Другие обязательные платежи в бюджет в РК. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра. Плата за использование рад

 

Контрольная работа по дисциплине:

« Налоги и  налогообложение »

 

на тему: «Другие обязательные платежи в бюджет в РК. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра. Плата за использование радиочастотного спектра. Плата за предоставление международной, междугородней  и сотовой связи.»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               АЛМАТЫ,  2013                                                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

1. Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет……..5
2. Виды налогов  и других  обязательных  платежей  в  бюджет……….7
3. Плата за использование радиочастотного спектра……………………9

      4. Плата за предоставление междугородной и (или) международной                  телефонной связи, а также сотовой связи…………………………………….12

      5. Регулирование вопросов поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет…………………………………………………………….15

Заключение……………………………………………………………………..16

Список  использованной  литературы………………………………………...18

 

ВВЕДЕНИЕ

 

С приобретением  независимости, как в правовой, так  и в экономической сфере потребовались  радикальные изменения. Экономическая  ситуация любой страны диктует необходимые  условия для формирования налоговой  политики, от прозрачности которой  зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система  Казахстана находится в состоянии  постоянного совершенствования.

Учитывая  важную роль налогов в регулировании  социально-экономических процессов  и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году возникла необходимость  принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом РК, "О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет", заложившего базовую  основу налоговой системы, организации  специального аппарата управления и  контроля за налогами.

На сегодняшний  день в налоговое законодательство внесено значительное количество изменений  и дополнений, что, в основном, связано  с приведением налоговой системы  в соответствие с объективно обусловленным  динамическим развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических  взаимоотношений.

С момента  возникновения государства необходимым  звеном экономических отношений  в обществе являются налоги, изменение  форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. На самых ранних стадиях формой налогообложения  можно считать жертвоприношение, которое не всегда было добровольным, но являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано:"... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит  Господу", видно, что еще в древности  была четко определена своеобразная ставка налога.

Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества любой общественно-экономической  формации связано с необходимостью налогов в обеспечении таких  общественных интересов, как:

- социальное  обеспечение населения;

- обеспечение  обороноспособности страны;

- проведение  крупномасштабных научных исследований;

- создание  общегосударственных резервов на  случай непредвиденных обстоятельств;

- обеспечение  исполнения задач, заложенных  в Стратегии-2030.

Для обеспечения  готовности налогоплательщика платить  за эти практические действия необходимо ввести право свободного доступа  к информации о затраченных ресурсах на различные и крупномасштабные мероприятия государства. Одновременно это способствует воспитанию налоговой  культуры у населения.

Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента Нурсултана Назарбаева, "малый  бизнес является одним из главных  инструментов реализации стратегического  курса государства". Поддержка  предпринимательства в нашей  стране определена как одно из приоритетных направлений развития государства.

Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки, вносимые в налоговое  законодательство, недовольство всех субъектов налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем бюджетной недостаточности  свидетельствуют о том, что действующая  налоговая система не в полной мере отражает состояние экономического и политического развития общества и уровень общественного сознания.

 

      1.  Понятие  о налогах и других обязательных  платежах в бюджет

 

В соответствие со статьёй 61 Конституции Республики Казахстан Парламент вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие  отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающееся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Согласно  статье 1 Республики Казахстан "О  налогах и других обязательных платежей в бюджет" регулируют властные отношения  по установлению, введению  и порядку  исчисления и уплаты налогов и  других обязательны платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком  связанные  с исполнением налоговых обязательств.

Таким образом  законодатель определил, что налоговое  законодательство регулирует властные отношения между налогоплательщиком и государством в лице уполномоченного  государством органа. Властность определяет и самый главный подход к формированию налогового законодательства, система  регулирования которого основывается на системе государственно – властных предписаний одним участникам налоговых  отношений со стороны других, выступающих  от имени государства. Установление налога и других обязательных платежей в бюджет – это принятие нормативного правового акта. Налогового кодекса, в котором даётся чёткий перечень налогов и других обязательных платежей, порядок введения, исчисления и их уплаты.

При этом согласно статье 10 Налогового кодекса  понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет составляют:

налоги  это установленные государством в одностороннем порядке обязательные платежи в бюджет, производимые в  определённых размерах, носящих безвозвратный  и безвозмездный характер;

другие  обязательные платежи – обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы  и платежи) в бюджет, производимые в определённых размер.

Налоги - это обязательные поступления в  сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Они  выражают обязательность юридических  и физических лиц участвовать  в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также  гасить возникающие сбои в системе  распределения и стимулировать  или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество.

Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества.

Особенность этого налога в том, что он не учитывает  финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать  платежеспособность налогоплательщика. Различия между личными и реальными  налогами имеет определяющее значение при характеристике налоговой системы  с точки зрения справедливости и  равенства распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги уступают хорошо разработанным  личным налогам. Учитывающим индивидуальное положение налогоплательщиков.

Поэтому предпочтительней стремится к более  широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из источника  налога - материального фонда, из которого выплачивается налог (трудовой или  предпринимательский фонд). Существует два способа уплаты налогов: из доходов  и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения экономики сказать  нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта  та часть объекта налога, которая  положена в основание начисления налога.

2. Виды налогов и  других обязательных платежей  в бюджет

     В Республике Казахстан действуют  налоги и другие обязательные  платежи в бюджет, установленные  настоящим Кодексом.

Налоги  подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся  на лог на добавленную стоимость  и акциз.

Суммы налогов  и других обязательных платежей поступают  в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом  Республики Казахстан «О бюджетной  системе» и законодательством о  республиканском бюджете на соответствующий  год.

Налоги

1. Корпоративный  подоходный налог.

2. Индивидуальный  подоходный налог.

3. Налог  на добавленную стоимость.

Акцизы.

Налоги  и специальные платежи недропользователей.

Социальный  налог.

Земельный налог.

Налог на транспортные средства.

Налог на имущество.

Сборы.

Сбор  за государственную регистрацию  юридических лиц.

Сбор  за государственную регистрацию  индивидуальных предпринимателей.

Сбор  за государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сбор  за государственную регистрацию  радиоэлектронных средств и высокочастотных  устройств.

Сбор  за государственную регистрацию  механических транспортных средств  и прицепов.

Сбор  за государственную регистрацию  морских, речных и маломерных судов.

Сбор  за государственную регистрацию  гражданских воздушных судов.

Сбор  за государственную регистрацию  лекарственных средств.

Сбор  за проезд автотранспортных средств  по территории Республики Казахстан.

Сбор  с аукционов.

Гербовый  сбор.

Лицензионный  сбор за право занятия отдельными видами  деятельности.

Сбор  за выдачу разрешения на использование  радиочастотного спектра телевизионным  и радиовещательным организациям..

Платы.

1.Плата  за пользование земельными участками.

2. Плата  за пользование водными ресурсами.

3.Плата  за  загрязнение окружающей среды.

4.Плата  за пользование животным миром.

5.Плата  за лесные пользования.

6.Плата  за использование особо охраняемых  природных территорий.

7.Плата  за использование радиочастотного  спектра.

8.Плата  за пользование судоходными водными  путями.

9.Плата  за размещение наружной (визуальной) рекламы.

10. Плата за предоставление междугородной и (или) международной                  телефонной связи, а также сотовой связи

Государственная пошлина.

Таможенные  платежи.

Таможенная  пошлина.

Таможенные  сборы.

Плата.

Сборы

 

 

start="3"

 Плата за использование  радиочастотного спектра

Общие положения

1. Плата  за использование радиочастотного  спектра (далее - плата) взимается  за выделенные уполномоченным  государственным органом в области  связи номиналы (полосы, диапазоны)  радиочастотного спектра (далее  - номиналы радиочастотного спектра).

2. Право  использования радиочастотного  спектра удостоверяется разрешительными  документами, выданными уполномоченным  государственным органом в области  связи в порядке, установленном  законодательством Республики Казахстан.

3. Распределение  номиналов радиочастотного спектра  может проводиться на конкурсной  основе в соответствии с законодательством  Республики Казахстан. При этом  победитель по итогам конкурса  вносит в государственный бюджет  разовую плату в порядке и  размерах, установленных законодательством  Республики Казахстан.

4. Суммы разовой  платы, подлежащие уплате в  бюджет в соответствии с пунктом  3 настоящей статьи, не засчитываются  в счет платы.

5. Территориальные уполномоченные  государственные органы в области  связи ежеквартально не позднее  15 числа месяца, следующего за  отчетным кварталом, представляют  налоговым органам по месту  своего нахождения сведения о  плательщиках платы и объектах  обложения по форме, установленной  уполномоченным органом.

Плательщики платы

1. Плательщиками платы являются  физические и юридические лица, получившие в установленном законодательным  актом Республики Казахстан порядке  право использования радиочастотного  спектра.

По решению юридического лица его  структурные подразделения рассматриваются  в качестве самостоятельных плательщиков платы. В случае принятия такого решения  юридическое лицо обязано письменно  уведомить об этом налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения не позднее 10 марта отчетного налогового периода. Одновременно такое юридическое лицо предоставляет информацию о распределении годовой суммы платы по каждому структурному подразделению на основании извещения, полученного от уполномоченного органа в области связи.

2. Не являются плательщиками  платы:

1) государственные учреждения, использующие  радиочастотный спектр, при исполнении  возложенных на них основных  функциональных обязанностей;

2) телевизионные и радиовещательные  организации;

3) физические лица - радиолюбители;

4) владельцы радиостанций СВ-диапазона  (27 МГц) за используемые частоты  для одной станции.

Ставки платы

Годовые ставки платы определяются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей статьи - МРП) и действующего на первое число налогового периода, в зависимости от вида радиосвязи, номиналов (полос диапазонов) используемых частот, комплектов радиоудлинителей, территории использования, а также численности населения, проживающего на территории населенного пункта, на которой предоставляются услуги связи.

Порядок исчисления и уплаты

1. Сумма платы исчисляется уполномоченным  государственным органом в области  связи в соответствии с техническими  параметрами, указанными в разрешительных  документах, на основании годовых  ставок платы в зависимости  от вида радиосвязи и территории  использования радиочастотного  спектра.

2. В случае, если период использования  радиочастотного спектра в отчетном  налоговом периоде составляет  менее одного года, сумма платы  определяется делением суммы  платы, исчисленной по году, на  двенадцать и умножением на  соответствующее количество месяцев  использования радиочастотного  спектра в году.

3. Уполномоченные государственные  органы в области связи выписывают  извещение с указанием годовой  суммы платы и направляют его  плательщикам платы не позднее  20 февраля текущего отчетного  периода.

4. В случае получения разрешительного  документа, удостоверяющего право  использования радиочастотного  спектра, после срока, установленного  в пункте 3 настоящей статьи, уполномоченный  государственный орган в области  связи направляет налогоплательщику  извещение с указанием суммы  платы не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения  налогоплательщиком разрешения  на использование радиочастотного  спектра.

5. Сумма годовой платы уплачивается  в бюджет по месту нахождения  плательщика платы равными долями  не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября  и 25 декабря текущего года.

6. При получении разрешительного  документа, удостоверяющего право  использования радиочастотного  спектра, после срока, установленного  пунктом 3 настоящей статьи, первым  сроком уплаты является очередной  срок, следующий за датой получения  разрешительного документа.

Налоговый период

Налоговым периодом является календарный  год с 1 января по 31 декабря.

Налоговая отчетность

1. Плательщики платы ежегодно  представляют в налоговые органы  по месту своего нахождения  расчет сумм текущих платежей  не позднее 20 марта отчетного  налогового периода.

2. В случае получения права  использования радиочастотного  спектра после 20 февраля текущего  отчетного периода., плательщики  платы представляют расчет сумм  текущих платежей не позднее  20 числа месяца, следующего за  месяцем получения извещения,  выписанного уполномоченным государственным  органом в области связи.

            4.   Плата за предоставление междугородной и (или) международной                  телефонной связи, а также сотовой связи

Общие положения

1. Плата за предоставление междугородной  и (или) международной телефонной  связи, а также сотовой связи  (далее - плата) взимается за  право предоставления:

1) междугородной и (или) международной  телефонной связи;

2) сотовой связи.

2. Право предоставления междугородной  и (или) международной телефонной  связи, а также сотовой связи  (далее - право) удостоверяется  разрешительными документами, выданными  уполномоченным государственным  органом в области связи в  порядке, установленном законодательством  Республики Казахстан.

3. Территориальные уполномоченные  государственные органы в области  связи ежеквартально не позднее  15 числа месяца, следующего за  отчетным кварталом, представляют  налоговым органам по месту  своего нахождения сведения о  плательщиках платы и объектах  обложения по форме, установленной  уполномоченным органом.

Плательщики платы

Плательщиками платы являются физические и юридические лица, являющиеся операторами  междугородной и (или) международной  телефонной связи, а также сотовой  связи, получившие право в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О связи».

Ставки платы

Годовые ставки платы устанавливаются  Правительством Республики Казахстан.

Порядок исчисления и уплаты

1. Сумма платы исчисляется уполномоченным  государственным органом в области  связи исходя из доходов плательщиков  от предоставления услуг электрической  связи (телекоммуникаций) на основании  годовых ставок платы.

2. В случае, если период предоставления  междугородной и (или) международной  телефонной связи, а также сотовой  связи в отчетном налоговом  периоде составляет менее одного  года, сумма платы определяется  путем деления суммы платы,  исчисленной по году, на двенадцать  и умножения на соответствующее  количество месяцев предоставления  междугородной и (или) международной  телефонной связи, а также сотовой  связи в году.

3. Уполномоченный государственный  орган в области связи выписывает  извещение с указанием годовой  суммы платы и направляет его  плательщику не позднее 20 февраля  текущего отчетного периода.

4. В случае получения разрешительного  документа, удостоверяющего право,  после срока, установленного пунктом  3 настоящей статьи, уполномоченный  государственный орган в области  связи направляет плательщику  извещение с указанием суммы  платы не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения  налогоплательщиком разрешения  на предоставление междугородной  и (или) международной телефонной  связи, а также сотовой связи.

5. Сумма годовой платы уплачивается  в бюджет по месту нахождения  плательщика платы равными долями  не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября  и 25 декабря текущего года.

6. При получении разрешительного  документа, удостоверяющего право,  после срока, установленного пунктом  3 настоящей статьи, первым сроком  уплаты является очередной срок, следующий за датой получения  разрешительного документа.

Налоговый период

Налоговым периодом является календарный  год с 1 января по 31 декабря.

Налоговая отчетность

1. Плательщики платы ежегодно  представляют в налоговые органы  по месту своего нахождения  расчет сумм текущих платежей  не позднее 20 марта отчетного  налогового периода.

2. В случае получения права  после срока, установленного пунктом  3 статьи 521 настоящего Кодекса, плательщик  платы представляет расчет сумм  текущих платежей не позднее  20 числа месяца, следующего за  месяцем получения извещения,  выписанного уполномоченным государственным  органом в области связи.

 

 5. Регулирование вопросов поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет

Статья 2 Налогового кодекса четко определила, что: ни на кого не может быть возложена  обязанность по уплате налогов и  других обязательных платежей, не предусмотренных  Налоговым кодексом; налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных  Налоговым кодексом.

Принятие  этих норм предусматривает регулирование  вопросов поступления в бюджет налогов  и других обязательных платежей только Налоговым кодексом. В настоящее  время по действующему законодательству Республики Казахстан другие обязательные платежи неналогового характера, поступающие  в бюджет, регулируются различными законами и постановлениями Правительства  Республики Казахстан. Согласно статье 54 Конституции Республики Казахстан  только Парламент устанавливает  и отменяет государственные налоги и сборы. В соответствии с этим в Общей части Налогового кодекса  предусмотрена данная норма, исключающая  принятие в других законодательных  актах РК каких-либо дополнительных платежей и сборов в бюджет, не предусмотренных  Налоговым кодексом.

Установить  какие-либо платежи и сборы можно  только единственным способом, путем  введения в Налоговый кодекс поправки.

Из Налогового кодекса следует, что актом, который  определяет и устанавливает налоговые  отношения, может быть только Налоговый  кодекс. При этом запрещается включение  в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных  Налоговым кодексом. Данное весьма важное положение означает, что даже если законодателем будут приниматься  законы, регулирующие налоговые отношения, то в целях налогообложения будут  применяться нормы Налогового кодекса.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно  повлияли на реализацию государством своих экономических функций  и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования  новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и  социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая  система не смогут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных  прав и законных интересов каждого  налогоплательщика.

Налоговые системы многих стран мира развивались  постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было и нет  времени для длительной эволюции создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Но Казахстан  не сможет за один период перейти к  полностью удовлетворительной и  современной налоговой системе.

 Продвижение  к этой цели должно осуществляться  поэтапно с тем, чтобы дать  время, как налогоплательщикам, так  и налоговым организациям осмыслить  изменения по мере того как  они вносятся. Поскольку невозможно  за один раз внести все желанные  изменения должна быть определенная  очередность.

Период 1994-95 г. - первый этап, 1996 -98 г. - второй, создание новой налоговой системы, 2002 г. –вступает  в силу новый налоговый кодекс.

На первом этапе 1994-95 - разработан и введен в  действие налоговый кодекс закладывающий  базовую основу новой системы.