок прав требований по бюджетным средствам;

3) принцип реалистичности - соответствие утвержденных уточненных, показателей бюджета утвержденным (скорректированным) параметрам, направлениям прогнозов социально-экономического развития и бюджетных параметров, стратегических планов государственных органов;

4) принцип транспарентности - обязательное опубликование 
нормативных правовых актов в области бюджетного законодательства 
Республики Казахстан, утвержденных (уточненных, скорректированных) 
бюджетов и отчетов об их исполнении, стратегических планов и отчетов 
об их реализации, о формировании и об использовании Национального 
фонда Республики Казахстан, за исключением сведений, составляющих 
государственную или иную охраняемую законом тайну;

5) принцип последовательности - соблюдение государственными органами  ранее принятых решений в сфере  бюджетных отношений;

6) принцип результативности - разработка и исполнение бюджета,  ориентированного на достижение  прямых и конечных результатов,  предусмотренных стратегическими  планами государственных органов;

7) принцип самостоятельности  бюджета - установление стабильного распределения поступлений между бюджетами разных уровней и определение направлений их расходования, право всех уровней государственного управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

8) принцип преемственности  - планирование республиканского и местных бюджетов, основанное на прогнозах социально-экономического развития и бюджетных параметров, базовых расходах, утвержденных в предыдущие периоды, итогах бюджетного мониторинга, оценке результатов;

9) принцип обоснованности - планирование бюджета на основе нормативных правовых актов и других документов, определяющих необходимость включения в проект бюджета тех или иных поступлений или расходов и обоснованность их объемов;

10) принцип своевременности - зачисление поступлений в республиканский и местные бюджеты, на контрольный счет наличности Национального фонда Республики Казахстан и перевод их на счета Правительства в Национальном Банке Республики Казахстан, проведение платежей в соответствии с индивидуальными планами финансирования по платежам и перечисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств в сроки с соблюдением порядка, установленного соответствующими нормативными правовыми актами;

11)  принцип единства кассы - зачисление всех поступлений в бюджет на единый казначейский счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого казначейского счета в национальной валюте;

12) принцип эффективности  - разработка и исполнение бюджета  исходя из необходимости достижения  наилучшего прямого результата  с использованием утвержденного объема бюджетных средств или достижения прямого результата с использованием меньшего объема бюджетных средств;

13) принцип ответственности – принятие необходимых  административных и управленческих решений, направленных на достижение прямых и конечных результатов и обеспечение ответственности администраторов бюджетных программ и руководителей государственных учреждений за принятие решений, не соответствующих законодательству Республики Казахстан;

14) принцип адресности  и целевого характера бюджетных средств - направление и использование бюджетных средств администраторами бюджетных программ на достижение показателей результатов. 
 В Республике Казахстан самостоятельно функционируют республиканский бюджет и местные бюджеты (включая бюджеты специальных экономических зон).

Структура бюджета

Структура республиканского бюджета состоит из следующих  разделов:

1) "Доходы" - все поступления в бюджет, кроме поступлений от правительственного заимствования и полученных официальных трансфертов (грантов);

2) "Полученные официальные трансферты (гранты)" - все поступления в бюджет, кроме поступлений, входящих в раздел "Доходы";

3) "Погашения" - поступления от погашения выданных из бюджета кредитов;

4) "Расходы" - все расходы из бюджета, включая расходы по обслуживанию государственного долга, кроме платежей из бюджета по кредитованию и погашению основной суммы государственного долга;

5) "Кредитование" - платежи из бюджета на возвратной основе; 
 6) "Дефицит (профицит) бюджета" - составляет разницу между общим итогом разделов "Доходы" и "Полученные официальные трансферы (гранты) " и общим итогом разделов "Расходы" и "Кредитование минус погашение"; 
 7) "Финансирование дефицита бюджета" - поступления в бюджет по заимствованию, за вычетом погашения основной суммы долга, или распределение профицита на погашение основной суммы долга, за вычетом поступлений по заимствованию.

Сегодня на основе республиканского бюджета оценить  финансовое состояние экономики  республики очень трудно, так как  в нем отражаются не все финансовые ресурсы государства. Поэтому во время рассмотрения и утверждения республиканского бюджета и возникает множество вопросов о социально-экономическом развитии республики.

Доходная часть  бюджета

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Состав бюджетных  доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти  черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.

Особенно ярко названные  черты проявились в платежах из прибыли, вносимых государственными предприятиями  на основе индивидуальных ставок, приспосабливаемых  отраслевыми органами управления к  конкретным результатам хозяйствования. Даже введение нормативных платежей из прибыли (платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др.) не смогло изменить систему изъятия в целом – она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты хозяйствования отдельных предприятий. Отсутствие объективных критериев, в соответствии с которыми обосновано определялась бы доля участия каждого субъекта хозяйствования в формировании бюджетного фонда страны, приводило к подрыву финансовой самостоятельности предприятий, пренебрежению их экономическими интересами.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловила коренное уменьшение системы доходных поступлений – она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.1

Возрастающий дефицит  бюджета, инфляция и обесценение  капитала, убыточность, платежный кризис – все эти явления свидетельствуют о финансовых взаимоотношениях предприятий и государства (прежде всего с бюджетной системой), влиянии на реальный сектор общей государственной политики финансовой стабилизации.

Возникновение нового рыночного  типа финансовых взаимосвязей государства и предприятий не избавило казахстанскую экономику от неэффективности к стабилизации государственного бюджета. Объективно присущие положительные свойства и преимущества рыночной экономики не реализуются в конкретных казахстанских условиях.

Ситуация неплатежеспособности в сфере финансовых взаимоотношений  предприятий и государства проявляются  в системно воспроизводящихся явлениях: хронической неплатежеспособностью  предприятий по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды; снижении реального бюджетного потенциала и вынужденности проведения политики непрерывного секвестирования бюджетных расходов, упадок и оттеснение на второстепенные роли инвестиционной функции государственных финансов; низкой собираемости налогов и массовом сокращении доходов от налогообложения.2

Главная причина бюджетного кризиса - недостаточность доходов, ежегодные ошибки в оценке собираемости налогов. Важнейшее условие выхода из кризиса - продолжение начатых  в конце 1996 - начале 1999 года налоговых преобразований, дополнение их рядом новых положений. При этом нужно учитывать некоторые объективные обстоятельства и делать выводы из опыта налоговых реформ.

Первое. Попытка  сразу построить в Казахстане налоговую систему, характерную  для стран с развитой экономикой, не увенчалась успехом. Ныне действующая налоговая система не учитывает особенностей мотивации отечественных налогоплательщиков, что делает ее неэффективной. Доходы скрываются, капитал перетекает из легального сектора в теневую экономику, вывозится за границу.

Второе. Ужесточение  налогового администрирования, безусловно, необходимо, но возлагать на него особые надежды было бы ошибкой. Собираемость налогов не удастся увеличить  путем административного давления без формирования для предприятий  действенных экономических стимулов честно платить налоги, без сокращения бартерных операций и вытеснения денежных суррогатов.

Третье. Решая  задачу существенного повышения  собираемости налогов, нельзя надеяться  только на снижение налоговых ставок. Такое снижение важно, но, взятое изолированно, не окажет решающего воздействия на наполняемость бюджетов всех уровней.

С ныне действующей  налоговой системой выход из бюджетного и экономического кризиса будет  для Казахстана непозволительно  долгим и трудным. Сложившиеся налоговые отношения стали для кого-то привычными, для кого-то удобными, но в целом страна несет огромные потери.

Стратегическим  направлением совершенствования налоговой  системы должно стать ее упрощение. Мы имеем массовое сокрытие доходов  и низкую собираемость налогов, что приходится компенсировать высокими налоговыми ставками. Страдают люди, не желающие или не имеющие возможности скрывать доходы, т.е. люди честные и работящие, которые должны быть опорой, а не жертвой государства. Поэтому следует решительнее открываться от тех налогов, уплату которых трудно контролировать.

Второе направление - дальнейшее сокращение налоговых  льгот. Сейчас право на налоговые  льготы определяются не рынком, не потребителем, а административным механизмом. Получение  этих льгот зависит не от важности для общества того или иного вида деятельность, а от способности лоббировать свои интересы во властных структурных уровнях.

Третье направление - изменение структуры налогов. Нужно  двигаться в сторону постепенного отказа от налогов, возлагающих дополнительное бремя на прирост доходов и прибыли, зарплаты, объемов производства, инвестиций, занятости. Это создаст мощные стимулы для модернизации производства, увеличения внешних и внутренних инвестиций.

Бюджет - важная предпосылка и средство осуществления воспроизводственного процесса. С его помощью создаются условия для реализации социальных программ, обеспечения сохранности окружающей среды, стимулирования научно-технического прогресса, поддержания обороноспособности, выполнения иных государственных функций.

Поступления бюджета

1. Поступлениями  бюджета являются доходы, суммы  погашения бюджетных кредитов, поступления  от продажи финансовых активов  государства, займы.

2. Доходами бюджета  являются налоговые, неналоговые  поступления, поступления от продажи основного капитала, поступления трансфертов.

3. Доходы не  имеют целевого назначения, за  исключением целевых трансфертов.  Введение новых видов доходов,  отмена или изменение действующих  осуществляются с обязательным  внесением изменений или дополнений  в настоящий Кодекс.

4. Налоговыми  поступлениями являются налоги  и другие обязательные платежи  в бюджет, установленные Налоговым и Таможенным кодексами Республики Казахстан.

5. Неналоговыми  поступлениями являются обязательные, невозвратные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан, кроме предусмотренных Налоговым и кодексом Республики Казахстан, таможенным законодательством таможенного союза и (или) Республики Казахстан, не относящиеся к поступлениям от продажи основного капитала, связанные гранты, а также деньги, передаваемые в бюджет на безвозмездной основе, кроме трансфертов.

6. Поступлениями  от продажи основного капитала  являются поступления в бюджет денег:

1) от продажи  государственного имущества, закрепленного  за государственными учреждениями;

2) от продажи  товаров из государственного  материального резерва;

3) от продажи  земельных участков, находящихся  в государственной собственности, в частную собственность или предоставления их в постоянное или временное землепользование либо реализованных иным способом в порядке, предусмотренном законами Республики Казахстан или международными договорами;

4) от продажи  нематериальных активов, принадлежащих государству.

7. Поступлениями  трансфертов являются поступления  трансфертов из одного уровня  бюджета в другой, из Национального  фонда Республики Казахстан в  республиканский бюджет.

8. Суммами погашения  бюджетных кредитов являются  поступления в бюджет, связанные с возвратом основного долга по полученным из бюджета кредитам, а также юридическими лицами требований по оплаченным государственным гарантиям.

9. Поступлениями  от продажи финансовых активов  государства являются поступления  в бюджет от продажи долей участия, ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных организаций, находящихся в государственной собственности, государственных учреждений и государственных предприятий в виде имущественного комплекса, а также иного государственного имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении государственных предприятий.

10. Займами являются  поступления денег в бюджет, связанные  с выпуском государственных эмиссионных  ценных бумаг и (или) заключением  договоров займов. 

Расходы бюджета

Расходами бюджета являются затраты, бюджетные кредиты, приобретение финансовых активов, погашение займов.

Затратами являются бюджетные  средства, выделяемые на невозвратной основе.

Бюджетными кредитами  являются деньги, выделяемые из бюджета на возвратной, срочной и платной основе.

Приобретением финансовых активов  являются бюджетные средства, направляемые на приобретение в государственную  собственность долей участия  и ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных  организаций.

Погашением займов являются бюджетные средства, направляемые на погашение основного долга в соответствии с международными договорами о государственных займах, ратифицированными Республикой Казахстан, а также по внутренним займам.

Ненефтяной  дефицит (профицит) республиканского бюджета

 Ненефтяной дефицит  (профицит) республиканского бюджета  равен сумме поступлений в  республиканский бюджет без учета  поступлений займов и поступлений  трансфертов из Национального  фонда Республики Казахстан, за  вычетом расходов республиканского бюджета, за исключением погашения займов.

 Ненефтяной дефицит  не утверждается и используется  в аналитических целях. Для  снижения зависимости расходов  бюджета от нефтяных поступлений  размер ненефтяного дефицита  в долгосрочном периоде должен уменьшаться за счет целенаправленного развития ненефтяного сектора экономики.  

Чистое бюджетное  кредитование

Чистое бюджетное кредитование определяется как разница между  бюджетными кредитами и погашением бюджетных кредитов. 

Сальдо по операциям  с финансовыми активами

 Операции с финансовыми  активами включают в себя:

1) приобретение  финансовых активов;

2) поступления  от продажи финансовых активов  государства.

 Сальдо по операциям  с финансовыми активами определяется  как разница между приобретение  финансовых активов и поступлениями от продажи финансовых активов государства.

 Приобретение финансовых  активов и поступления от продажи  финансовых активов государства  осуществляются в соответствии  с нормативными правовыми актами  Республики Казахстан.

Дефицит (профицит) бюджета

Дефицит (профицит) бюджета  равен разнице между доходами и затратами, чистым бюджетным кредитованием  и сальдо по операциям с финансовыми  активами.

Полученная величина с  отрицательным знаком является дефицитом, с положительным знаком — профицитом бюджета. 

Финансирование  дефицита (использование профицита) бюджета

 Финансирование дефицита  бюджета обеспечивается путем  покрытия дефицита бюджета за  счет заимствования и используемых  остатков бюджетных средств.

Объем финансирования дефицита бюджета определяется как превышение суммы полученных займов, используемых остатков бюджетных средств над суммой погашения основного долга по займам.

Значение финансирования дефицита бюджета устанавливается  с положительным знаком и соответствует  величине дефицита бюджета.

 Использование профицита  бюджета осуществляется путем  расходования профицита бюджета,  средств займов, используемых остатков  бюджетных средств на погашение  основного долга по займам.

Объем использования профицита  бюджета определяется как превышение суммы погашения основного долга по займам над суммой полученных займов и используемых остатков бюджетных средств.

Значение использования  профицита бюджета устанавливается  с отрицательным знаком и соответствует  величине профицита бюджета.

Государственный бюджет

Государственный бюджет формируется на основе республиканского и местных бюджетов. О принятии государственного бюджета незамедлительно  информируется Парламент Республики Казахстан.

На время  действия государственного бюджета  действие закона о республиканском бюджете и решений маслихатов о бюджетах всех уровней местного бюджета приостанавливается.

Государственный бюджет действует в течение срока, на который введено чрезвычайное или военное положение.

С прекращением действия  государственного бюджета производится уточнение республиканского и местных бюджетов.

Доходы государственного бюджета на 2011 – 2013 годы определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей социально-экономического развития страны на среднесрочный период с учетом положений Налогового и Таможенного кодексов и других нормативных правовых актов, а также влияния вступления Казахстана в Таможенный союз.

В расчетах доходов  на 2011 год учитывалось повышение  заработной платы работникам бюджетной  сферы на 30%.

Доходы государственного бюджета (без учета трансфертов), в % к ВВП