Доходы региональных и местных бюджетов(на примере Республики Калмыкия)

       1.Доходы  региональных и местных бюджетов (на примере Республики Калмыкия) 

      Бюджет  государства всегда являлся своеобразным отражением экономической ситуации в стране, поэтому его состояние  находится под пристальным вниманием  государства и экономической  науки в целом.

      Основное  место среди бюджетов разных уровней  принадлежит региональным и местным  бюджетам, которые по экономической  сущности представляют совокупность многообразных  распределительных отношении, обеспечивающих в соответствии с экономическими и юридическими нормами и  правами формирование фондов финансовых ресурсов органон государственной власти субъектов Федерации и местных самоуправлений, их распределение и использование в интересах экономического и социального развития региона, повышение материального и культурно-образовательного уровня его населения.

      Основное  место в системе экономических  методов управления принадлежит  региональным бюджетам. Они играют активную роль в обеспечении комплексного развития отдельных регионов, оптимальных  территориальных воспроизводственных пропорций, в повышении жизненного уровня населения.

      Учитывая  специфику поставленной задачи, необходимо обратить особе внимание на сущность бюджетов субъектов Российской Федерации. Они характеризуются:

      во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения ограничивают все стороны территориального воспроизводственного процесса;

      во-вторых, высокой степенью действенности, обусловленной  распределительной природой данной экономической категории;

      в-третьих, гибкостью, так как система бюджетных методов управления формируется не как заданная раз и навсегда система рычагов, а представляет собой динамическую, постоянно развивающуюся их совокупность преобразующуюся в соответствии с изменением целей и задач регионального

       развития.

      Экономическая сущность региональных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

      -формирование  денежных фондов, служащих финансовым  обеспечение деятельности региональных  органов власти;

      -распределение  и использование этих фондов  между отраслями народного хозяйства;

      -контроль  финансово-хозяйственной деятельности  предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам  власти.

      Укрепление  региональных бюджетов способствует расширению их регулирующего и стимулирующего воздействия, создает условия для более активного влияния  на территориальную социально-производственную инфраструктуру.

      В соответствии с принципами российского  федерализма был создан механизм формирования финансовой базы субъектов  Федерации и местных самоуправлений.

      В его основе лежат следующие принципы:

      - создание устойчивой финансовой базы каждого звена государственной власти и местного самоуправления для выполнения возложенных на них функций и полномочий;

      - обеспечение самостоятельности субъектов и местных органов мобилизации доходных источников, ответственности за полноту и своевременность поступления средств;

      - предоставление прав по изысканию внутренних источников доходов для финансирования дополнительных мероприятий по развитию экономики унциальной поддержке уровня жизни населения;

      - обеспечение возможности сбалансирования доходов и расходов за счет  средств вышестоящих бюджетов в целях государственной гаранта конституционных прав народа;

       - предоставление субъектам Федерации и местным органам права создавать свои внебюджетные, валютные фонды и фонды целевого назначения по развитию рыночных структур и реализации программ.

      Основная  часть финансовых ресурсов территории аккумулируется в централизованном фонде финансовых ресурсов территории - бюджете субъекта РФ, местного самоуправления. Концентрация крупных денежных средств в бюджете способствует единой финансово-бюджетной политике органов власти и управления, обеспечивает возможность финансирования важнейших территориальных программ.

       В соответствии с Налоговым кодексом РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений

    В бюджеты субъектов Российской Федерации  в 2009 году подлежат зачислению налоговые  доходы от следующих региональных налогов:

      налога  на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

      налога  на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

      транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

      Кроме этих трех налогов в региональные бюджеты зачисляются налоговые  доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

      налога  на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

      налога  на доходы физических лиц - по нормативу 45 процентов;

      акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

      акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

      акцизов на автомобильный бензин, производимый на территории РФ - по нормативу 60 процентов;

      акцизов на алкогольную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

      налога  на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением  газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

      налога  на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

      налога  на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья  и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

      сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

      единого налога, взимаемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

      единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

      государственной пошлины по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации - по нормативу 100 процентов.

      К неналоговым доходам бюджета  относятся:

      доходы  от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов;

      доходы  от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении  соответственно органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов;

      средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в  том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в  возмещение вреда субъектам Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия;

      иные  неналоговые доходы.

      К доходам от использования имущества, находящегося в государственной собственности относятся:

      средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной собственности;

      средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в  кредитных организациях;

      средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной собственности, под залог, в доверительное управление;

      плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным  государствам или юридическим лицам  на возвратной и платной основах;

      доходы  в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям субъекту Российской Федерации;

      часть прибыли государственных унитарных  предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

      другие предусмотренные законодательством доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности.

      Средства, получаемые от продажи государственного имущества, подлежат зачислению в соответствующий  бюджет в полном объеме.

     Статья 57 Налогового кодекса устанавливает, что неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

     доходов от использования  и продажи имущества, находящегося в государственной  собственности субъектов РФ, за исключением  имущества автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

     доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;

     части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов;

     платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

     платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный  размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд - по нормативу 100 процентов;

     декларационного платежа - по нормативу 100 процентов;

     сборов  за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции  - по нормативу 100 процентов;

     доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность  на которые не разграничена и которые  расположены в границах городских  округов, а также средств от продажи  права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20 процентов;

     доходов от продажи земельных участков, государственная  собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20 процентов;

     доходов от продажи земельных участков, которые  находятся в федеральной собственности  и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной  власти субъектов РФ, передачи в  аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не более 50 процентов;

     доходов от продажи объектов недвижимого  имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества  земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, - по нормативу не более 50 процентов;

     платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ, - по нормативу 100 процентов;

     разовых платежей за пользование недрами  при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения  природных алмазов, - по нормативу 100 процентов.

      К безвозмездным и безвозвратным  перечислениям относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

      Таким образом, доходы регионального бюджета  представляются собой совокупность налоговых и неналоговых поступлений и безвозмездных перечислений из федерального бюджета. Рассмотрим состав и структуру доходов республиканского бюджета за последние годы.

      Положительным качеством механизма формирования доходов  бюджетов, определяющим возможности  стимулирующего воздействия на развитие производства, считается то, что основным источником их финансовой базы являются налоговые поступления. Рассмотрим место налоговых доходов в структуре бюджета республики. Следует отметить, что в бюджетной классификации с 2006 года были выделены доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, с 2008 года они отнесены к неналоговым доходам.

      Таблица 1

      Структура доходов республиканского бюджета  по укрупненным группам в 2005-2009 гг.

      *- таблица составлена автором на  основе законов Республики Калмыкия  о республиканском бюджете 

      Следующий рисунок наглядно отражает структуру  доходов бюджета республики в  динамике за пять последних лет.

      Рисунок 1. Структура доходов бюджета Калмыкии за 2005-2009 годы 

      Из  таблицы и диаграммы видно, что  удельный вес налоговых доходов  снижается и составляет от 42,44% всех доходов в 2006 году до 19,65% в 2008 году. Безвозмездные  поступления занимают достаточно значительную часть, их доля увеличивается с каждым и годом и уже в 2008 году они составляют 78,80%, что является крайне неблагоприятным факторов, показателем финансовой несостоятельности региона. Неналоговые доходы занимают ничтожную долю доходной базы республиканского бюджета, что свидетельствует о неэффективном управлении государственным имуществом.

      Проанализируем  налоговые доходы республиканского бюджета более подробно.

      Таблица 2

      Состав  и структура налоговых доходов  республиканского бюджета за 2006-2009гг.

*- таблица составлена  автором на основе законов  о бюджете республики

      Анализ  налоговых доходов позволяет  сделать вывод о том, что основным источником является налог на прибыль  организаций. Так в 2006 году он составил 882980 тыс. руб. или 49,55% налоговых доходов (1/5 часть всех доходов). В 2007 году сумма  поступлений по этому налогу снизилась на 263566,2 тыс. руб.  и составила 619413,8 тыс. руб. или 43,76% налоговых доходов. В 2008 году сумма налога снизилась до 484511,5 тыс. руб.  или 34,25% налоговых доходов.  В 2009 году снижение продолжилось и составило 472226,0 тыс. руб. или 29,31% налоговых доходов. Ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет – 17.5%. Федеральным законом от 26 ноября 2008 года №224-ФЗ были внесены изменения в статью 284 НК РФ. В связи с этим ставка налога на прибыль организаций понижается до 20% с 2009 года, из которых 2,5% зачисляются в федеральный бюджет, 17,5% - в региональный бюджет. Региональные органы власти могут понизить ставку, но не ниже 13,5%. Поскольку Республика Калмыкия является дотационным регионом, постоянно испытывающий недостаток средств не имеет финансовых возможностей для понижения ставки.

      Теперь  проанализируем неналоговые доходы регионального бюджета.

      К неналоговым доходам бюджета относятся доходы от использования имущества, доходы от платных услуг бюджетных учреждений, административные штрафы и взыскания, иные. На следующем рисунке видно, что динамика неналоговых доходов республиканского бюджета имеет понижающуюся тенденцию. Однако в 2008 году нетрудно заметить резкий скачок. Это можно объяснить тем, что доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности с 2008 года не выделяются в отдельную группу, а в переведены в группу неналоговых доходов.

      Рис. 2. Динамика неналоговых доходов республиканского бюджета в 2006-2009гг.

      Проведем  анализ состава и структуры неналоговых доходов в динамике за 2006-2009гг.

      Анализ  состава и структуры доходов  республиканского бюджета показал, что неналоговые доходы занимают ничтожно малую часть всех доходов  – не более 2%. Доходы от использования  имущества составляют большую часть неналоговых доходов. С 2005 по 2007 гг. их величина составила 10-13 млн. руб., а в 2008 достигла 21,3 млн. руб. В составе этой группы доходов большую часть составляют доходы от сдачи имущества в аренду. Платежи при пользовании природными ресурсами составляют 9-10 млн.руб., однако их доля постоянно колеблется по причине колебания абсолютной сумму неналоговых доходов в целом.

    Таблица 3

    Состав  и структура неналоговых доходов  республиканского бюджета в 2005-2008 гг.

    *- таблица рассчитана автором на  основе данных законов о бюджете

     На  рисунке 5 отражена динамика удельного  веса основных неналоговых доходов  республиканского бюджета в 2006-2009 гг.

       Рис.3 Динамика удельного веса отдельных неналоговых доходов республиканского бюджета в 2006-2009гг., %

     Доходы  от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями резко увеличиваются  по годом: в 2006г.- 1414тыс.руб.или 4,13%, в 2007г.- 601,0 тыс.руб. (2,02%), а в 2008 году наблюдается резкое увеличение до 90244,7 тыс.руб. или 81,12%. Резкое увеличение в 2008 году объясняется переводом «доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» в группу неналоговых доходов. И в целом неналоговые доходы запланированы в 2008 году в 5,5 раз больше, чем в 2007 году. Доходы от продажи активов в среднем составляют 0,26-7,29% неналоговых доходов, а в 2009 году запланировано - 192099,7 тысяч рублей. Административные платежи в 2006 году составляли 8476 тыс.руб. или 24,74% неналоговых доходов, а в 2008 году они составили менее 450 тыс. руб., в 2009 году запланировано 590 тыс. руб. Штрафы, санкции, возмещение ущерба составляет не более 1,5% неналоговых доходов.

       Таким образом, нами были проанализированы налоговые  и неналоговые доходы регионального бюджета в динамике за три года, выявлены тенденции развития и возможные изменения. Было определено, что кроме налоговых доходов значительный удельный вес в структуре доходов бюджета республики занимают безвозмездные поступления, или финансовая помощь

      В местном бюджете аккумулируется основная часть поступлений от населения, что позволяет проводить активную социальную политику, воздействовать на улучшение уровня жизни населения. Так, поступления от налога на доходы физических лиц составляют значительную часть доходов местных бюджетов, затем аккумулируемые в бюджете доходы направляются на финансирование расходов, в частности и на социально-культурную сферу. Однако это не означает целевое направление средств местных бюджетов. 

      Через местный бюджет перераспределяются средства между отраслями народного хозяйства, что находит отражение в структуре расходов, различными слоями населения (например, социальная помощь), что определяет масштабы и действенность влияния бюджетных рычагов на социально-экономические процессы не только в данном муниципальном образовании, но и в регионе. С другой стороны, предприятия различных отраслей народного хозяйства уплачивают налоги, в том числе и в местный бюджет.