Денежные средства

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Денежные средства……………………………………………………………5

    1.1. Определение текущих активов и их классификация …………... ...….5

    1.2. Денежные средства и их эквиваленты………………………...……….8

2. Учет и контроль над денежными средствами………………….………..10

    2.1. Система внутреннего контроля над движением денежных средст...10

    2.2. Учет движения денежных средств на текущих счетах…….………..12

Заключение………………………………………………………………..…….15

Список  использованной литературы…………………………………..……17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Актуальность  темы. Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство.

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скорость движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. По этому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

     Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учета денежных средств в современных условиях являются:

     - увеличение размеров предприятий и усложнение форм их деятельности;

     - высокая нестабильность внешних условий и факторов;

     - новый стиль руководства персоналом.

     Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это наличные денежные средства в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

     В последние годы идет бурный процесс  формирования финансовых рынков –  денежного рынка и рынка капиталов. Развития последнего невозможно без  совершенствования двуединого, взаимосвязанного процесса мобилизации сбережений и инвестирования средств. Сбережения представляют собой разность между доходами и потреблением.¹

     Цель  работы: рассмотреть денежные средства и их эквиваленты.

     Задачи:

1. изучить современные денежные средства.

      2.исследовать контроль за движением денежных средств и их эквивалентом.

      Структура работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Денежные средства 

     1.1 Определение текущих активов и их классификация 

      В соответствии с «Принципами подготовки и составления финансовой отчетности», активы - это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе - это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств субъекта.

     По  срокам погашения активы можно подразделить на:

• долгосрочные (более одного года);
• текущие или краткосрочные (до одного года).

     Согласно  МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»  актив должен классифицироваться как  краткосрочный, когда:

     (а)  его предполагается реализовать  или держать для продажи или  использования в нормальных условиях  операционного цикла компании; или

     (б)  он содержится главным образом в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев с отчетной даты;

     (в)  он является активом в виде  денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на  их использование.

     Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные. К текущим активам  относятся следующие статьи;

     • товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и реализации;

     • расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного года от отчетной даты;

     • денежные средства. Денежные средства, на использование которых наложены ограничения, включаются в текущие активы, если ограничения будут сняты в течение одного года;

     • краткосрочные финансовые инвестиции с указанием текущей стоимости, если она отличается от балансовой стоимости,

     • дебиторская задолженность, которая будет получена в течение однокз года от отчетной даты:

     • авансовые платежи за покупку текущих активов;

     • счета к получению;

     • векселя полученные;

     • дебиторская задолженность, возникшая в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами;

     • дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества;

     • прочая дебиторская задолженность.

     Текущие активы представлены в бухгалтерском балансе в порядке ликвидности. Пять основных элементов в разделе текущих активов: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, ТМЗ, оплаченные авансом расходы.

     Денежные  средства отражаются по номинальной стоимости, краткосрочные инвестиции - по справедливой стоимости, дебиторская задолженность - по оцененной сумме, которая будет получена, ТМЗ - по себестоимости или по наименьшему из значений рыночной стоимости и себестоимости; оплаченные авансом расходы отражаются по себестоимости. 

1.2 Денежные средства и их эквиваленты 

     Управление  денежными средствами становится все  более важным из-за огромной сложности  финансовых рынков. Конкурентоспособность  требует, чтобы, фирма была в состоянии  достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.

     В МСБУ 7 «Отчеты о движении денежных средств» даны следующие определения  денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств:

     Денежные  средства включают наличные деньги и вклады до востребования.

     Денежные  счета включают только те наименования, которые могут использоваться для  срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета. Остаток на балансовой статье “Денежные средства” отражает все наименования включенные в денежные счета.

     Эквивалент  денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный строк, погашения которых не превышает 3 месяца.

     Эквиваленты денежных средств предназначены  скорее для удовлетворения краткосрочных  денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.² Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения.

     В денежные средства не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы  работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность работников компаний и денежные авансы, выплаченные Работникам и внешним участникам (счета к получению).

     В конце отчетного периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают остаток счета денежных средств до тех пор, пока чеки не будут представлены для оплаты. Счет “Денежные средства” может включать Сумму, называемую компенсационным остатком, которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную наличность и может уменьшить ликвидность компании. Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность.

     Овердрафт – это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо. Овердрафт обычно учитывается как краткосрочное обязательство.

     Характерной чертой таких соглашений с банками  является то, что сальдо по счету  в банке часто изменяется от положительного к отрицательному.

     Потоки  денежных средств не включают движение между статьями, составляющими денежные средства или их эквиваленты, потому что эти компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных операций включают инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет и контроль  над денежными  средствами 

2.2 Система внутреннего  контроля над движением  денежных средств 

     Система внутреннего контроля – это политика и процедуры разработанные чтобы:

     – защитить активы, – обеспечить соответствие с финансовой политикой компании,

     – обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

     Жесткая система внутреннего контроля над денежными средствами и ликвидными активами увеличивает вероятность того, что произведенные оценки денежных средств и их эквивалентов являются точной и надежной информацией для пользователей финансовых отчетов.

     Охрана  денежных средств является наиболее важным вопросом на многих предприятиях. Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств.

     Внутренний  контроль над денежными средствами должен выполнять следующие функции:

     • Отдельное хранение и отдельный  учет денежных средств.

     • Учет всех операций, произведенных  за наличный расчет.

     • Хранение только необходимого остатка в кассе.

     • Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе 

     • Физический контроль денежных средств.

     Контроль  над поступлением

     Поступления денежных средств имеют много  источников и различных контрольных  операций во всех компаниях. Следующие процедуры применяются наиболее часто:

     1. Распределение обязанностей по выплате денежных средств, записи операций, проведенных за наличный расчет и сверке кассовых остатков. Это распределение снижает вероятность кражи и сокрытия посредством поддельных записей.

     2. Закрепление за каждым отдельным работником определенной ответственности за учет и регистрацию денежных средств, для обеспечения постоянного и непрерывного потока денежных средств с самого начала поступления их на банковские счета. Этот контроль требует:

     (а)  незамедлительного подсчета,

     (б)  незамедлительной записи,

     (в)  своевременного депонирования всех  полученных денежных средств. 

     3. Поддерживание непрерывного контроля исполнения функций управления денежными средствами и ведения записей. Этот контроль включает повседневные и внезапные подсчеты денежных средств в кассе, внутренние ревизии и ежедневные отчеты о полученных денежных средствах, платежах и остатках.

     Контроль  денежных средств  на расчетных счетах

     Использование счетов банка или других финансовых учреждений является важным способом контроля денежных средств. Банковские счета имеют несколько преимуществ:

     • Денежные средства физически защищены в здании банка.

     • Отдельный учет денежных средств  ведется банком.

     • Управление денежными средствами, вследствие чего риск кражи сведен к минимуму.

     • Клиенты могут переводить платежи  непосредственно в банк получателя безналичным путем.

     Финансовые  учреждения предоставляют услуги по управлению денежными средствами такие  как: обмен денежных средств на другую валюту, перевод денежных средств в другие страны и выплата процентов по сберегательным счетам.

     Система электронных платежей – это способ перевода средств между банками  посредством телефона, телеграфа  или компьютера. Электронный перевод  предоставляет работающие в реальном масштабе времени компьютерные связи для незамедлительной разноски операций по счетам. Преимущества заключаются в уменьшении бумажной работы, сокращении ошибок и снижении операционных издержек.

2.2. Учет денежных средств и денежных документов

      Хозяйственные связи  - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое  - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

      С момента создания предприятия у  него появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

      В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

      Согласно  п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса  Российской Федерации расчеты между  юридическими лицами, а также расчеты  с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

      Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

      Если  Ваше предприятие осуществляет розничную  торговлю или оказывает услуги населению  за наличный расчет, то оно будет  иметь в своем распоряжении наличные денежные средства в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе только в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно).

      Возможны  расчеты векселями — долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы — которые имеют особую форму учета.

Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Своевременная информация о временном высвобождении  денежных средств даст Вам возможность  разместить их на депозите или инвестировать  в акции, облигации наряду с другими  ценными бумагами для получения  дополнительного дохода.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это наличные денежные средства в  кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

     Управление  денежными средствами имеет большое  значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании.

     Хранение  денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

     Расчетный счет очень важен для нормального  функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

     На  расчетные счета зачисляются  денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме  того, на расчетные счета зачисляются  выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

     Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так  и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.

     Целями  бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах  деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия; обеспечение  информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Абрамова  М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие. - М.: Институт международного права и экономики, 1996.
2. Алибекова Ф.Р.  О понятии "банк" и "банковская услуга" // Банки Казахстана. -Алматы, 2000. -N10. - С. 28-30
3. Банки Казахстана: Справ.-аналит.изд.. -Алматы: Информ.Агенство Economix Data, 1999. -330 с.
4. Банковское дело: справочное пособие. М. : Экономика. 1993г.
5. Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане.- Алматы: БИКО, 2006.-272с.
6. Виноградова Т. Н.  Банковские операции: Учеб. для сред. проф. образования. - Ростов н./Д: Феникс, 2001. -378 с.
7. Выступление Председателя Правления ОАО "Народный банк Казахстана"
8. Давлетова М.Т.  Современное состояние банковской системы и перспективы развития рынка банковских услуг в Казахстане// Финансы Казахстана = Каржы Каражат. -Алматы, 2000. -№ 9-10. - С.37-50
9.  Жунусова Г. Некоторые особенности банковской конкуренции// АльПари. -Алматы, 2000. -N3-4. - С.100-103. -Библиогр.: 8назв.
10. Куанова Г.А.  Депозиты в банковской системе Казахстана // Саясат. -Алматы, 2000. -№ 6-7. - С.63-68. -Библиогр.: 3 назв.
11. Лаврушин О.И. Банковское дело. М., 2000 г.
12. Лим А.  Депозит - капитал, приносящий доход // Финансы Казахстана = Каржы Каражат. -Алматы, 2000. -N 11-12. - С. 69-70
13. Методические рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности.-Алматы:БИКО, 2006.-240с.